石油銷售企業內部控制存在的問題及對策

邵春芳

摘要：石油銷售企業要想發展，就必須做好內部控制工作，因而對內部控制現存問題和應對措施進行探析，對完善法人治理機構、發揮會計系統職能、提升風險應對能力等方面的意義極其重大。

關鍵詞：石油銷售企業;內部控制;存在問題;對策

許多企業都建立有內部控制體系，但是卻在實際的運行中出現了一些問題。因而要想做好內部控制工作，就必須解決這些問題，只有如此才能實現石油企業向前發展、向前進步的企業發展目標。

一、重要意義探析

（一）法人治理機構完善

三產公司設立之后出現了很多問題，經過多年改革與完善，很多問題得到了解決，但石油銷售企業還沒有完全徹底清除潛在的后遺癥，因而，從參與投資的合作者這一角度出發，就有完善與加強法人治理結構的必要。而進行內部控制工作，強化相應的體系建設工作，又有著促進企業法人治理結果完善的積極作用。

（二）會計系統職能發揮

石油銷售企業與其他企業一樣，所有的業務形式都會以資金流的方式反映出來，而企業的資金流又通過各種會計報表反映。基于此，企業的內部控制可以通過發揮會計系統的反映與監督職能來實現。而財產保護控制與會計系統控制就是兩種有效的控制措施。從石油銷售企業的會計系統控制這一方面來講，主要是經貨幣計量這一方法記錄與歸集現金流，會計信息質量的好壞取決于控制有效與否，換句話來說，就是會計系統核算職能與監督職能有賴于石油銷售企業內部控制措施的實施。

（三）風險應對措施提升

改革發展是當今時代的大背景，石油銷售企業也處于其中，由于模式的多樣化，比如控股經營模式、混合所有制模式以及參與投資模式等，因而許多業務以前并沒有涉及到，使石油銷售企業的經營、財務、法律這三方面上的風險都大大提升。基于此，進行風險防范措施的強化與完善，促進全體工作人員這一方面意識的提升，進而著手進行內部控制體系的建立都屬于不可或缺的手段[1]。

（四）資產安全保障提升

財產安全保障是內部控制眾多目標中最重要的一個，但是石油銷售企業在管理保障閑置資產、資金、商品這三大方面，還有所欠缺。最為有效的財產安全保障的控制措施就體現在下述四個方面：第一，記錄要真實并且完整;第二，保管要可靠并且安全;第三，檢查要全面并且定期開展;第四，控制要安全而且高效。

（五）企業管理水平提升

內部控制體系中的各個環節并不是相互分離的，而是有著緊密的聯接關系，一環扣著一環，缺一不可。假如執行可以有效的進行下去，一定能使石油銷售企業的運作變得更加規范和合理。與此同時，對各類風險的防范力度也大幅度提升，因而石油銷售企業的管理水平也就隨之提高，邁上一個新的臺階，實現自身的良性可持續發展。

二、現存問題探析

（一）法人治理結構方面的問題

現如今，除了對負責人的授權之外，石油銷售企業針對所投資的股份制企業，也都著手進行了包括經理層與三會的法人治理結構構成工作，但是因為控股所占的比例處于優勢，因而在實際的決策過程中，行政色彩極其強烈，這限制了股東大會這一作為公司權力機構其作用的發揮，也使董事會在決策上真正所具有的地位也沒有得到到位的發揮，因而董事會監事會也難以發揮其職能。

（二）風險意識和評估方面的問題

對于內控沒有充足的認識和理解是普遍存在于石油銷售企業管理層的問題，這些管理層的領導人大部分都有著公司基于上市的目的，才進行內部控制工作這一意識，認為其是公司上市需要的派生產物，但有重要的一點被忽視了，就是內部控制作為風險防控的一種機制，其是動態性的。這使管理層級的人員風險意識普遍比較缺乏，并且沒有成熟的預測與評估風險體系的建成，設置的內控部門，有些企業設置在審計部門中，有的在企管部門中，還有的在財務部門中，缺乏統一性和規范性，沒有有效的體現出風險評估作用這一內部控制管理的要求，因而就難以有效的識別企業業務中出現的各種風險[2]。

