化工企業會計內部控制制度探討

習少平

摘要：化工企業的內部控制制度是保障化工企業經營效益的關鍵，同時也是規范化工企業經營規范性、合理性的關鍵。化工企業的內部控制制度建設與有效運行是維護化工企業經營管理效益、預防和控制經驗風險能力的重要舉措。在市場競爭壓力持續增大的環境之下，化工企業的內部控制制度建設重要性也顯得更加突出。對此，為了推動化工企業持續發展，本文從不同層面上探討化工企業會計內部控制制度，希望可以為相關工作者提供一定幫助。

關鍵詞：化工企業;企業會計;內部控制;制度建設與優化

會計內部控制主要是為了更好的維護企業的持續性發展，提供的一種準確、科學的信息管理措施，措施的合理落實可以有效的提升資產的安全性，同時在法律效應方面也有明顯的優化作用，對于企業的可持續性發展有著支撐性幫助。但是，想要獲得最大程度的發展和經濟效益，化工企業就必須不斷的優化和改進內部控制制度，從企業的長遠發展角度著手，對制度內容進行針對性優化。對此，探討化工企業會計內部控制制度具備顯著實際意義。

一、新市場環境下內部控制意義與原則

內部控制、控制與風險管理主要是以某個單位以控制目標為核心，借助制度的建設、措施的落實以及程序的執行等措施，對經濟活動的風險實行有效的防范與管控，內部的控制目標比較多，例如確保單位經濟活動的合理性、資產安全性以及資產使用價值的最大化，財務信息的真實性，舞弊、腐敗等現象的有效預防等，從而實現生產效益與質量的持續提升[1]。近些年，隨著我國控制工作重要性持續提升，國家對于化工行業的控制工作越發頻繁和重視，在管理混亂、漏洞多甚至是經濟犯罪等問題的發生率也在隨之增多。對此，為了更好的滿足新市場要求，做好內部控制顯得格外重要[2]。

對于化工企業而言，內部控制的原則有以下幾點：1.全面性。需要將內部控制全面性的貫穿在整個單位中，涉及到所有業務經濟活動;2.重要性。對于部分重點的業務事項或高風險的環節應當提高重視度，尤其是對于部分內部權力比較集中的環節或崗位中應當提高控制重視度;3.堅持性。按照單位內部的管理薄弱環節以及隱患問題，尤其是對于已經發生的風險事件應當及時進行處理并整改[3];4.適應性。圍繞著單位的實際狀況并不斷的修訂與完善，在保障控制措施可以滿足化工企業發展需求的同時持續落實;5.制衡性。內部控制本身也屬于一種權力的集中體現，為了更好的保障權力的合理應用務必保障內部控制本身的制衡性特征，確保單位內的管理部門、職責的分工以及業務的流程等可以實現相互督促與制約的效果[4]。

二、化工企業會計內部控制建設與優化

（一）做好控制措施的合理規劃

為了更好的落實新市場的相關要求，需要將控制對象從以往的經濟活動主體拓展到所有業務活動以及內部權力的運行等主體中，并逐漸構建相互制約、運行順暢以及執行有力的顳部控制體系，并充分體現內部控制在內部治理、內部權力的運行以及依法行政等多方面的管理工作。化工企業方面可以充分發揮財會、內部控制、紀檢監察、采購以及基建等多方面的控制工作，單位的經濟活動決策、執行等應當相互隔離，對于重大的經濟事項應當在內部決策過程中由團體決定，構建完善的內部控制崗位責任制，保障不同崗位的責任劃分合理性。對于業務層而言，應當做好對以下幾點的重點控制：1.預防管理。注重在預算編制方面的單位內部部門的協調溝通，構建以目標性預算、監控預算、預算成效評價、評價結果反饋以及反饋結果落實的流程化績效管理模式;2.收支管理。高度重視歸口管理問題，并對支出事項是否滿足相關規定做好數據的合法、真實性的審核，保障支出申請與內部審批、付款審批執行經辦等多方面的崗位分離與相互制約;3.采購管理。做好預算與計劃組織的采購業務管理任務，保障采購需求的內容與審批的相關內容相符合，并做好內部控制工作;4.資產管理。高度重視資產的歸口管理問題，并圍繞著資產的具體主體做好責任制，定時做好資產的盤查，尤其是對于一些固定資產的盤查，并做好資產處置合理性的判斷;5.項目管理。對于建設項目的管理應當嚴格落實，保障項目建設與可行性的研究，同時對概預算的編制、項目的實施以及款項支付等多方面的相互制約;6.合同管理。注重合同中預算、收支的相關管理工作，同時對合同履行狀況采取嚴格的監督管理。

