醫(yī)院稅收籌劃的策略研究

李 言

引言：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們生活水平也日益提高，生活品質(zhì)和健康顯得越來(lái)越重要。醫(yī)院作為社會(huì)結(jié)構(gòu)中非常關(guān)鍵的一部分，提升醫(yī)院的管理質(zhì)量和環(huán)境，不僅可以為人們身體健康提供保障，而且還能優(yōu)化社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施。現(xiàn)在大部分醫(yī)院的稅收統(tǒng)籌管理還存在問(wèn)題，不僅達(dá)不到預(yù)想的管理效果，而且阻礙了醫(yī)院的健康發(fā)展。

一、醫(yī)院落實(shí)稅收籌劃的價(jià)值

稅收籌劃是在滿足法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過(guò)規(guī)劃企業(yè)的納稅方法，合理經(jīng)營(yíng)、投資以及理財(cái)，優(yōu)化納稅籌劃，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu)化。如避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃等等，都是稅收籌劃的方法。部分非營(yíng)利性醫(yī)院在運(yùn)營(yíng)中，盈利不是其主要目的，而且大部分收入都是為了彌補(bǔ)醫(yī)療成本。但是由于醫(yī)院運(yùn)營(yíng)中，會(huì)涉及籌款、投資等事務(wù)，因此會(huì)面臨稅收籌劃問(wèn)題。隨著經(jīng)濟(jì)稅收制度的完善，有效落實(shí)納稅籌劃，可以為醫(yī)院發(fā)展提供保障，進(jìn)一步優(yōu)化醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。與此同時(shí)，非營(yíng)利性醫(yī)院作為社會(huì)服務(wù)的組織結(jié)構(gòu)，想要確保資金的安全和健康，減少稅收和成本支出，就需要落實(shí)納稅籌劃工作。醫(yī)院在實(shí)際的發(fā)展中，也需要充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃的重要性，將醫(yī)院經(jīng)營(yíng)狀況和稅收條例進(jìn)行結(jié)合，構(gòu)建科學(xué)合理的稅收策略，優(yōu)化納稅籌劃的價(jià)值，提升醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

二、醫(yī)院納稅籌劃存在的問(wèn)題

首先，醫(yī)院個(gè)人所得稅納稅壓力過(guò)大。相比其他企業(yè)而言，醫(yī)院職工個(gè)人所得稅繳納占比最大。與此同時(shí)，醫(yī)院?jiǎn)T工工資不僅需要根據(jù)不同基準(zhǔn)薪資，繳納不同稅款，而且還包括基本工資、績(jī)效工資以及各類(lèi)補(bǔ)貼的納稅計(jì)算，這就進(jìn)一步加大了納稅籌劃的難度。另外，隨著醫(yī)院?jiǎn)T工工資水平的提升，醫(yī)院個(gè)稅納收的壓力會(huì)逐年增大，因而落實(shí)納稅籌劃迫在眉睫。醫(yī)院納稅籌劃管理部門(mén)，可以在法律范圍內(nèi)，優(yōu)化納稅籌劃策略，為醫(yī)院?jiǎn)T工減輕納稅負(fù)擔(dān)。其次，部分醫(yī)院未設(shè)立專業(yè)的稅收籌劃部門(mén)，導(dǎo)致稅收管理質(zhì)量有限。醫(yī)院在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)中，由于缺乏專業(yè)的稅收籌劃部門(mén)，無(wú)法根據(jù)實(shí)際運(yùn)行情況，制定合理的納稅籌劃方案。與此同時(shí)，在進(jìn)行實(shí)際的稅收籌劃時(shí)，各部門(mén)之間缺乏有效配合和溝通，這樣不僅會(huì)加大了納稅成本，而且還影響了稅收籌劃的質(zhì)量。再次，納稅籌劃缺乏專業(yè)性，減稅降負(fù)效果不明顯。在實(shí)際的納稅籌劃中，由于納稅籌劃管理制度不夠完善，導(dǎo)致納稅籌劃策略缺乏科學(xué)性，無(wú)法為醫(yī)院運(yùn)行奠定良好的稅收環(huán)境。還會(huì)導(dǎo)致納稅中間環(huán)節(jié)出問(wèn)題，進(jìn)而造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)，影響了醫(yī)院的健康發(fā)展。

