中小企業內部控制存在的問題及對策研究

云南如雷企業管理有限責任公司 馬鳳

1 中小企業內部控制的概念、意義和作用

1.1 內部控制的概念

企業內部控制是指企業為了實現自身的經濟效益，保證財務報告和會計信息的真實可靠性，確保內部人員遵循規章制度，使得企業經營活動正常運行而采取的包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督在內的一系列自我約束、自我調整、自我規劃、自我評價以及自我控制等方法的總稱，它貫穿于企業的生產經營過程，可以大幅降低企業在生產經營過程中所面臨的風險。

1.2 中小企業內部控制的意義和作用

內部控制是保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息的真實完整、提高企業經營效率、促進企業實現發展戰略的有力工具。有效的內部控制可以保證會計信息的真實性和完整性，為領導決策提供可靠依據。信息與溝通機制，能夠保證信息在各部門以及企業內外部之間進行傳遞和有效溝通。內部監督可以對已建立的內部控制體系的有效性進行評價，而且有助于及時發現并解決問題?？茖W有效的內部控制體系，不僅能夠促進企業資源進行優化配置，加快中小企業的發展，實現利潤最大化，還能夠幫助企業在開拓市場過程中規避風險。因此，建立完善的內部控制制度，有助于中小企業解決管理中的難題，對促進企業健康持續發展有著重要意義。

2 中小企業內部控制中存在的問題

2.1 缺乏內部控制制度

中小企業占我國企業總數的95%左右，但現階段中小企業內部控制建設情況參差不齊，有些企業內控制度尚不健全，執行不到位，影響了中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展。對中小企業而言，管理者大多內部控制意識淡薄，認為內部控制適用于人員較多、組織結構比較復雜的大型企業，中小企業管理難度小，對內部控制需求不高，而且現有的內部控制較為復雜，消耗資源較多，對中小企業的適用性較差，導致很多中小企業缺乏必要的內部控制。

2.2 內控制度不能有效執行

有些中小企業存在內部監督機制不健全，管理層凌駕于內控制度之上直接進行決策等問題，導致內控制度不能有效執行。有些企業管理者在處理內部控制與業務發展的關系時，誤將內部控制與企業的發展和效益對立起來，認為內部控制制度過于詳細、控制過嚴會束縛銷售行為，影響企業發展能力。在中小企業中，投資者通常就是經營者，領導的個人意志往往就是公司的規章制度，管理過程缺乏科學性，內控制度形同虛設。此外，有些中小企業各部門之間缺乏有效溝通配合，使得內控控制制度無法有效執行。

2.3 中小企業內部控制制度不完善

很多中小企業生存艱難，發展落后，無法將有限的資源投入到內控建設中。有些中小企業的領導盲目追求利潤，過度壓縮成本，人員配備不全，缺乏完善的治理結構和有效的溝通機制。人力資源緊張導致員工一人多崗，職責不清，不相容職務很難分離。中小企業經營規模較小，業務活動單一，資源配置不合理，資金薄弱，人員流動性較大，無法保證將足夠的人力、物力、財力投入到內控制度的建設和完善中，導致內部控制成為中小企業管理的盲點。

2.4 內部控制制度得不到有效運行

盡管很多中小企業已經建立了內部控制制度，但大多如同虛設，發揮不了作用。一方面，多數中小企業以家族式管理為主，裙帶關系嚴重，中高層管理者能力不足，往往依靠主觀判斷進行決策，而且沒有履行相關決策程序，導致企業內部控制發揮不了應有的作用。另一方面，很多中小企業組織結構設計過于簡單，人員匱乏，管理者更傾向于在銷售、生產等方面投入人力資源，容易忽視內控建設的人力資源需求，導致有些中小企業缺乏有效的內部監督機制，內控制度無法得到有效執行。

3 中小企業內部控制存在問題的原因分析

3.1 內部控制制度脫離實際

有些中小企業制定內部控制制度時忽略了公司的實際情況，簡單模仿其他企業的制度，甚至硬搬其他企業的模式；有的企業雖然在制定內部控制時也結合了企業自身需求，但制定制度的過程中忽略了實用性，沒有引入技術人才的意見，忽視了員工的主觀能動性，制定出來的內控制度實用性較差。有些企業將內部控制當作一項獨立的控制活動，未將內部控制活動嵌入到日常業務活動與管理活動的各個環節。此外，有些中小企業內部控制制度建立后，始終保持不變，沒有跟隨著企業的生命周期、發展現狀、管理方式和經營范圍等情況的變化，對企業內部控制制度進行調整和完善，使得內控制度無法適應企業現狀。