（二）強化人員素質培養

在知識經濟環境之下，人力資源的重要性在不同行業中均有所體現。想要持續性優化化工企業的內部控制相關工作效益，就必須充分重視工作人員的整體素質提升。具體而言，需要從兩個方面著手：1.建立完善的人員培訓和教育機制，構建全面性、細節性的培訓機制，對于特殊的崗位需要做好針對性的強化教育，對于財務人員需要做到在崗精鋼。對于優秀、有潛力的人員可以提供特殊的業務培訓機會，以專題會議、討論性的拓展訓練活動以及輪崗轉換等途徑實現整個團隊的素質提升;2.強化職業道德水平。對于企業會計工作人員而言，內部控制本身的有效落實對于人為主觀因素的依賴性較強，借助例會、手冊以及交談等途徑實現對財務人員的工作責任感與使命感提升，有意識強化只得到的水平，促使其不斷的獲取新知識與新技能。企業方面需要及時納入考核機制，定期或不定期的進行考核管理，考核的內容必須以職業技能、工作態度、職業道德以及團隊協作能力等作為重點考核內容，促使財務工作人員能夠實現自我提升和自我完善，促使自身在工作中可以達到滿足，同時也可以更好的使用持續性的考核管理工作，最大程度的提升財務工作人員的工作主動性、積極性，從而達到內部控制工作的高質量落實。

（三）抓住控制重點，適當拓展深度與廣度

對應的經濟責任控制工作重點，應當屬于控制這的認知期間經濟活動的真實性、合法性以及效益性的關鍵話題，同時也需要從上述多方面進行控制闡述，客觀性的評價在任職期間的經濟責任履行情況，在具體的控制工作中，重點在于明確任職期間經濟責任的活動合法性，并以審查和財政收支相關的行政管理、經營業績以及財務活動情況，同時全面的體現干部在任職期間的不同指標完成情況以及經濟責任履行情況，審查化工企業資產保值增值的職責履行狀況，并著重資產存儲的真實性、增值變動情況的合規性，保障化工企業資產的完整性[5]。另外，還需要做好對認知期間重大經濟決策的重點審核工作，對于項目投資的科學性以及收益水平等進行審核，不斷的強化對被控制者在任職期間的重大決策經濟效益分析判斷，并明確控制這在任期間單位內部的制度控制以及重點控制情況，審查部門的成本管理情況、財務核算情況以及資產的流轉情況等，從而對管理能力以及經濟責任履行情況等進行評價，確保控制工作的針對性與實效性。

（四）創建客觀標準做好風險管控

經濟責任控制的評價屬于控制報告的重要因素之一，對于而言，在任職期間經濟責任控制的評價結果是否準確、客觀會直接決定經濟責任控制工作的質量水平，同時還會涉及到控制的風險，對于黨與政府干部的使用導向有一定的影響性。控制工作過程中必須從控制的客觀性角度出發，以事實與數據作為依據，以客觀公正、實事求是的角度上做好干部的經濟責任控制工作，在掌握控制評價尺度、標準以及原則的基礎上完成好評價工作。一方面堅持實事求是的基礎性原則，在控制評價過程中需要以問題作為核心，始終做到不脫離當地環境、條件以客觀性的角度對業績與責任進行評價。另一方面是堅持依法的評價原則，在評價的同時需要加入財政收支合法、合理、真實、效益等基礎性的指標，并對所查處的事項實行定量與定性的評價方式，按照法律法規的標準實行定性的分析判斷，并圍繞著財務的收支狀況進行評價，在堅持準確性的基礎原則基礎上，可以適當的加入數字為基礎的評價方式，同時需要高度重視證據不足、依據不明確的內容評價，盡可能規避評價風險。