三、醫(yī)院納稅籌劃的策略

（一）構(gòu)建專業(yè)納稅籌劃部門(mén)，提升醫(yī)院自身納稅籌劃質(zhì)量

非營(yíng)利性醫(yī)院在實(shí)際的運(yùn)行中，主要涉及應(yīng)納稅額和稅率等兩方面，其中稅率就包括定額稅稅率、比例稅率等。醫(yī)院作為社會(huì)服務(wù)性質(zhì)的企業(yè)，國(guó)家在稅收方面給予了很多的幫助和優(yōu)惠。因而醫(yī)院在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，就可以結(jié)合稅收優(yōu)化政策，選擇合適的納稅籌劃策略。例如，國(guó)家政府給予部分城鎮(zhèn)醫(yī)院稅收優(yōu)惠政策較多，甚至對(duì)部分合理項(xiàng)目實(shí)施免稅政策。與此同時(shí)，醫(yī)院可以建立專業(yè)的納稅籌劃部門(mén)，讓專業(yè)納稅人員根據(jù)政府的稅收優(yōu)惠政策，合理規(guī)劃納稅籌劃策略，確保納稅籌劃的質(zhì)量。另外，醫(yī)院和投資者可以結(jié)合醫(yī)院的發(fā)展?fàn)顩r以及稅收優(yōu)惠策略，選擇合適的時(shí)機(jī)進(jìn)行投資。這樣不僅可以有效減少納稅風(fēng)險(xiǎn)，拓寬資金融資渠道，而且還可以提升稅收籌劃質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（二）優(yōu)化個(gè)稅納稅籌劃，減輕醫(yī)院職工納稅壓力

1.充分利用績(jī)效工資制度，優(yōu)化工資和獎(jiǎng)金的籌劃

在傳統(tǒng)的納稅制度中，醫(yī)院?jiǎn)T工個(gè)人所得稅主要是利用累進(jìn)稅率進(jìn)行稅費(fèi)計(jì)算的，因而隨著員工薪資水平的提升，員工的納稅金額就會(huì)越高。針對(duì)這樣的狀況，醫(yī)院可以優(yōu)化工資分配，將部分工資轉(zhuǎn)化為福利待遇，優(yōu)化工資納稅基數(shù)。例如，醫(yī)院可以利用自身醫(yī)療優(yōu)勢(shì)，為醫(yī)院?jiǎn)T工及家屬提供定期免費(fèi)體檢，為醫(yī)院?jiǎn)T工提供低租房政策。通過(guò)這樣的方式，可有優(yōu)化員工工資結(jié)構(gòu)，將員工的工資收入轉(zhuǎn)化為員工福利，進(jìn)一步減少員工的納稅金額。與此同時(shí)，雖然從表面來(lái)看，醫(yī)院?jiǎn)T工的工資減少了，但是員工卻得到更多的福利，而且個(gè)人繳納的稅款也得到有效降低。由此可見(jiàn)，將醫(yī)院?jiǎn)T工的獎(jiǎng)金福利進(jìn)行轉(zhuǎn)換，不僅可以減低員工個(gè)人納稅金額，而且還可以提升員工工作積極性，進(jìn)而優(yōu)化醫(yī)院的工作服務(wù)質(zhì)量。

