小杠桿，撬動大問題

常迎迎

【前 言】

“一卡通”通俗的說就是政府為城鄉居民辦理的一張存折或銀行卡，通過將各部門管理面向廣大居民的各項財政補貼資金發放進行整合，按照規定的補貼政策和標準，直接發放到居民的“一卡通”賬戶中，極大地方便了基層群眾辦事及日常生活，目前已廣泛使用在惠民財政補助、社會保障救助等資金發放方面。正是由于“一卡通”承載了廣泛的資金管理信息，以“一卡通”資金為審計對象可以對其涉及各項財政資金進行整體審計，從而實現將傳統審計中對某個專項資金一條“線”的審查，轉向對各項專項資金一個“面”的審查的飛躍，極大提升了審計效率和審計覆蓋面。

一、基本審計思路

如果政府能夠促進跨部門間各項資金信息數據共享管理，通過發放“一卡通”的資金可以減少違規發放現象;反之，如果跨部門間沒有信息整合，“一卡通”資金違規發放資金可能性就會上升。

某縣審計組在對當地“一卡通”資金審計中發現，當地一些政府部門沒有很好地利用“一卡通”資金發放的契機，政府部門信息未整合，惠民補貼資金冒領時有發生。

如：根據居民最低生活保障補助、優撫對象撫恤補助等資金管理辦法，對已去世人員應停止發放。又如：根據五保供養對象補助的規定，集中供養人員不應再享受最低生活保障補助;根據老村干部生活補助發放的規定，對已享受養老保險待遇的，不應再發放老村干部補助資金。但審計發現民政局、社保局等單位在審批低保資金、五保補助資金等財政補助資金過程中，由于各部門間信息溝通不暢，造成向不符合規定條件的人員發放補助資金問題。

二、基本數據信息

以主要核實各部門是否對已故人員發放不符合規定的財政補助專項資金和重復發放財政補助專項資金問題為例，需要用到數據和資料包括：民政局已故人員信息表、民政局集中供養人員信息表、民政局低保人員信息表、民政局優撫人員信息表、民政局自然災害救助資金信息表、民政局老村干部補助資金信息表、組織部黨齡補助資金信息表、衛計委計劃生育獎勵資金信息表、扶貧辦農村危舊土坯房改造補貼資金信息表、老齡委老齡補助資金信息表、社保局養老保險發放人員信息表、社保局養老保險發放信息表等相關資料。其中除“已故人員信息表”、“集中供養人員信息表”和“養老保險發放人員信息表”外，其他數據都在“一卡通”資金發放信息中（注：“養老保險發放信息表”有的地方尚未整合到“一卡通”資金中）。具體信息數據所需主要字段如下：

（一）到縣民政局取得以下數據。

1.已故人員信息表。字段：姓名、身份證號、死亡時間等。

2.集中供養人員信息表。字段：姓名、身份證號、敬老院名稱、入院時間等。

3.低保人員資金發放信息表。字段：姓名、身份證號、低保類型、發放時間、發放金額、一卡通賬號等。

4.老村干部補助資金發放信息表。字段：姓名、身份證號、發放時間、補助金額、一卡通賬號等。

5.自然災害救助資金發放信息表。字段：姓名、身份證號、受災時間、受災類型、發放時間、補助金額、一卡通賬號等。

（二）到組織部取得以下數據。

黨齡補助資金發放信息表。字段：姓名、身份證號、發放時間、補助金額、一卡通賬號等。

（三）到社保局取得以下數據。

1.養老保險發放人員信息表。字段：姓名、身份證號、開始領取養老保險時間、發放賬號等。

2.養老保險發放信息表。字段：姓名、身份證號、發放時間、發放金額、發放賬號等。

……

其他表類似取得。

三、審計數據分析過程

從各部門取得數據后，一是將民政局已故人員信息表與其他各表做對比，查找已故人員還被集中供養、還被發放各項補貼和養老保險金的問題;二是將民政局集中供養信息表與低保人員信息表、自然災害救助資金信息表、農村危舊土坯房改造補貼資金信息表等發放財政補貼資金信息表做對比，查找已是敬老院集中供養人員，又重復領取低保等低保等個人困難補貼類資金的問題;三是將社保局養老保險與民政局老村干部補助資金信息表做對比，查找已領取養老保險金又重復領取老村干部補助資金的問題。具體過程舉例如下：

（一）已故人員仍然領取補助問題。

一是已故人員領取低保問題。將已故人員信息表與低保人員信息表以身份證號關聯，查找領取低保人員中有已故人員的情況，得出民政部門在審批低保補助人員時，未及時發現剔除已故人員，導致違規發放低保補助的問題。

Select * from 已故人員信息表 a join 低保人員信息表 b on a.身份證號=b.身份證號 where b.發放時間>a.死亡時間

已故人員領取其他補貼問題類似查找。

（二）重復領取補助問題。

一是敬老院集中供養人員重復發放低保（五保）補助問題。將集中供養人員信息表與低保（五保）人員資金發放信息表以身份證號關聯，查找已在敬老院集中供養人員但仍審批發放個人低保（五保）問題。

Select * from 集中供養人員信息表 a join 低保（五保）人員資金發放信息表 b on a.身份證號=b.身份證號 where b.發放時間>a.入院時間

敬老院集中供養人員重復發放自然災害救助資金補助問題類似查找。

二是將養老保險發放人員信息表與老村干部補助資金發放信息表以身份證號關聯，查找已享受養老保險待遇人員仍審批發放老村干部補助資金問題。

Select * from 養老保險發放人員信息表 a join 老村干部補助資金發放信息表 b on a.身份證號=b.身份證號 where b.發放時間>a.開始領取養老保險時間

四、需要的延伸調查

通過以上表關聯計算得出的審計疑點，還需要到審批部門確定相關補助人員審批取證材料，到財政部門確定資金發放取證材料，為確定被發放人實際領取補助情況，還應延伸部分被發放人員，特別是對去世人員發放補助有支取行為的，應特別關注，確定是否存在被審批人、經辦人冒領補助的情況。

五、應用實例

以上審計方法具有補充采集數據工作量小、集中取證方便、審計延伸精準的特點。

某縣審計組在對當地“一卡通”補助資金審計中，在統一取得“一卡通”發放數據的基礎上，研究了當地各項補助資金發放規定，現場補充采集了“已故人員信息表”、“集中供養人員信息表”，以及社保部門相關表，通過各表相互關聯取得審計疑點，做必要取證延伸后就可以得到審計結論。

審計發現由于某縣政府部門間未建立惠農“一卡通”資金發放審批信息溝通協調機制，由于各部門之間，以及部門內部之間信息溝通不暢，當地民政局、老齡工作委員會等××個部門有向已去世人員發放補貼，向五保集中供養人員重復發放補貼等審批不嚴問題，涉及不符合條件補貼人員××人、各類惠農補貼資金×××萬元。審計還發現××起敬老院人員冒領去世人員補貼的案件移送線索，相關人員已受到處理。

審計發現的問題也促進了當地政府彌補管理漏洞，出臺相關規定和措施，加快了部門間信息整合的步伐。

（作者單位：江西省審計廳）