新稅法下個(gè)人所得稅的納稅籌劃

韋繼倆

在當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的背景下，個(gè)人所得稅也根據(jù)時(shí)代發(fā)展而逐漸完善，新個(gè)稅法全面發(fā)布。為了緩解個(gè)人稅務(wù)壓力，就要結(jié)合新個(gè)稅法相關(guān)要求，實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人所得稅的籌劃和管理，根據(jù)實(shí)際情況，做好新稅法下個(gè)人所得稅納稅籌劃工作，以此在減少個(gè)人稅負(fù)的同時(shí)，引導(dǎo)我國(guó)稅務(wù)環(huán)境的穩(wěn)定發(fā)展。

一、個(gè)人所得稅納稅籌劃基本概述

從個(gè)人所得稅角度來(lái)說(shuō)，主要指調(diào)整征稅部門(mén)和自然人之間在個(gè)人所得稅征收及管理中存在的社會(huì)關(guān)系的法律體系總稱(chēng)。個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人，不但涉及了居民納稅義務(wù)人，同時(shí)也包含了非居民納稅義務(wù)人。針對(duì)于個(gè)人所得稅納稅籌劃主要指，在滿(mǎn)足我國(guó)相關(guān)法律要求的情況下，個(gè)人在運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)等環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，均要實(shí)現(xiàn)對(duì)涉稅事項(xiàng)的預(yù)測(cè)和籌劃，通過(guò)獲取更多的優(yōu)惠政策，讓個(gè)人所得稅籌劃更具合理性和規(guī)范性，緩解個(gè)人稅務(wù)壓力，實(shí)現(xiàn)效益的最優(yōu)化。

二、新稅法下個(gè)人所得稅的納稅籌劃的意義

（一）滿(mǎn)足時(shí)代發(fā)展需求

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷改變，我國(guó)頒布了經(jīng)濟(jì)宏觀(guān)調(diào)控戰(zhàn)略對(duì)策，結(jié)合當(dāng)前我國(guó)納稅義務(wù)人納稅情況，設(shè)定了對(duì)應(yīng)的稅法，并要求其全面實(shí)施新稅法，引導(dǎo)納稅義務(wù)人加以所得稅納稅籌劃，以此更好的迎合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及新稅法要求，給其穩(wěn)定發(fā)展提供良好條件。

（二）緩解個(gè)人稅務(wù)壓力

新稅法已經(jīng)明確支出，實(shí)際產(chǎn)生及獲取利潤(rùn)之間的合理支出，包含成本、費(fèi)用。稅務(wù)、損失等，均可以在核算應(yīng)繳納所得稅額之前進(jìn)行抵扣。再加上新稅法中涉及的計(jì)稅工資相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)納稅義務(wù)人而言，無(wú)疑是一項(xiàng)便民政策，能夠在某種程度上緩解納稅義務(wù)人納稅壓力。此外，在新稅法中已經(jīng)明確支出，部分納稅義務(wù)人可以享有稅務(wù)抵扣優(yōu)惠政策，通過(guò)在新稅法的支持下，實(shí)現(xiàn)個(gè)人效益最優(yōu)化，引導(dǎo)個(gè)人產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）提升企業(yè)整體水平

在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，企業(yè)管理工作人員應(yīng)該結(jié)合實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)內(nèi)部框架及職工分配情況進(jìn)行核查，鑒于職工運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的各項(xiàng)涉稅項(xiàng)目，加以綜合評(píng)估，建立完善的管理機(jī)制，引導(dǎo)企業(yè)個(gè)人所得稅納稅籌劃工作穩(wěn)定落實(shí)。在此過(guò)程中，企業(yè)管理工作人員還要全面提高自身綜合水平，不管是在生產(chǎn)方面，還是在職責(zé)管理上，均要根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)，并結(jié)合職工工薪情況，做好內(nèi)部交流工作，加強(qiáng)個(gè)人所得稅籌劃，提高企業(yè)向心力，給企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展注入活力。

三、新稅法下個(gè)人所得稅的納稅籌劃對(duì)策

（一）樹(shù)立良好的納稅籌劃意識(shí)

納稅義務(wù)人在開(kāi)展運(yùn)營(yíng)等活動(dòng)時(shí)，為了保證自身合法權(quán)益，需要認(rèn)識(shí)到少繳納稅務(wù)并非預(yù)示著自身效益的提升，過(guò)于注重避稅將會(huì)使得個(gè)人總體效益逐漸降低。隨著新稅法的頒布，為了緩解納稅義務(wù)人納稅壓力，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的減少，要根據(jù)個(gè)人所得稅征收范疇，實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅納稅籌劃，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，做好納稅籌劃工作，達(dá)到減低企業(yè)稅務(wù)壓力的目的。

（二）明確稅率改變極點(diǎn)