（五）強化管控力度，提升管控有效性與針對性

當前開展干預經濟責任管控的工作并沒有真正的落實先管控后離任的原則，尤其是對于部分環境條件較差的地區先離任的現象比較普遍。對此，為了更好的提升在任職期間的經濟責任管控工作實效性，需要大力的推廣在任職期間內的經濟責任管控監督管理工作，在變更或離任之前需要完成經濟責任管控工作，盡可能做到先管控后歷任，這樣不僅可以便于組織部門掌握的業績與工作能力，同時對于管控機關的工作開展以及管控資料的獲取也有明顯的幫助。實踐性操作中發現，任職過程中的干部在經濟責任管控方面的配合質量、材料提交效果更加突出，這也是提高經濟責任管控工作實效性的關鍵。

（六）結合新市場創新經濟責任控制制度

一方面需要盡快的完善控制的準則與規范文件，同時在指導與規范的經濟責任控制做好實效性的落實，有效的解決授權與立項方面所存在的不規范、控制內容不明確以及評價標準與程序不統一等問題，并做到問題的查清、責任的落實以及評價的口感型等標準。對于經濟責任控制的考核方式方面，需要做好責任主體的明確，對于不同的主管部門，在組織過程中都必須結合部門的工作特征、干部的管理要求以及相關規定配置一整套考核界定的經濟責任方式，構建完善的經濟責任控制相關部門協調性規定，需要做好經濟責任控制綜合性參與，因為涉及到的部門比較多所以需要做好多部門的共同協調參與，構架完善的協調配合規定，尤其是協調配合的責任規定，在控制過程中充分體現組織部門、紀檢部門等多職能的工作優勢，從而實現集中化的優化，整合力量的同時優化經濟責任控制工作實效性。

三、結語

綜上所述，持續性完善企業的會計內部控制制度，不僅能夠促使化工企業在激烈的市場競爭中獲得更強的競爭力，同時也可以在更大的發展平臺之下實現對企業持續性發展的推動幫助。在今后，需要不斷的總結實踐性工作經驗，做好企業內部控制制度的優化，應當有意識的持續堅持化工企業內部控制與風險管理等工作。在工作中需要不斷的完善經濟責任控制管理機制。建立、健全經濟責任的任前告知、履職報告、離任交接等多方面管理，借助經濟責任控制，促使時刻做好自省，做到防微杜漸，強化干部隊伍的建設、遏制腐敗思想，從而推動企業全面進步、社會持續發展。

參考文獻：

[1]楊偉鴿.內部控制制度失效對企業價值的影響研究——以新華制藥為例[J].財會通訊，2018，No.787 （23）：115-118.

[2]袁蓓.政府干預、媒體監督與企業內部控制制度[J].財會通訊，2017，No.731 （03）：51-54.

[3]王新紅，張行，薛澤蓉.大股東股權質押對公司績效的影響研究——基于內部控制的調節作用[J].會計之友，2018，31 （10）：105-106.

[4]楊清香，廖甜甜，張晉.內部控制、控制層級與企業溢價——基于動態能力視角[J].預測，2018，23 （1）：49-55.

[5]羅付巖.把權力關進制度的籠子里提高了企業績效嗎——基于內部控制、“舌尖上的腐敗”與企業績效關系的實證研究[J].山西財經大學學報，2017，14 （10）：233-234.