淺談工程總包企業全面預算管理

徐志明

全面預算管理是指為了實現戰略規劃和經營目標，對預算年度內的經營活動、投資活動和籌資活動，通過預算的方式進行合理的規劃、預計、測算和描述，并以預算為標準，對其執行過程與結果進行監控、調整、分析和考評等一系列管理活動的總稱。全面預算管理包括預算組織、目標確定與預算編制、預算執行監控、預算分析、預算調整及預算考評等環節。

一、工程總包企業全面預算管理的特點

1.產品的非標準化

工程總包企業的產品與銷售型企業相比，存在較大的差異性，從產品結構到施工工藝都存在個體性，與銷售類企業產品的相對標準化不同，產品的非標準化是工程施工企業的顯著特點。

2.市場的不確定性

工程總包企業不僅產品非標準化，同時市場的不確定性給全面預算管理帶來了很大的變數，施工進度受到自然氣候、政治因素、客戶要求等多方面的影響，項目預算的種類多，包括完工項目、在建項目、基本確定項目、跟蹤項目等類型，為預算的目標確定帶來很大挑戰。

二、工程總包企業全面預算存在的問題

1.基礎定價存在不確定性

（1）由于公司生產的產品并非標準化產品，即使同一類產品，由于設計方案、施工工藝影響，對產品的單價都可能產生影響。另外對于新型產品缺乏歷史資料積累，一線生產單位對產品單價的認識不足，定價更加困難。

（2）隨著國際金融市場對現貨交易的影響越來越大，實物價格，尤其是大宗原材料價格波動較為劇烈。如鋼材、燃油在近幾年都經歷了劇烈的價格波動。在預算初期預計的價格，可能同實際情況偏差較大。

2.全面預算管理的閉環存在缺位

（1）目前大多數企業的年度預算由財務部門測算，并最終出具利潤表、資產負債表、現金流量表等主要財務管理報表。而公司的戰略規劃一般會由規劃部門對照公司的長/短期目標進行戰略規劃制定。長/短期的戰略規劃的制定的科學、合理性存在很大程度的不嚴謹、存在“拍腦袋”的情況，并沒有制定一套科學細致的方案制定過程，導致年度預算與戰略規劃的匹配度不高。

（2）企業缺乏針對預算執行的監督機制，沒有做到對相關流程的嚴格把關，企業相關財務人員的工作熱情不高，管理流程流于形式，無法真正做到對預算工作的合理推動。此外，部分企業管理者濫用職權，隨意改變預算，預算執行監控沒有落實到位。

3.預算管理信息化有待提升

缺乏預算管理控制信息化平臺，預算的執行監控落地困難，一般企業預算管控施行線下審批。

預實對比信息化有待提升，預算執行情況需要時時予以反映，各個系統之間缺乏能將之融會貫通的管理控制平臺，不利于實現數據唯一、共享以及預算執行監控、分析的及時、準確。

三、工程總包企業的預算管理方法探討

1.做好基礎信息整理，及時、有效更新預算基礎定額

產品定額是預算管理的基礎和生命線，有了合理的定額，公司才能更好的指導合同簽訂工作、制定較為合理的結算價格、確立更有管理意義的預算。

針對產品的更新換代，公司要緊密跟蹤，了解新產品的工藝、技術特點，不斷更新產品定額，為預算管理以及今后投標報價工作奠定基礎。

2.費用職能部門職責清晰

工程企業全面預算管理的過程中，由于工程預算的專業性和實踐情況，需要相關業務部門、財務部門和預算部門通力合作，做好職責分工。工程項目經營管理部門對經營預算進行審核把關，然后與財務口徑數據進行映射銜接，最終由預算管理部門統籌協調進行預算編報，大家各盡職責，共同努力。

預算執行中職責明確，對于預算內項目的預算批復流程，超預算項目的審批要有一套完善的批復流程，保證預算的可控性、嚴肅性，為接下來的歸口考核工作打下基礎。

3.預算監控、預算啟動，剛性控制

各預算責任單位是全面預算的執行主體，預算方案一經批復下達，各責任單位必須認真組織實施，嚴格執行。公司領導班子、預算日常管理機構及預算歸口管理部門負責監控公司預算責任單位的預算執行情況。

業務預算：作為公司核心業務對整體經營結果有直接影響，由預算責任單位在預算方案的指導下執行完成，歸口管理部門按照相關規定履行監控職責，其中工程項目成本費用及采購預算，應作為預算監控的重點，以事中監控作為主要手段，以年度預算方案作為年度執行監控標準，嚴格控制預算超支，并通過分析、考評手段提高執行水平；

經營預算：管理費用、銷售費用可控性強，執行過程中的事中控制是重要的監控環節，對于可控性較弱的其他內容，據實發生，以事后分析為主；

專項預算、資本預算：可控性強，對公司現金流及長期成本水平具有較大影響，應作為預算監控重點，以事中控制作為主要手段，嚴格控制預算超支，并通過分析、考評手段提高執行水平；

資金預算：預算范圍內以執行過程中的日常資金計劃為主，并通過加強編制、事后分析提高執行水平；

財務預算、核心指標預算及其他預算：主要為各類輸出報表，以事后分析為主。

4.全面有效的預算考評模型

預算考評量化、可操作性，項目管理部門充分發揮項目管控職能，完善項目的成本回歸、年度分解，進行項目口徑考核，做到獎罰分明。

繼續堅持經營績效考核與預算執行考評相結合，形成符合各板塊管理特點，具有差異化的績效考評體系；強化各單位預算責任，明確責權關系，增強績效考核的激勵作用；考評指標的設定結合公司歷史經營數據及當年預算情況，強化預算完成及準確度占績效考評的比重。

5.推進企業信息化管理水平

在公司已建預算管理系統應用基礎上，緊密結合全面預算管理在預算編制、過程監控及績效考核等方面需求，深入挖掘系統特點，不斷推進全面預算管理信息系統的深化應用。

系統深化應用及升級包括預算管理方案優化及信息系統軟硬件體系升級兩部分。具體包括：完成預算管理方案在現有信息系統基礎上的優化、整合，重點滿足預算在執行監控、分析、滾動預測等方面需求；通過對系統要素的重新梳理，完善預算體系的標準化統一管理；實現組織機構下沉；重點擴展各項業務指標監控，線上審批，與績效考評工作形成管理閉環。另外，完成系統的軟硬件升級，包括版本升級及對系統物理構架部署，優化系統設計。

四、結束語

綜上所述，全面預算管理體系建設，一是要建立符合企業業務特點的預算管理模型，健全預算編制體系。二是完善預算指標、預算分析等環節，促進預算管理閉環建設。三是強化系統功能應用，提高系統計算效率，促進預算管理效率提升。