淺議如何完善企業稅收籌劃 防范企業稅收風險

長春科技風險投資有限公司 劉麗莉

1 稅收籌劃概述

企業進行稅收籌劃，指的是在國家法規政策所允許的范圍，對企業的經營活動進行事前籌劃，以實現企業價值最大化為最終目標，它可以從根本上提高企業的經營管理水平，提高企業的競爭力，稅收籌劃有自身的特點，它具有目標性和合法性，是企業進行財務管理的重要內容之一，它能夠提高企業會計信息的準確性和真實性，為企業的可持續發展護航。

2 稅收籌劃的意義

(1)稅收籌劃可以降低企業風險，風險包含以下幾個方面：第一，投資扭曲風險。現階段，稅收為非中性稅收，如果是政府征稅，會從一定程度上影響企業的經營投資情況，則企業的機會可能會相對減少。企業中進行稅收籌劃，可以使企業損失減少，同時降低了企業風險。第二，經營損益風險。政府對企業進行征稅，一般情況是分享企業的所得利益，但與此同時，企業所面臨的經營風險，政府不會承擔，這種情況下，企業如果在短時間內沒有取得利益，而中間產生的風險，只能由企業來承擔，但是進行稅收籌劃就不同，它可以從一定程度上降低風險。第三，納稅支付風險。企業向政府納稅，具有強制性的特點，這種強制性是在不考慮企業有沒有盈利的情況下，所以當企業的經營狀況不好，而沒有能力進行融資時，企業在市場中的信譽喪失，企業的價值也會因此遭受影響。

(2)可以實現稅后利潤最大化。稅收籌劃的最終目標是實現企業的最大化利益，這由兩方面原因促成：一方面是選擇低稅負；另一方面是滯延納稅期。

3 企業稅收籌劃風險的特征

(1)稅收籌劃風險的客觀性。稅收籌劃風險是不以人的意志為轉移，是客觀存在的一種現象，其發展有遵循一定的規律。所以這就可以看出，企業必須要正視稅收籌劃風險，它是不能避免的，但是在進行稅收籌劃時，由于稅收籌劃內在的規律，所以只要企業能夠對規律進行分析和掌握，稅收籌劃風險會隨之降低。

(2)稅收籌劃風險的復雜性。稅收籌劃風險的復雜性表現在，稅收籌劃風險的成因的復雜性、影響力的復雜性、表現形式的復雜性等。稅收籌劃風險的發生，有的是客觀環境導致，有的是人為因素導致，有的是征稅人員導致等，這些因素之間又是相互關聯的關系，所以最終形成了稅收籌劃風險的復雜性。

(3)稅收籌劃風險具有主觀相關性。稅收籌劃風險的程度大小與行為人和一些客觀因素有著必然的聯系，而在這其中，主觀條件是可以改變和自由選擇的。對于同樣的風險事件，主要行為人的不同會使得風險產生的結果也不同，而主要行為人相同的情況下，所采取的形式和策略不同，也會使風險產生的結果不同。所以，稅收籌劃風險的發生會受到主觀和客觀條件的影響，主觀條件可以選擇，而客觀條件無法選擇，可以通過其他的一些因素來影響。所以稅收籌劃風險具有一定的主觀相關性。

4 稅收籌劃的風險因素

4.1 稅收政策的變化

市場在不斷的變化，相關結構體系也隨之有所調整，企業在進行稅收籌劃時，要能夠在結合企業自身特點的同時，結合稅收政策的調整，以不斷的適應經濟市場的發展為前提，完善企業的稅收籌劃工作，為現代化企業的發展保駕護航。企業在進行稅收籌劃工作時，因為稅收籌劃都是進行事前籌劃，而企業項目或者業務的完成都是有一個時間周期，而在此周期內，一旦稅收籌劃政策發生變化，未變更之前的稅收設計方案與變更后的政策相不符，則方案可能會由合法變成不合法，這個過程中，也會存在著稅收籌劃的風險，所以稅收政策的調整也是引起稅收籌劃風險的原因之一。

4.2 籌劃基礎不穩定

稅收籌劃基礎不穩定，主要表現在企業的基礎條件上，這其中包含相關人員對稅收籌劃的認識程度、對稅收籌劃的重視程度等，有的企業中認為稅收籌劃工作不重要，過分的追求利潤的最大化；而有的企業認為稅收籌劃就是能夠少納稅、走關系、鉆法律空子等，這些都是沒有良好基礎條件的原因；再有的企業中會計核算不準確、會計信息失真、偷稅漏稅嚴重等，這也是企業進行稅收籌劃基礎不穩定的原因。以上的情況下，企業的基礎條件不夠，如果在進行稅收籌劃，其存在的風險非常大。

4.3 稅務執法不規范

稅收籌劃在理論是合規合法的，但是在實際的執行中，會出現這樣那樣的問題，如征稅的范圍寬，沒有詳細明確的界定和劃分；納稅對象的模糊，導致了在實際工作中，納稅機關工作人員憑借自己的主觀臆斷來行使一些權利，他們可以自己來判斷企業是否需要納稅，但是由于稅收人員的素質各不相同，再有一些外界因素和壓力的影響，所以在對稅收執行的過程中會出現一些主觀上的判斷。而納稅范圍的模糊性以及稅收人員的個人因素等，都會影響稅收籌劃的正常工作，所以企業的一些偷稅漏稅現象會有所提高，使得企業在納稅方面做文章，最終增加了企業稅收籌劃的風險。

