企業內部控制的關鍵點研究

陽泉煤業(集團)股份有限公司一礦 韓毅

當前企業的發展前景和預期收益都與其自身的管理工作密切相關，為了獲得更優的發展前景和更高的預期收益，很多企業都在發掘內部控制的關鍵點，繼而提升自身的內控管理水平，使得企業在多變的行業競爭中適應經濟形勢、及時調整戰略對策，最終推動企業的長期穩步發展。

1 企業內控管理中的薄弱點

1.1 企業內控管理的觀念和意識問題

由于眾多企業期望提高內控管理的真實效益，國內企業的內控管理制度和體系基本是在較短時間內所構建的，因而內控制度和體系的構建僅僅是企業探索提高財務管理水平的一種途徑，所以，多數企業對內控制度和體系的認識還不夠深入。具體來說，就是說企業的內控制度和體系無法及時的進行微調，領導者和管理者不重視內控管理的發展和完善。企業內控制度和體系的微調，指的是在企業不斷發展過程中及時調整和改進自身的內控制度和體系，使得企業財務管理水平得到綜合提升，如果缺乏這樣的微調，那么企業的發展就可能會遇到瓶頸，甚至出現資金鏈條問題。同時，部分企業管理者和領導者總是“事前百無聊賴、事發著急解決”，因而企業出現財務問題時，他們才開始依靠內控管理來解決，但是其效益往往是不理想的。

1.2 企業內控管理制度的不完善

除了企業對內控管理的認識問題外，很多企業的內控制度還不夠完善，具體來講，就是說企業的內部管理系統存在問題。目前，國內很多現代企業都在探索如何加強財務控制，它們為此應用了復雜的內部管理系統，比如，全面預算管理系統等。從理論上來說，企業應用先進的內部管理系統是為了加強自身的內部控制，從實務上來說，其效果并未達到預期效益。這是因為很多企業的內部管理系統僅僅是表面工作，如果要企業細化實際的內控管理舉措，那么多數企業的內控管理舉措僅僅是浮于文件中的，因而企業內控環境的構建基本上是很難推進的。同時，企業自身的組織結構、財務管理還存在缺口和不足之處，具體來說，就是企業內出現部門界限不明顯、員工職責和界限劃分不明確、工作范圍模糊等現象，繼而導致內部管理系統的實施存在極大的阻礙，造成企業內控制度無法及時完善，最終影響了企業的健康穩定發展。

1.3 內控管理體系的落實和執行問題

另外，企業管理體系的執行和落地存在障礙。目前很多企業在提高自身財務管理水平的過程中進行了內控的精細化處理，包括控制環境、內部監督等內控要素的細化，企業進行了內部管理機制、內部監督機制、財務管理模式等方面的完善，同時企業的金融秩序得到了維護，但到內控管理體系的執行和落地環節中卻出現了困難。這些困難主要是兩個方面：一是內控精細化管理遠遠脫離了實際財務狀況。這是因為企業內控流程復雜程度超過正常水平，盡管“精細化管理”的目的達到了，但是其可操作性并不可觀，最終導致內控管理體系執行困難。二是傳統財務管理模式的殘余影響嚴重。很長一段時間內，粗放型的財務管理模式一度影響了我國企業的財務管理，因而很多企業在進行企業內控管理體系的探索和改進時，無法及時轉變財務觀念，繼而導致企業財務信息不夠全面、不夠嚴謹，最終促使內控管理體系的實際落地存在障礙。

1.4 內控管理的專業化程度不足

盡管企業內控管理是對組織內個體的管理，但是其實施人依然是企業內的個體，因而企業內控管理人員的素質和專業化水平會很大程度影響了企業內部控制的實施和作用。目前很多企業的內控人員存在內控知識、財務知識不足的現象，同時新任用的內控人員還存在經驗不足、執行不夠嚴謹的情況，這二者都是內控管理的專業性無法保障的主要障礙。此外，企業內部管理的實施還存在人員配置不足、專業指導缺失的現象。就人員配置問題而言，主要是指企業在任用內控人員過程中無法考慮到大范圍的專業性人員，使得專業化的內控人員并不能被企業合理任用或引進。就專業指導而言，主要是指企業內控管理普遍存在“過去的管理經驗一脈相承”的現象，因而企業在進行內控管理的實際過程中缺乏先進的創新的內控指導，最終導致內控管理無法具備足夠的專業性。

2 強化企業內控關鍵點的對策

2.1 切實提高內控管理意識、提高企業內員工的財務素質

目前，國內企業的競爭已經不再是單純的價格競爭和業務競爭，而是包括企業內控管理水平的競爭，因而企業要切實提高自身的內控管理意識，使得企業內員工的財務素質得到提高。具體來講，主要需要把握四個方面的內容：一是保障財務管理工作的連續性和可靠性。這要求企業財務部門牽頭、其他部門通力配合，在日常工作中嚴格執行財務規章制度，使得企業的財務數據不間斷、更準確，最終促使財務管理更加連續和可靠。二是企業需要做好日常監督工作，特別是關注財務憑證記錄的準確度和嚴謹性，讓內控管理工作受到企業全員的監督，最終促使企業內形成良好的監督氛圍。三是保障內控管理制度和體系的及時調整。這要求企業需要不斷進行內部的管理革新，特別是針對內控管理制度和體系的革新要緊跟企業現狀，促使內控管理“對癥下藥”，使得企業管理者認識到內控管理的真實作用。四是進一步加大內控獎懲力度。這要求企業進一步完善與內控相關聯的考核機制，使得企業員工認識到執行內控制度的重要性，促使企業全員形成堅實的內控意識，使得企業內員工的財務素質得到綜合提升。