2.基于免稅政策，落實(shí)薪金籌劃

在國(guó)家頒布的稅收優(yōu)惠政策中，有很多免稅政策。例如，員工工資中繳納的養(yǎng)老金、醫(yī)療保險(xiǎn)等款項(xiàng)是不算納稅計(jì)算金額的。根據(jù)這樣規(guī)定，醫(yī)院可以為員工購(gòu)買(mǎi)高比率、高額度的養(yǎng)老保險(xiǎn)等方式，減輕員工個(gè)人納稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)又增加員工的實(shí)際收入。與此同時(shí)，公積金可以按照百分之五到百分之十的比例進(jìn)行計(jì)算。并且“公積金”作為員工工資中非常重要的一部分，在買(mǎi)房、裝修方面都有很大用處。因而醫(yī)院可以適度提升員工公積金，優(yōu)化納稅籌劃策略，進(jìn)而減少員工個(gè)稅的繳納金額。例如，醫(yī)院可以在法律規(guī)定范圍內(nèi)，將公積金繳納比例調(diào)控到百分之十二，提升員工工資的公積金比例。通過(guò)這樣的方式，可以一定程度上減少員工的納稅額度，并且還可以提升員工的額外福利，保障員工權(quán)益不會(huì)受到損害。

3.優(yōu)化獎(jiǎng)金發(fā)放策略，減輕員工納稅負(fù)擔(dān)

“年終獎(jiǎng)”是每個(gè)企業(yè)都有的獎(jiǎng)金頒發(fā)項(xiàng)目，是員工工資收入的重要部分。在國(guó)家納稅制度中，就有相關(guān)“年終獎(jiǎng)”的法律法規(guī)，如全年性一次性獎(jiǎng)金必須當(dāng)作一個(gè)月的工資，需要按照規(guī)定稅率進(jìn)行個(gè)稅計(jì)算。并且在一個(gè)納稅年度內(nèi)，這類(lèi)一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算方法一名員工只能利用一次。因而，醫(yī)院可以利用該項(xiàng)政策，優(yōu)化員工納稅籌劃，進(jìn)而提升員工的實(shí)際收益。例如，醫(yī)院納稅籌劃人員可以有效利用一次性獎(jiǎng)金納稅規(guī)定，參考員工每月納稅的比率合理選擇獎(jiǎng)金納稅比率。同時(shí)，還要從絕大數(shù)員工的利益出發(fā)，尋找合理的納稅臨界點(diǎn)，進(jìn)而提升年終獎(jiǎng)的分配質(zhì)量。如果年終獎(jiǎng)臨近納稅點(diǎn)時(shí)，所繳納的稅金會(huì)遠(yuǎn)低于高于臨界點(diǎn)的稅金。基于這樣的情況，如果員工獎(jiǎng)金高出納稅臨界點(diǎn)的時(shí)候，醫(yī)院納稅籌劃人員可以與員工進(jìn)行協(xié)商，是否可以減少獎(jiǎng)金額度，通過(guò)其他方式補(bǔ)償，進(jìn)而讓“年終獎(jiǎng)”達(dá)到最佳額度。讓醫(yī)院?jiǎn)T工可以享受到更多的福利，同時(shí)也提升了納稅籌劃的質(zhì)量。

結(jié)束語(yǔ)

總而言之，由于醫(yī)院本身性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)方式的不同，因而需要落實(shí)更加合理的納稅籌劃，全面結(jié)合國(guó)家納稅優(yōu)惠政策，才能提升醫(yī)院?jiǎn)T工的實(shí)際福利。與此同時(shí)，在納稅籌劃的過(guò)程中，醫(yī)院基于醫(yī)院和員工的利益角度，將優(yōu)化醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益作為最終目的，構(gòu)建專業(yè)的納稅籌劃部門(mén)，優(yōu)化納稅籌劃策略，不僅可以為醫(yī)院健康穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)，而且還可以為醫(yī)院發(fā)展奠定優(yōu)質(zhì)的納稅環(huán)境，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)我國(guó)醫(yī)療事業(yè)的健康繁榮發(fā)展。