結(jié)合新稅法得知，起征點(diǎn)確定為每月5000元。新個(gè)稅法規(guī)定：居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。并且，減稅向中低收入傾斜。新個(gè)稅法規(guī)定，個(gè)稅的部分稅率級(jí)距進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%三檔較高稅率級(jí)距不變。因此，企業(yè)在進(jìn)行個(gè)人所得稅繳納時(shí)，需要在明確年終獎(jiǎng)應(yīng)用稅率的情況下，月平均數(shù)應(yīng)該高于某檔次稅率標(biāo)準(zhǔn)的上限，稅率也應(yīng)該適當(dāng)進(jìn)行提升。因?yàn)樵滦郊澳杲K獎(jiǎng)在相同稅率范疇內(nèi)，其稅率修整也應(yīng)該大致一樣，通過(guò)調(diào)整相關(guān)數(shù)值，不但能夠讓月薪稅率得到提升，同時(shí)也能讓年終獎(jiǎng)稅率提高。因此，需要適當(dāng)?shù)恼{(diào)整稅率極點(diǎn)，根據(jù)改變極點(diǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)個(gè)人年終獎(jiǎng)及月薪納稅籌劃。

（三）優(yōu)化納稅籌劃方式

在進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃的過(guò)程中，假設(shè)在總收入基礎(chǔ)上增添部分收益，同時(shí)把增添的收益當(dāng)作年終獎(jiǎng)進(jìn)行發(fā)放，因?yàn)槟杲K獎(jiǎng)高于極點(diǎn)范疇，則讓原本應(yīng)用在下一級(jí)稅率獎(jiǎng)金也應(yīng)該根據(jù)稅率得到提升，倘若將其當(dāng)作月薪進(jìn)行發(fā)放，即便提高了月薪，應(yīng)用稅率也有所提升，但是總體稅負(fù)將不會(huì)提高。假設(shè)收入提升至一定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，則會(huì)出現(xiàn)相反狀況。以某企業(yè)為例，在進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃的過(guò)程中，企業(yè)可以根據(jù)職工工薪情況，把月薪納稅更改成年終獎(jiǎng)納稅，并根據(jù)轉(zhuǎn)折內(nèi)容，收入增加額應(yīng)該根據(jù)年終獎(jiǎng)納稅及月薪納稅稅負(fù)情況進(jìn)行設(shè)定，保證兩者之間不出現(xiàn)差別納稅點(diǎn)。例如，年收入為100000元時(shí)，把年收入綜合劃分為年薪400000與月薪5000元，以此達(dá)到節(jié)稅的效果。假設(shè)收入得到提升，提升部分根據(jù)月薪進(jìn)行發(fā)放，則需要根據(jù)稅率20%納稅，如果將增加部分納入到年終獎(jiǎng)中，則需要按照稅率10%進(jìn)行納稅，即便年終獎(jiǎng)納稅稅率比較少，但是后者應(yīng)該把年終獎(jiǎng)稅率有3%提升至10%，所以，支付的稅額是10000×（10%-3%）=700元，也就是利用低稅率來(lái)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)減少，起到緩解個(gè)人稅負(fù)目的。

（四）做好年終獎(jiǎng)籌劃工作

因?yàn)楫?dāng)前所應(yīng)用的個(gè)人所得稅在職工的年終獎(jiǎng)的稅率存在一定的不合理性，因此，職工所在的企業(yè)及機(jī)構(gòu)在發(fā)放年終獎(jiǎng)的過(guò)程中，應(yīng)該結(jié)合新稅務(wù)要求做好籌劃工作，并借助零界點(diǎn)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的減少，以此降低職工所得稅繳納稅額，實(shí)現(xiàn)職工收益的提升。各個(gè)職工都把基本工資和獎(jiǎng)金當(dāng)作最為關(guān)注的內(nèi)容，并且獎(jiǎng)金作為職工最為重要的收入之一。當(dāng)前，大部分機(jī)構(gòu)及企業(yè)均把職工年終獎(jiǎng)采用劃分的方式，例如季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)等發(fā)放給職工。但是在統(tǒng)一稅務(wù)籌劃之后，這些獎(jiǎng)金和當(dāng)月工資均以統(tǒng)一籌劃方式來(lái)進(jìn)行，因此，部分機(jī)構(gòu)及單位在發(fā)放年終獎(jiǎng)方面，采用的方式存在差異，通常可以劃分為四種類(lèi)型，第一種是一次性發(fā)放；第二種是多次性發(fā)放；第三種是按月發(fā)放；第四種是部分按月發(fā)放。在此過(guò)程中，要想減少個(gè)人所得稅稅額，可以采用按年發(fā)放的方式，這樣不但能夠確保職工收入不發(fā)生改變，同時(shí)還能實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅納稅籌劃的統(tǒng)一管理，以此減少職工年終獎(jiǎng)稅率，降低一次性發(fā)放獎(jiǎng)金數(shù)額，提升獎(jiǎng)金發(fā)放頻率，在減少職工納稅數(shù)額的基礎(chǔ)上，有效提升職工整體效益。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，通過(guò)合理納稅籌劃，能夠有效減少稅負(fù)，其是在法律許可的情況下實(shí)現(xiàn)納稅籌劃，以此減少納稅人納稅壓力，獲取理想的效益。依法納稅作為每個(gè)公民的基本職責(zé)，但是在進(jìn)行職工獎(jiǎng)金發(fā)放時(shí)，應(yīng)該綜合思考年終獎(jiǎng)臨界線(xiàn)，防止在納稅過(guò)程中出現(xiàn)無(wú)效現(xiàn)象。根據(jù)職工工薪數(shù)額，做好個(gè)人所得稅籌劃工作，以此實(shí)現(xiàn)職工效益的最優(yōu)化，引導(dǎo)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。