淺析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題及對(duì)策分析

深圳市長盈精密技術(shù)股份有限公司 徐達(dá)海

機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存是當(dāng)代新經(jīng)濟(jì)體系下中小型企業(yè)面臨的主要局勢(shì)，只有在挑戰(zhàn)中尋求機(jī)遇，抓住時(shí)代進(jìn)步的羽翼，才能夠保持企業(yè)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展，取得長足進(jìn)步的機(jī)會(huì)。如何勇于挑戰(zhàn)、接受挑戰(zhàn)并且有能力在飛速發(fā)展的時(shí)代中尋求挑戰(zhàn)的機(jī)會(huì)是企業(yè)各部門需要思考并為之努力的目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)在企業(yè)中占據(jù)重要地位，是企業(yè)的命脈所在，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)部門需要不斷學(xué)習(xí)進(jìn)步，不斷修正企業(yè)目前財(cái)務(wù)管理中的問題，才能夠?qū)⒇?cái)務(wù)內(nèi)部控制的價(jià)值進(jìn)一步凸顯出來。內(nèi)部控制就是對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和有效規(guī)避，對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的預(yù)判，并盡可能使其保持在合理的變動(dòng)范圍內(nèi)。目前加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有著多方面的路徑，其中提高新時(shí)代信息化建設(shè)，做到與時(shí)俱進(jìn)是非常重要的一方面，由此步于人前，在市場激烈的競爭中站得高位，彰顯出企業(yè)競爭優(yōu)勢(shì)，從而獲得更高的市場價(jià)值。然而目前對(duì)于中小型企業(yè)而言，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制依然問題不斷，需要繼續(xù)改進(jìn)和發(fā)展。本文就企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的解決對(duì)策，以期為企業(yè)未來的發(fā)展提供一定有效建議。

1 內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是企業(yè)在發(fā)展過程中為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的變化，對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀問題進(jìn)行一定的調(diào)整、科學(xué)的約束、合理的規(guī)劃、有效評(píng)價(jià)以及良好控制的一種手段，從而起到提高企業(yè)經(jīng)營效益，保護(hù)資產(chǎn)安全的目的。良好的內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)財(cái)會(huì)信息的正確可靠也十分重要，在一項(xiàng)準(zhǔn)確、科學(xué)的經(jīng)濟(jì)報(bào)告中，企業(yè)才能夠更好的對(duì)未來發(fā)展和規(guī)劃作出科學(xué)決策，為企業(yè)長足發(fā)展提供助力[1]。內(nèi)部控制同時(shí)也是一項(xiàng)繁瑣、涉及面較廣的工作，需要對(duì)企業(yè)各個(gè)方面進(jìn)行綜合控制和管理，例如企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制、內(nèi)部監(jiān)督控制等。只有上述各項(xiàng)進(jìn)展順利，才能夠提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確，保障企業(yè)生產(chǎn)鏈條的順利開展以及企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全。由此而言，良好的內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的基礎(chǔ)，也是核心所在，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)意義重大，需要不斷改進(jìn)以實(shí)現(xiàn)其重要價(jià)值。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的價(jià)值

2.1 有助于提升企業(yè)的整體競爭力

在新時(shí)期的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不能滿足當(dāng)下社會(huì)巨變的需求。我國相關(guān)部門通過頒布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等文件，為企業(yè)內(nèi)部控制打造一個(gè)規(guī)范的體系，以期在世界經(jīng)濟(jì)社會(huì)飛速發(fā)展的情況下，為我國企業(yè)良性健康發(fā)展提供一定裨益。特別是中小型企業(yè)，進(jìn)行內(nèi)部控制的變革是必然趨勢(shì)，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制的各項(xiàng)建設(shè)，以提高企業(yè)整體水平，完成新時(shí)期的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型需求[2]。同時(shí)，良好的內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)企業(yè)決策層也十分重要，其二者相輔相成，是企業(yè)制定未來發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的重要保障，也是企業(yè)資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息真實(shí)體現(xiàn)的保障。良好的內(nèi)部控制，直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營效率的提高，從而體現(xiàn)到企業(yè)整體競爭力上。

