中小企業財務內控建設的探討

廣東康誠新材料科技股份有限公司 唐樹忠

在我國改革開放的大環境下，中小企業如雨后春筍般得到大的發展，企業數量在我國的整個市場當中占據著極大的比重，不僅是我國經濟建設的主體，同時還緩解了我國的社會就業壓力、就業矛盾，由此可見中小企業在我國經濟建設中的重要性。為此，需要從中小企業的長遠發展角度出發，完善中小企業的內部控制制度，科學、切實落實中小企業的內部控制工作，為中小企業的健康發展保駕護航。

1 中小企業財務內控概述

1.1 財務內部控制的基本概念

企業內部控制在我國企業會計準則中，指的是單位內部建立的、為了增強自身的競爭能力，使各項業務活動之間互相聯系、又互相制約的措施、方法和規程，目的是提高工作效率、促進業務操作規范、避免損失的發生。

1.2 中小企業財務內部控制的必要性

就中小企業來說，之所以要重視其內部控制建設，主要是因為其具有以下幾點必要性：首先是內部控制可以對中小企業的資產以及財務活動，起到監督和參考作用，防止企業當中出現不法的財務操作，并使企業的財務資金使用更加合理，從而確保企業的資產安全；其次是內部控制可以在保證中小企業資產完整性、安全性的同時，實現對資金的合理、有效分配，提高資金的使用效率，進而增強企業的市場競爭力，確保企業在激烈的市場競爭當中站穩腳跟，實現長遠發展；最后是內部控制能夠對中小企業決策的合法性、科學性起到有力的監督和保障作用，這在全面依法治國的宏觀背景下，對于中小企業的生存、發展來說，影響是非常巨大的。

2 中小企業內部控制體系存在的問題

2.1 未形成科學、嚴謹的內部控制制度

當前，我國的中小企業其實都認識到了市場競爭形勢的嚴峻，所以也非常重視自身的運營和管理工作開展，但是其管理的重點都放在生產和市場的營銷方面，對內部控制的重視和管理相對不足，沒有建立起科學、嚴謹的內部控制制度，內部控制的內容、職能分工、責權劃分等都不細致，內部控制的推進欠缺規范性，降低了內部控制的成效。

2.2 對于財務風險的管理不盡科學

財務風險管理是中小企業內部控制制度的一個關鍵組成部分，因為在如今的社會環境條件下和激烈的市場競爭當中，中小企業的財務活動在多方面都面臨著潛在的風險，這輕者可能導致企業的資產受損，重者甚至可能使企業倒閉，總之對企業的危害非常之大，所以在企業的會計內部控制當中，必須要加強對財務風險的管理和預防。可是很多的中小企業還并沒有形成財務風險管理方面的意識，在風險管理方面所采取的措施、方法等，科學性都不是非常的理想，在識別和防范風險方面，難以起到理想的效果。

2.3 對于會計的管理控制不嚴格

對于會計的管理控制同樣是中小企業內部控制制度的核心，會計是直接從事企業財務管理工作的崗位，對企業的財務管理工作質量以及資產的完整性、完全性、增值性影響是最大的，所以會計控制可以說是內部控制的重中之重。不過從中小企業的實踐情況來看，很多企業對于會計的控制力度是較弱的，在很多方面都沒有予以會計制衡，缺少嚴格性，在實際的會計工作當中可能存在諸多的漏洞，這顯然對于企業是極為不利的。

2.4 忽視了對應收賬款的管理

隨著國家政策的開放、市場的健全，我國的中小企業發展空間、發展機遇越來越良好，不過與此同時，我國中小企業所面臨的市場競爭也變得越來越激烈。在這樣的情況下，很多中小企業為了搶占市場份額，擴大自身的市場占有率，就不得不放寬自身信用政策，為客戶提供更多的便捷，因此造成企業應收未收的賬款越來越多，在某一方面表示企業的市場份額越大，這對于企業來說是有利的；另一方面，應收賬款越多表示企業的資金運轉效率越低，這很有可能導致企業后期入不敷出，給企業的生產運營帶來困難，所以中小企業必須要在內部控制制度中，做好對應收賬款的管理。但是就實際的情況來看，很多的中小企業單方面注重了市場的擴張、客戶的維系，但是卻忽視了對應收賬款的管理，在內部控制制度當中，沒有對應收賬款采取有力的管理措施，這導致很多中小企業隨著應收賬款的增多，自身的運轉資金開始變得短缺，影響到了企業的正常生產。