（三）內部控制制度不完善

石油銷售企業的內部控制機制與制度不完善，就會導致內部控制無章可循，無規可依，進而導致內部控制無法有效進行。尤其是董事會制度、激勵約束機制、關鍵崗位定期輪崗制度等機制都是決定內部控制能否有效進行的關鍵因素。當前，很多石油銷售企業對這些機制設置不完善，是企業內部控制非常混亂，影響了企業的發展。

（四）內部控制執行方面的問題

執行是內部控制體系眾多方面中最為重要的一個方面，雖然許多石油銷售企業所具有的內部控制制度都比較完整，但是由于存在不明確的責任劃分問題，致使出現執行層面的重視性問題。只是認為手頭上增加了一項工作內容，麻煩多了，執行與否和好壞也不會受到處罰，即使因為不按照規定操作，使其成了例外事項，也與自身沒有多大的關系，最大不過將整改結果進行上報而已，不但工作無法進行，在風險控制方面也沒有任何提升。

三、應對措施探析

（一）從法人治理結構的完善方面出發

基于市場化機制，著手進行主體為提升市場競爭力的石油銷售企業議事規則與法人治理結構的建立工作;注重強調董事會和監事會分別所具有的獨立作用與監督作用的發揮。與此同時，著手進行表外工作的徹底清除工作，將本石油銷售企業的管理層級進行壓縮，進而得以將“僵尸企業”徹徹底底的處理掉。

（二）從風險評估機制的建立健全方面出發

內部控制體系眾多要素中就包括風險評估這一要素，與此同時，這一要素也是一個重要的實施內部控制工作的環節。基于此，應該從下述三個方面出發加以分析。第一，注意企業中高級別管理層風險意識的提升，只有如此才能提升內部控制工作的實施力度，進而使其所具有的風險評估作用得以充分的發揮出來;第二，從整體的內部控制架構出發，展開石油銷售企業風險評估工作，進而根據風險評估工作最終的結果，開展針對性極強的風險控制活動，如此才能提升風險評估和控制工作的力度;第三，落實內部控制部門的設置工作，其主要的牽頭管理部門最終確定為內部審計這一部門。內部審計所具有的作用在這一過程中得以充分的顯現出來，由于內部審計部門是一個具有獨立地位的部門，因而其可以對石油銷售企業中的各個部門、各個環節所存在的風險進行發現與分析，并將分析結構提供給管理層，最終可以起到很好的應對和控制風險的作用，切實的控制了風險的發生[3]。

（三）從內部監督的強化方面出發

從內部監督的強化方面出發，具體是將內部審計管理內部控制的作用充分發揮出來，因而不僅要開展定期性的內部控制測試這一項具體的工作，還要匯總分析這一項工作中所反映出來的多種問題，進而加以整改。但是僅采用這一種事后做事方法是遠遠不夠的，最重要的是應該前移控制關口，將事前預防與監控作為工作的重點，保障內部控制工作的有效性，盡可能免除企業的損失。與此同時，內部審計這一部門要開展不定期的內部控制抽查這一項具體工作，重點進行賬賬核對與賬實核對這兩項。以石油銷售企業的兩大業務板塊為例：其一，成品油業務，相對來說這一塊管理沒有漏洞，ERP系統與液位儀系統自動控制分別對應著賬務與實物，有著較高的監控與檢查的自動化水平，比較簡單易行;其二，非油品銷售業務，這一業務開展的時間不久，是有力補充主業務（石油銷售業務）的新業務，在賬務上有著財務的ERP系統與非油的HOS系統與之相對應。但是卻需要大量的人工控制比對這兩大系統，此時企業中各個部門工作人員的責任心決定著管理的好壞與否[4]。

四、結束語

本篇文章主要詳細的探析了石油銷售企業內部控制的重要意義、現存問題、應對措施這三個方面，以期提供一些可供借鑒的實例，使石油銷售企業加強內部控制的力度，進而達成自身健康可持續發展的目標。

參考文獻：

[1]相紅巖.論石油企業內部控制審計中存在的問題及對策[J].行政事業資產與財務，2017 （24）：84-85.

[2]劉冬冬.淺析我國石油企業內部控制的現狀及解決對策[J].中小企業管理與科技（下旬刊），2015 （5）：2-2.

[3]陳伏曉.淺析我國石油企業內部控制的現狀及解決對策[J].財會學習，2015 （10）：2-2.

[4]吳珍.淺析集團公司內部控制存在的問題及對策[J].財會學習，2015 （15）：75-76.