2.2 為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)提供穩(wěn)定優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)有序開展才能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造收益，維持企業(yè)的發(fā)展，而在此過程中，一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境則關(guān)系到經(jīng)營工作開展的是否順利。因此，完善的企業(yè)制度成為一切經(jīng)營活動(dòng)的重要基石和支撐。完善的企業(yè)管理制度，能夠明確各部門職責(zé)，以提高員工的工作責(zé)任感和積極性。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)整體制度中非常重要的組成部分，對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的改善起到重要推動(dòng)作用，只有在良好的財(cái)務(wù)制度下，才能助力企業(yè)經(jīng)營工作的奮力向前。

2.3 有助于提高企業(yè)資金利用率，防止資金流失

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)中，其中重要一環(huán)是關(guān)于反腐機(jī)制的建立，這一點(diǎn)主要是防范和避免個(gè)別員工因個(gè)人違法行為而造成的企業(yè)資金的流失、轉(zhuǎn)移等問題，從而有效避免貪腐現(xiàn)象滋生，保障企業(yè)利益[3]。在內(nèi)部控制建設(shè)中，需要明確規(guī)范準(zhǔn)確財(cái)務(wù)信息的提供，通過企業(yè)決策層為企業(yè)內(nèi)部資源分配進(jìn)行合理安排和規(guī)劃，避免資金使用不合理、利用率低等問題的出現(xiàn)。良好的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠?qū)σ陨锨闆r進(jìn)行有力監(jiān)督，從根源上保障企業(yè)資金安全，提高其利用率，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)長足進(jìn)步。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題及原因分析

3.1 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足

很多企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)十分片面，認(rèn)為其對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展關(guān)系不大，甚至許多中小型企業(yè)在考慮自身發(fā)展時(shí)完全忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題，錯(cuò)誤的認(rèn)為只有大型企業(yè)才需要通過內(nèi)部控制解決企業(yè)發(fā)展問題。因此，隨著企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的開展，在缺乏良好的內(nèi)部控制前提下，往往走上經(jīng)營不利的道路，缺乏良好的財(cái)務(wù)監(jiān)督從而滋生貪腐問題，在沒有合理規(guī)劃的前提下，導(dǎo)致企業(yè)資源分配不合理，這些都對(duì)企業(yè)發(fā)展造成嚴(yán)重阻礙。因此，企業(yè)務(wù)必加強(qiáng)內(nèi)控的學(xué)習(xí)和管理，并投入相應(yīng)的建設(shè)。

3.2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不健全

內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)需要企業(yè)投入較大人力和精力，這項(xiàng)工作是統(tǒng)籌公司全局發(fā)展的重要工作之一，需要各部門密切配合，提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，通過分析企業(yè)經(jīng)營狀況和經(jīng)濟(jì)實(shí)力，完善內(nèi)部控制體系，為企業(yè)規(guī)劃未來發(fā)展方向提供保障。然而許多中小型企業(yè)在人力投入方面不足，工作重視程度不夠，難以建立一個(gè)完善的內(nèi)控體系。

3.3 財(cái)務(wù)信息不完善

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)是基于企業(yè)大量的財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)上而進(jìn)行的，需要各種財(cái)務(wù)信息的支持。然而在以往企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)開展中，由于制度缺失、監(jiān)管缺乏等各項(xiàng)原因，導(dǎo)致提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息較為困難，無法反饋真實(shí)數(shù)據(jù)，這就使得最終內(nèi)控所做出的決策偏離企業(yè)實(shí)際，失去了原本的價(jià)值。

4 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展的優(yōu)化策略

4.1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度上的完善

想要推動(dòng)內(nèi)部控制的進(jìn)步，首先要從制度上入手，只有在一個(gè)完整的制度依托下，一切改進(jìn)措施的開展才有據(jù)可依。另外，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)也是未來企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)開展的方向指引。在制度完善和改革工作中，首先應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)各個(gè)部門職責(zé)及各個(gè)員工職責(zé)進(jìn)行明確，明確部門間分工，提高員工的工作責(zé)任感，進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)營效率。其次，需要對(duì)企業(yè)核算制度進(jìn)行完善，這也是推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控高效運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵問題之一[4]。通過對(duì)日常會(huì)計(jì)工作流程觀察總結(jié)和分析，提出更加合理和適合企業(yè)發(fā)展的企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度。另外，工作監(jiān)督機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度的建設(shè)也是利于企業(yè)發(fā)展的重要革新點(diǎn)之一。日常工作中能夠?qū)T工的各項(xiàng)工作表現(xiàn)進(jìn)行觀察和監(jiān)督，對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行相應(yīng)懲處，而對(duì)于工作突出、表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和員工則要進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，這也是提高員工工作積極性、保證高效工作質(zhì)量的手段之一，最終實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)整體水平的目的。

