“營改增”對企業財務管理的影響及完善策略

殷繼勇

引言

我國于2016年5月全面推行“營改增”政策，旨在促進我國財務稅收體制合理化發展，當然也對各行各業造成了強烈沖擊。企業必須要重視“營改增”背景下財務管理體系的改革與創新，要清楚意識到實施“營改增”并不僅僅是稅種和稅率發生改變，其主要目的是為了進一步實現結構性減稅，解決長期以來企業重復納稅的問題，促進增值稅抵扣鏈條不斷完善。因此，如何通過落實“營改增”新稅收政策，是當前企業財務管理工作的重要內容。

一、全面實施“營改增”對企業財務管理的影響

（一）給計稅基礎和適用稅率帶來的影響

從我國經濟體制方面來看，納稅主體通常分為一般納稅人和小規模納稅人，同時這兩類納稅主體的納稅標準具有一定差異，比如一般納稅人按照16%的適用稅率進行納稅，而小規模納稅人只需要按照3%的稅率進行納稅。但是全面實施“營改增”后，以建筑行業為例，建筑行業作為我國國民經濟的重要支柱產業，所涉及的經濟活動范疇和領域都甚為廣泛，在可抵扣進項稅的專用發票獲取上就具有較大的難度，如人工費、加工費以及原材料都無法取得增值稅發票，因此也就無法抵扣進項稅額，反而會導致建筑企業稅負增加；而對于一些中小型企業而言，以往的營業稅率為5%，全面實施“營改增”后這部分企業就被納入到小規模納稅人范疇，其增值稅率為3%，其稅負降低，進而使得企業成本降低，更有利于企業的發展。

（二）對企業資產負債表的影響

在實施“營改增”新稅收體制后，部分企業在自身資產方面發生著較大變化。眾所周知，固定資產在企業日常的管理經營當中屬于一項重要資產，當固定資產發生變化時，企業結構也會發生相應的改變，同時影響到資產負債表。營改增新政實施后，在購進固定資產時，原本計入成本的部分現在則需要計入進項稅額，固定資產原值入賬金額有所削減。從短期發展層面來看，企業資產負債總額相對降低，而流動資產占比增加，企業短期償債能力得到提升；從長期發展層面來看，企業整體發展得到提升，自身利益獲得較為客觀的增長后，其相應的資產規模、資產總額以及負債總額都會隨之增長。總之，全面推行“營改增”新政，有利于推動企業長久可持續發展。

（三）對企業會計核算的影響

營業稅為價外稅，其稅額等于營業收入（收支差額）乘以稅率，在財務核算上并不復雜，但是增值稅為價內稅，稅額的繳納是按照銷項稅額與進項稅額之差。同時，增值稅開票需要根據不同的稅目對應的稅率開具。以一般納稅人的物業管理企業為例，涉及到不動產租賃舊項目的征收率為5%，不動產租賃新項目的增值率為10%，提供物業管理服務的增值稅率為6%，代收電費的增值稅率為16%，代收水費征收率為3%，而在營業稅制下，只適用單一的5%的稅率；因此，企業實行“營改增”后，必須對會計核算進行調整，增加了財務核算的難度。

（四）對固定資產采購的影響

全面實行“營改增”后勢必會在不同程度上對企業各個階段的投資行為產生較大的影響，企業為了能夠適應政策變化，以便能夠在激烈的市場競爭中獲取生存機會，通常就會選擇改善企業硬件設施、提高科技含量等手段來提高企業綜合實力，這就意味著企業會投入大量的資金，且增值稅本身就具有一定的稅收抵扣性質。

二、全面實施“營改增”背景下如何做好企業財務管理工作

（一）完善企業財務報表列報

“營改增”政策的實施在很大程度上使得計稅方式和稅率發生了改變，因此企業的財務報表也必須要隨之變化。新稅收政策的實施對企業財務報表提出了更高的要求，與以往的財務報表相比不僅在內容上發生了變化，同時報表項目占比也有較大改變，使得財務報表結構進一步優化，便于企業管理者更好地理解和掌握報表內容。因此，在企業財務管理工作中必須要科學合理的制定工作流程，完善報表制度，時刻留意財務報表相關政策的變動，確保財務數據真實有效，進而為企業整體管理提供可靠的數據支撐。

（二）加強企業財務風險防范

營改增雖然有利于降低企業稅負，促進增值稅抵扣鏈條不斷完善，但是我們更應當關注新政實施給企業帶來的財務風險。對此，企業要加強對相關財務人員開展“營改增”方向的培訓，盡可能減少因人為操作所造成的財務風險，切實提高財務管理人員對新政的理解，促進財務部門能夠更好地開展稅務核算工作。當前很多企業看中經濟發展，對經營管理過程中可能存在的風險防控意識不強。對此，可以通過深化改革科技體制，鼓勵科研人員參與到企業的發展中來，深化教育改革，加強與學科聯系，共同培養出能夠適應企業發展的專項性人才。與此同時，還應當積極鼓動投資風險專業人才深入企業內部，形成良好的行業風氣。

（三）完善企業內部會計核算制度

前文已經分析在我國全面推行“營改增”政策后，對企業會計核算也造成了較大的影響，因此就必須要不斷深化改革會計核算管理流程，在實際的企業財務管理工作中根據會計核算實踐對核算內容與結果進行有效考核，助力企業更好地開展經營管理活動。同時，還應當加強企業會計核算信息化建設，對企業各環節工作質量進行有效監督。建立補充機制，例如針對會計核算，制定與績效掛鉤的獎懲制度，內部監督制度等等，加大獎懲力度，充分調動企業財務人員的工作積極性，提高會計核算工作效率。

（四）做好納稅統籌工作

營改增的實施對企業稅負所造成的影響，作為企業財務管理人員必須要高度重視，積極樹立納稅統籌意識，在合理合法的前提下最大化幫助企業減少納稅額，提高企業經濟效益。企業財務人員應當要積極對“營改增”政策進行深入剖析，了解各項稅收優惠、減免賦稅政策，并結合企業發展實際進行合理運用，制定出符合企業發展需求的稅收方案，不斷完善增值稅繳納流程，改進稅務統籌方案，以降低企業經營成本為目標，做好納稅統籌工作，助力企業財務管理工作高效開展。

結語

總而言之，我國全面推行“營改增”政策，標志著我國成功完成財稅體制深入變革。在全面實施“營改增”后，企業財務管理工作難度增加，但是也有效解決了企業長期重復納稅的問題，可謂機遇與挑戰并存。對此，作為一名企業財務管理人員，必須要正確看待此次新稅收體制改革，不斷完善企業財務報表列報，加強財務風險防范，完善企業內部會計核算，切實做好納稅統籌。