3.2 中小企業內部控制人才匱乏

中小企業大多處于創業階段，公司規模較小，人員較少，大部分企業采用簡單的組織結構模式，很難建立完善的管理體系。領導者本身知識匱乏，管理水平有限，即使想通過內控制度幫助公司穩定地發展，但也缺乏建立健全公司內部控制制度的能力。同時，中小企業缺乏人才培養機制，知識得不到更新，溝通不暢，壓力過大、發展緩慢等原因造成人才大量流失，使內控人才稀缺的中小企業面臨更加嚴峻的挑戰。大部分中小企業沒有對內部控制實施日常監督或專項監督，過分依賴外部監督機構，有些企業人員出現逆向選擇，導致內控制度執行較差。

4 完善中小企業內部控制的對策建議

4.1 建立符合中小企業實際的內部控制制度

針對中小企業結構單一、人才匱乏、資金不足等特點，必須要建立健全的適合中小企業實際情況的內部控制制度。簡化內部控制制度，讓該內部控制制度兼顧效率與效益，同時讓內部控制在組織結構、機構設置、權責分配、授權審批等方面形成相互監督、相互制約。建立有效的監督和溝通機制，實施從上到下，從下到上均能暢通的雙向溝通機制，讓個人利益與企業經濟利益相結合，充分調動經營者和員工的積極性，使雙方建立起相互信任、互利互惠的關系，保證中小企業的協調穩定發展。

4.2 提高全員風險意識提升內控自覺性

中小企業的生存與發展并非領導者個人的事情，而是與社會的穩定，國民經濟的發展息息相關，與公司每個員工和家庭的命運緊密相連。提高領導的社會責任感，讓領導把中小企業的生存和發展當做一種責任和義務，提高風險意識，建立風險預測和防范機制。例如：定期對公司領導層和全體員工進行風險意識培訓，宣講現實案例，從案例中學習經驗教訓，提高風險意識，加強風險管理能力，形成自覺接受內控監督的氛圍。同時，以風險管控為導向，設立風險部門，引進專業人才，時刻把企業的發展與社會經濟風險相結合，幫助企業避開經營的高風險區域。建立內控與待遇掛鉤的激勵機制，鼓勵員工執行內部控制制度，對于通過內控及時發現問題的員工予以獎勵，提升全員參與內控的自覺性。

4.3 完善公司組織結構注重內控人才培養

中小企業為了節約成本而精簡人員，但是不能忽略對組織結構的完善，只有完善的組織結構，才能保證公司的正常運轉。企業應注重人才的培養，通過內部挖潛和外部學習等多種渠道培養內部控制人才，及時重用內控人才，特別是重視與內控工作息息相關的會計人才。我國大部分中小企業中存在會計人才不足，會計人員的業務水平和職業素養普遍較低。有些中小企業為節約成本，雇傭層次、水平較低的人員，或以兼職人員為主，甚至并未招聘專業會計人員，而是由家族中值得信賴的親屬管理公司財務，專業性不強。有些中小企業缺乏培訓計劃，會計人員的業務素質得不到及時有效更新，無法滿足企業發展需要。此外，企業領導應當采納和重視財務人員的意見和建議，改變財務數據僅僅作為對外申報內容的傳統觀念，充分發揮財務人員在內部控制中的積極作用，將財務數據和預測分析為內控制度的參考依據，將內部控制融入到企業的經營和發展中。

5 結語

中小企業不僅是市場經濟的主體，更是新時代中國特色社會主義建設的重要內容。隨著經濟發展和科技的進步，大數據時代和云服務的便捷為企業發展提供了機遇，與此同時也帶來了新的挑戰。中小企業的內部控制在企業生存和發展中發揮著越來越重要的作用，只有建立并執行有效的內控制度，不斷提升全員參與內控的自覺性，培養和發揮內控人才的作用，才能提高企業內控水平，促進企業健康發展。