4.2 建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

我國中小型企業(yè)憑借社會(huì)經(jīng)濟(jì)改革這一巨大的時(shí)代背景優(yōu)勢(shì)迅猛發(fā)展，然而機(jī)遇有多大挑戰(zhàn)就有多大，挑戰(zhàn)越大企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)則越高。如何保障企業(yè)處于發(fā)展的浪潮中順利向前，同時(shí)防范前進(jìn)路上可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)則關(guān)系到企業(yè)整體經(jīng)營效益。一個(gè)全面而完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的建立，不可缺少的是關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)防范體系的考量，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判，有效規(guī)范企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的選擇，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)起到規(guī)范作用，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一化[5]。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，豐富的市場給了企業(yè)更多選擇，同時(shí)也帶來更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素和安全隱患，這一切問題的解決都需要在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度協(xié)助下，通過財(cái)務(wù)評(píng)估給予企業(yè)決策層一個(gè)正確的指引，針對(duì)企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出有效措施進(jìn)行防范。另外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范還需要與企業(yè)自身情況相結(jié)合，根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力選擇相應(yīng)的發(fā)展項(xiàng)目，對(duì)于較高風(fēng)險(xiǎn)的金融行為有效避免，提高企業(yè)經(jīng)營的安全系數(shù)，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作科學(xué)性的有效體現(xiàn)。內(nèi)控人員在決策中需要綜合考量企業(yè)各部門間的意見，實(shí)現(xiàn)效率最大化。

4.3 企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體系的完善

監(jiān)督管理系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的保障，監(jiān)督管理系統(tǒng)不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營中所有的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行糾正，使其更加合理有序開展。另外，完善的監(jiān)督管理機(jī)制也是對(duì)財(cái)務(wù)人員的有力約束，通過明確人員職責(zé)，提高工作效率，也能夠有效避免財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)作上的失誤或疏漏，對(duì)其各項(xiàng)行為進(jìn)行有力約束。一個(gè)好的相互監(jiān)督、相互約束的企業(yè)氛圍，也可進(jìn)一步提高工作效率。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體系建立實(shí)施中，需要通過分析自身需求和自身特點(diǎn)，結(jié)合國家財(cái)務(wù)方面的各項(xiàng)法律法規(guī)，建立一個(gè)適合企業(yè)自身發(fā)展的制度，從而保障企業(yè)合理健康運(yùn)行。

4.4 提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作人員的整體水平和職業(yè)素養(yǎng)

工作的順利開展離不開優(yōu)秀的人才建設(shè)，特別是關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的工作中。在加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)中需要對(duì)人才建設(shè)進(jìn)行投入。首先對(duì)于企業(yè)原有人員需要通過培訓(xùn)提高其思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，使其深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，認(rèn)識(shí)到自己所在崗位和工作職責(zé)的重要性，提高思想上的認(rèn)識(shí)。另外，在企業(yè)新聘用人員的選擇上，應(yīng)該進(jìn)一步提高要求和水準(zhǔn)，使其專業(yè)知識(shí)、工作能力和思想道德方面完全符合企業(yè)發(fā)展要求，并且擁有一定的工作經(jīng)驗(yàn)作為支撐[6]。對(duì)于員工的分工和工作職責(zé)的明確需要進(jìn)一步規(guī)劃完善，提高其責(zé)任心，對(duì)員工行為進(jìn)行一定約束。

5 結(jié)語

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，關(guān)系到企業(yè)能否在充滿競爭的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中穩(wěn)住腳步，不斷向前。因此，通過不斷觀察發(fā)現(xiàn)當(dāng)下企業(yè)中存在的問題，分析造成這些問題的原因，并提出相應(yīng)的思考予以應(yīng)對(duì)，保障企業(yè)長足發(fā)展和進(jìn)步。只有在良好的內(nèi)部控制基礎(chǔ)下，企業(yè)才能夠獲得更大的市場競爭力，防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保持持續(xù)發(fā)展的腳步。