2.2 進一步完善內控管理制度，做好預算工作

這是指企業在進一步完善內控管理制度的過程中，需要提高預算編制、執行、評估等環節的規范性，使得企業內控管理工作更加規范和準確。具體來講，企業預算有關的員工和財務部門需要在預算的事前做好預算調查工作、在預算的事中做好執行監督工作、在預算的事后做好考核評估數據的報告工作。也就是說，預算全過程的內容都應當充分可靠的，使得后期的下季度的財務管理工作更加順暢，這是內控管理規避財務風險的作用。

另外，企業在預算編制的調查過程中需要考慮到企業自身因素以及其他各方面因素。就企業自身因素而言，就是企業進行預算編制需要考慮到企業的長期戰略目標、發展需求等。預算編制的其他影響因素，包括企業內外的預算不穩定性因素，比如，定額標準機制的改變、平均物價的浮動。

2.3 加強內控管理體系的執行

加強企業內控管理體系的執行需要克服企業自身的障礙，包括內控精細化管理脫離實際、傳統財務管理模式的影響等。為了掃除這些障礙，企業需要從四個方面入手：一是控制好內控管理的精細化程度。這要求企業在改進和細化內控流程時，充分考慮到企業自身的實際情況以及內控流程的可操作性，確保“不必要的內控流程不出現、該出現的內控流程缺一不可”，使得內控管理體系充分發揮對企業財務管理的規范作用。二是進一步革新自身的財務管理模式。這要求企業跳出傳統財務管理模式的“牢籠”，在不脫離基礎財務標準的情況下進一步改進自身的財務管理模式，使得內控管理充分作用于財務管理，財務管理推動企業內部控制的實施。三是執行內控管理體系要考慮企業的真實情況。具體來講，就是企業在長期的發展中要面臨不同的發展困境和經營狀況，因而其財務狀況并不是一成不變的，所以，企業要在不同階段調整內控管理的執行剛性。比如說，在財務高風險的情況下，企業要加強內控監督，構建好內控環境，使得內控管理發揮出降低風險、減少風險損失的作用。再或者說，在財務風險不高的情況下，企業在內控管理上也不松懈，不僅進一步提高內控管理體系的精細化程度，還適度微調內控管理的執行力度，使得內控管理適時而變。四是保障企業資金融動的有效性。這要求企業在預測到資金問題和財務問題時，應當合理調整投資戰略、做好成本控制管理，及時探討出風險應急對策，使得企業能夠從容的應對未知的財務風險。

2.4 提升內控管理的專業程度、優化內控管理的制度體系

就專業指導而言，主要是指企業內控管理普遍存在“過去的管理經驗一脈相承”的現象，因而企業在進行內控管理的實際過程中缺乏先進的創新的內控指導，最終導致內控管理無法具備足夠的專業性。

企業是由每一個為達成組織既定目標所形成的團體，因而提高內控管理的專業化程度需要從企業全員入手，具體來講需要關注四個方面的內容：一是切實提高企業內控人員的內控知識水平。這要求企業在日常工作中滲透內控知識的普及和宣傳工作，比如，在企業定期會議或季度總結會議中設計內控知識的考核環節，對考核結果良好的給予適當獎勵、對考核結果較差給予一定的懲罰。二是提高內控人員的執行嚴謹性。這要求企業進一步加強內控的監督工作，從企業領導到企業部門負責人，都應當重視內控工作的監督，確保企業內控管理受到全過程全方位的監督。同時除內控人員外的企業員工應當也是內控監督的對象，確保企業內形成相互監督、良性監督的氛圍。三是優化內控管理的人員配置。這要求企業在任用內控人員時合理擴大范圍，改變原本單一“企業內選拔、部門內選拔”的選人方式，向“任人唯賢”的方式轉變，使得優秀的內控專業人員能夠進入企業、為企業的長期發展服務。四是完善內控管理的專業化指導。這是在說，企業在進行內控管理的過程中，可以適當結合外部專業人士以及內部經驗人士的指導。就外部專業人士而言，企業管理者可以去考察優秀企業的內控管理成果，進而任用同類企業或合作企業的內控資深人士。就內部經驗人士而言，企業可以選擇資歷比較深厚的內控人員做為代表，讓他們對其他部門或企業子公司的內控工作進行指導，使得企業內控管理的專業性程度得到總體提升。

3 結語

綜上所述，企業在不斷優化內部管理的過程中，應當考慮到內控管理的關鍵節點，包括企業內控意識、企業內控管理體系等，從強化內控管理意識、完善內控管理體系等途徑入手，為企業長期穩步發展做貢獻。