制造業開展全面預算管理存在問題及對策

葉會元

引言

現階段我國社會經濟不斷變革，企業固有管理體制逐漸被新型管理模式替代，對財務管理工作進行重新定位，并在預算管理領域賦予其更多實踐性的功能，對完善財務管理具有重要幫助。作為制造企業，其在開展日常運營及管理工作過程中，會產生多種類型收入和支出項目，對收支開展更為全面且合理的預算管理，能夠有效促進財務管理工作的效率及質量的提升。為更好突出全面預算管理，往往要在對多項成本進行核算。因此，在開展預算管理及會計核算過程中，要對預算管理方面存在的問題進行詳細分析。

一、全面預算管理主要作用分析

全面預算管理是指以市場為基礎，采用更加先進和相對完善的預算管理措施，為企業預算工作做出科學預測，制定詳細、可行的預算目標，為企業決策提供科學依據。與此同時，分解預算目標，透過全面預算管理職能，對分解后的目標進行觀察，滿足條件的情況下，及時下達給各個職能部門。這樣一來，即可對企業生產、經營等活動進行持續管控，從而實現財務管理目標。完善并執行全面預算管理制度，一方面能夠對企業資金進行有效整合，另一方面可對財務信息收集進行完善，為日常業務提供指導，促進企業及早實現戰略目標。在這個過程中，預算管理人員以身作則，對預算行為進行改進，使資源管理更加科學合理。利用預算管理制度，實施全面管理，能夠更加高效的對生產、經營等進行組織，促進企業發展。

二、制造業企業全面預算管理存在的主要問題

以建筑材料制造企業為例，《中國制造2025——中國建材制造業發展綱要》戰略部署頒布和實施，能夠有效加快我國建材制造業水平，推動建材工業不斷向高質量、智能化方向發展。為促進目標實現，需要對企業預算管理進行不斷優化，財務管理與企業促進協調發展。預算方面問題包括四個方面：

1.編制方法比較落后：全面預算管理模式出現時正值我國開始實施改革開放國策，國家大力發展制造業，在與制造業融合中，預算管理雖發揮很大作用，但由于沿用傳統增量式、定期式等編制方法，導致制造業企業預算編制方法單一，預算編制不夠靈活。

2.預算執行效率低下：預算管理需要配備相應的職能部門，對預算編制、預算執行、預算管理、預算監督等負責，但從建筑材料制造企業實際情況看，重視事后控制，忽視事前控制現象普遍，導致預算執行受到影響。

3.預算審批機制不足：在開展預算工作過程中，需要根據預算指標情況，適當對其進行調整，但是指標調整盲目、隨意現象嚴重，不僅對預算正常執行帶來影響，同時也制約預算監督作用的發揮。

4.預算約束存在問題：建筑材料制造企業實現財務管理既定目標，往往受到資本市場環境的影響，導致其無法凸顯市場化特征，出現大量預算隱性分配現象，對開展全面預算管理帶來嚴重阻礙。

三、制造業企業全面預算管理完善策略

1.更新預算編制方法，促進全面預算管理形成

建筑材料制造企業全面預算管理工作，需要從兩方面入手，既要突出財務管理實際需要，也要使企業始終能夠在市場競爭中保持優勢。全面預算管理制度進行明確，在實踐工作中加以完善，強化預算控制系統實際功能，形成全面預算管理機制。首先，為保證預算管理順利開展，先對建筑材料制造企業各個職能部門進行劃分，引導相關人員參與到全面預算管理中，最大程度提高財務預算水平。其次，引入市場機制，創新預算編制方法。例如，預算項目立項后，及時選派專業財務管理人員，開展市場調查，對是否存在利潤增長點進行分析，進一步挖掘附屬價值。最后，以建筑材料制造企業市場運行機制為重點，科學配置、優化各類資源，不斷改進預算編制方法。在此過程中，對成本要素進行分析，減少預算編制與實際支出的差距，實現企業收支出衡。

2.提高預算執行效率，促進全面預算過程控制

對于制造企業而言，全面預算編制完成后，應及時檢查編制成果，發現不合理之處，及時進行糾正和整改，為保證預算執行環節更加科學合理，促進全面預算管理目標實現，配置職能更加完善的預算管理部門，保證預算管理部門的獨立性，明確預算執行性質。以某建筑材料制造企業（下文用“A企業”代替）為例，該企業經營范圍包括涂料制造、綠色環保建筑材料等，為促進企業財務管理變革，對子公司財務與非財務資源進行協調，當預算審批下達給各個部門后，要求其認真落實，并加以落實。在此過程中，該企業要求對預算指標進行層層分解，然后各個部門對實現該目標負責。例如，將年度預算指標分解，以“時間”作為標準，細化成季度預算目標、月度預算目標及周預算目標等，使預算執行切實落實到每個經營環節中。

3.完善預算審批機制，構建動態預算控制系統

開展預算管理時，結合預算指標，適當進行調整，調整過程中，注意不能盲目、隨意，而是應該結合實際情況，保證預算正常執行，使預算監督真正發揮作用。完善預算審批制度，有效減少及控制主觀隨意性，提高預算執行效率，建立專業的全面預算管理體系，成立預算管理委員會，使預算執行過程所出現的問題能夠得到及時解決。預算審批向精細化管理方向轉變，明確預算時間、預算范圍，避免重復審批。構建動態預算控制系統，對預算執行情況進行詳細分析，結合實際需要，定期對預算執行狀況進行匯報。只有這樣，才能保證動態預算控制系統發揮實際效能，為預算執行提供便利條件。一旦發現執行過程中存在問題，也能透過預算審批機制和動態預算控制系統及時發現，減少外部環境和內部環境因素的影響。

4.減少預算約束影響，改進盲目預算管理行為

建筑材料制造企業開展全面預算管理，效率低下、質量不高，出現上述問題的主要原因在于預算編制隨意、預算執行效能差、預算約束影響等。因此，除了做好上述干預方式外，還要重視預算約束問題，約束編制行為，避免隨意增、減編制項目現象。A企業為減少預算項目私自更改行為，對人為因素影響范圍、程度進行分析，結合分析結果，對資金管理進行評估，保證目標實施能夠嚴格按照計劃，減少盲目預算行為。與此同時，為減少預算約束所產生的影響，A企業積極推行會計信息管理系統，重視開展業務流程整合與優化，利用ERP系統，對全面預算執行全過程進行實時監控。在這個過程中，設置預警機制，一旦預算行為超出一定范圍，則及時進行警報，使預算執行不至于出現比較大的偏差。

結束語

綜上所述，我國經濟發展迅速，一定程度上對制造業發展產生促進作用，在二元經濟改革重要節點上，制造企業應在財務管理方面做好應對措施，適應經濟發展規律，使財務管理能夠滿足時代發展需要。制造業企業應不斷完善財務預算管理，探索形式多樣財務管理改進策略。作為預算管理人員，還要正確認識到全面預算管理與財務管理之間存在的必然聯系，采取切實措施促進兩者融合，為提高制造業企業財務管理質量提供切實保障。