3 中小企業內部控制的完善策略

3.1 建立科學、嚴謹的內部控制制度

作為中小企業來說，在其當前的工作當中，應當客觀、深入的認識到內部控制的重要性，加強對內部控制的重視和執行力度，尤其是要首先建立起科學、嚴謹的內部控制制度，要根據企業自身所處行業特點以及內部組織結構等實際情況，結合市場形勢，制定出真正符合自身所需的內部控制制度，詳細的梳理內部控制內容，明確劃分內部控制過程中各個部門、各個工作崗位的職能分工，還要細化相關的責權，提高內部控制的規范性和可操作性，從而更好的推進內部控制工作。

3.2 提高財務風險管理的科學性

為了發揮出內部控制制度對于企業生存與發展的保障作用，中小企業必須要提高自身財務風險管理的科學性。為了避免和防范財務風險的發生，中小企業必須要強化財務風險管理。具體來說，在實際的企業財務風險管理工作當中，需要首先對風險進行準確的識別，這是風險管理的一個基礎環節，逐漸組成專門的風險識別團隊，其中既要包括專業的風險管理人員，也要包括對企業生產、運營具有深入、熟悉了解的各級工作人員，共同基于各自專業優勢，對風險作出識別、判斷，這個過程當中必須要遵循連續性、系統性以及全面性的基本原則，建立針對企業自身的風險識別流程，從而將企業所有可能發生的財務風險整理出來，并分析原因、找出隱患所在；其次，要對風險作出評估，例如要對風險可能發生的概率作出評估，還要對風險發生后可能帶來的危害作出評估，從而對風險進行分級，優先應對發生率高、危害大的風險；最后，企業應當根據對風險的識別、評估，制定好相關的防范應急策略，全力預防風險的發生，即使是發生了風險，也要作出快速、有效的應對，將風險的危害降到最低水平。

3.3 嚴格推進企業會計管理控制

中小企業應當以國家的相關規章、制度為依據，結合企業自身實際情況，構建企業內部會計控制體系。對企業會計的控制，首先是應當做到覆蓋范圍全面，要包括所有的會計事務；其次是要加強對重點會計業務、重點會計項目的控制，例如部分的會計業務、項目，可能涉及到的風險更大，這就需要針對性的進行高強度控制。同時，要對所有財務會計人員的崗位和職責要求進行明確，最好是編制會計崗位職責說明書，人員崗位的分配一定要做到不相容職務相分離，同時也需要根據企業的實際情況，靈活的執行部分規范，重點是保證會計管理控制系統，可以滿足企業內部控制的需求。

3.4 嚴格執行應收賬款管理制度

在內部控制工作當中，中小企業要想保證資金的有效、安全回收，就必須要加大應收賬款管理力度。例如要建立起客戶資信管理檔案。就目前的市場現狀來看，中小企業為了發展市場，肯定是需要放寬自身政策的，這無法避免，不過與此同時企業卻需要對客戶的資質、信用情況進行全面、清楚的調查、了解，評價客戶的資質和信用的高低、等級，并編制對應的資信檔案，根據客戶的實際資質、信用，決定是否允許客戶“先拿貨、后付款”，以及允許客戶可欠款的最大信用額度，如果超出了客戶自身的資質、信用，則應當立即停止供貨，將應收賬款回收之后，再繼續供貨；其次還要做好應收賬款的回收激勵工作。很多情況下，對于應收賬款都是企業主動回收的，為了提高回收成效，中小企業就應當做好應收賬款的回收激勵工作，對應收賬款回收的工作人員予以有效的激勵，從而使其在工作中發揮出更強的主觀能動性，保證應收賬款的有效回收。例如，在銷售人員營銷業績理想，同時應收賬款回收情況又快的情況下，則應當予以獎勵；相反，如果應收人員的業績不理想，同時應收賬款又遲遲不能回收，就需要予以一定的懲罰，并由專門的工作人員協助其進行應收賬款回收。銷售人員要作為應收賬款的主要負責人，同時中小企業還要制定催收制度，嚴格按照約定時限，采取合法手段進行催收，向銷售人員普及催收的有效方式、方法，調動起他們的工作積極性、能動性，在保證營銷業績理想的情況下，按時回收資金，確保企業的應收賬款安全；最后中小企業還應當建立、完善壞賬準備金制度，盡量將壞賬可能帶來的損失減到最小。

4 結語

在當前的市場環境條件下，作為中小企業來說，必須要客觀認識到內部控制制度的重要性，重視并科學完善自身的內部控制，將內部控制的作用、價值全面的發揮出來，這樣才能保障企業自身實現更加長遠、穩定的發展，進一步推動我國的市場與社會建設。