4.4 籌劃目的不明確

稅收籌劃的最終目標應該是實現納稅人企業的價值最大化，而稅后利益的最大化，是進行稅收籌劃的階段性的目標，并非最終目標。稅收籌劃是財務管理的一項重要的工作內容，而企業在進行稅收籌劃方案的制定上，要結合企業的實際經營生產情況，而不是盲目和效仿，一旦沒有結合企業實際情況，則會對企業的財務管理有影響，從而增加企業的財務風險。與此同時，企業在進行稅收工作時，有的企業會忽視機會成本，從而影響稅收成本，無形中增加了稅收的風險。

5 企業稅收籌劃的完善措施

5.1 加強企業稅收籌劃意識

企業要加強稅收籌劃意識，全方位的認識稅收籌劃工作所帶來的有利條件，要從根本上樹立稅收籌劃的觀念，以相關的法律法規為依據，將一切違紀現象扼殺在搖籃里。現階段，有的企業對稅收籌劃的認識有偏差，導致了其對工作的限制和忽視，從短期來看對企業沒有影響，但是從長遠戰略規劃考慮，影響了企業的經濟效益。簡言之，遞延納稅，等同于政府給予企業的臨時周轉資金，企業中可以利用這筆資金進行周轉和再創造，對企業是一種利好。所以企業要能夠正確的認識稅收籌劃，不斷的完善稅收籌劃工作的內容，提高企業的經營管理水平。

5.2 加強稅收籌劃風險的管控

企業在加強對稅收籌劃的管控時，要能夠從長遠的戰略發展考慮，不能局限于短期的目標，對長遠發展進行稅收籌劃時，要能夠將其中存在的不確定因素進行預測和評估，將風險控制在可控的范圍內。在已經確定的稅收籌劃方案后，要進行動態的跟蹤計劃，對相關信息進行收集、整理、分析、判斷，為企業的稅收籌劃工作的順利開展奠定堅實基礎。

5.3 加強成本效益因素考慮

企業在制定稅收籌劃方案時，有的企業沒有將成本效益因素考慮在內，而是較為重視低稅負因素，在節稅方案的制定上忽略所支付的成本。這種方案的選擇，對企業的長期發展和經營管理非常不利，最終會導致企業的成本增加，企業的利潤降低，影響企業的持續良性發展。所以，企業選擇稅收籌劃方案時，要考慮企業的整體的利益，以實現企業最大化價值為最終的目的，以推動企業的持續發展，為企業提高核心競爭力。

5.4 加強企業稅務籌劃方案的綜合性

企業中的稅收籌劃工作歸根結底是屬于財務管理工作之一，所以稅收籌劃的目標與財務管理的目標保持一致，都是為了企業實現最大化價值所服務。所以稅收籌劃工作也要圍繞著同一目標所努力，要將企業的整體投資和戰略規劃考慮在內，工作范圍不能僅限于個別稅種，而是要從整體的稅負進行考慮，降低整體稅負。由于稅種之間的稅基是相互聯系的，他們的關系是此消彼長，所以企業在進行稅收籌劃工作時，要考慮某一稅種之間的節稅利益，也要結合其他稅種進行考慮，考慮稅種之間的抵消關系，達到企業稅收籌劃工作的目的。與此同時，企業中還要認識到，稅收利益并不是企業的全部經濟利益，企業業務和項目投資的稅收減少，并不意味著納稅人整體利益有所增加，要綜合企業各方面的利益因素來進行綜合考慮。在對方案進行選擇時，最優化的方案不是稅負最低的方案，應該選擇整體利益最大的方案，其原因在上部分內容中已經有所闡述，納稅人的稅負低，并不代表整體利益最大。

5.5 加強企業與稅務部門溝通

企業在進行稅收籌劃工作時，其合法性是在符合國家相應的法律法規條款之下，同時稅收相關人員也要對其進行認定。現階段我們國家的稅收法律法規的種類多，導致了稅收從業人員在對法規政策的理解上存在偏差，所以企業在實際的經營過程中，不僅僅需要國家的相關法律作為依據，同時也要加強與稅務部門之間的溝通，能夠實現稅收方案的統一和協同，只有行之有效的溝通，才是進行稅收籌劃工作的基礎內容。反之，如果企業與稅務部門之間沒有進行有效的溝通，則稅收籌劃方案實施起來會比較吃力，同時影響稅收籌劃工作的開展，對企業的發展會產生一定的影響。

5.6 提高稅收籌劃人員素質，提高他們的專業能力

因為稅收政策的多邊形所致，企業在進行稅收籌劃時，要能夠及時的結合稅收政策的調整和相應的變化。在這種情況下，對企業的稅收籌劃人員提出了更高的要求，要求其不僅要有專業的稅收知識，同時也要能對稅收政策有更好的理解和判斷，能夠在工作的同時防范稅收風險的發生，或者是將風險發生的概率降到最低。

6 結語

隨著市場經濟的飛速發展，給企業的發展帶來了很多的優勢，但是同時企業也面臨著諸多的挑戰。在發展的過程中，企業稅收籌劃的風險也隨之增高，而有的企業沒有防范風險的意識，也嚴重影響了企業的經營管理。所以在企業實際的經營發展過程中，更要從長遠的利益來考慮，要將短期規劃和長期規劃相結合，從根本上認識風險，提高風險的防范意識，制定相應的風險防范體系和相應的措施，這樣才能降低風險的發生概率，促進企業的持續發展，提高企業在市場中的核心競爭力。