企業會計內部控制存在的問題及對策分析

路建慶

摘要：隨著國民經濟水平的提高以及大眾創業的趨向，我國各大企業不斷增加，企業怎樣科學管理，提升自身水平，在嚴峻的市場環境下更好發展，成為所有企業家遇到的困境。企業會計內控工作關系到企業財務數據安全及發展前景，是公司本身的維護體系及預警制度。當前，我國許多企業在會計內控方面還存在一系列的問題，要求采用科學可行的措施，完善會計內控系統，保障財務數據的準確性與有效性，實現企業的長遠穩定發展。基于此，文章介紹了企業會計內控面臨的挑戰，以及科學的優化策略。

關鍵詞：企業會計;內控體系;問題;優化策略

完善的會計內控機制是強化企業財務管控的基礎，是嚴格監督財務的重點，是科學配置資源、獲取最高效益的重要保障。但是，當前國內企業會計內控中還有很多問題，既影響到企業會計水平，影響企業穩定發展，同時還擾亂了國家經濟秩序，給市場經濟穩定運行造成嚴重影響。所以，需要深入探究企業會計內控制工作，針對潛在的問題提出科學的優化措施，進而提升企業會計綜合質量，實現企業的長遠發展。

一、企業優化會計內控體系的重要意義

（一）保障數據報告的準確性與完整性

企業經營發展中，數據報告的真實性、準確性、完整性，對企業經營活動起到了重要作用，其既可以幫助企業管理人員做出科學的決策，制定可持續發展策略，對公司短期目標及長遠戰略目標的實現均有顯著意義，而且，數據報告的真實性還在很大程度上影響到企業的社會聲譽[1]。而健全的會計內控體系，可以規范企業各項工作與流程，更好保證數據報告的準確性與完整性，因此，健全的會計內控體系有重要的意義。

（二）保障資產安全，避免資產浪費

企業的經營少不了資產的管控，嚴格管理資產，可以避免資產問題的出現。企業制定并完善相應的會計內控體系，是保障公司資產安全的重要手段，而且可以防止私用公款、徇私舞弊等情況的產生。因此，科學的會計內控體系可以保障資產安全。

（三）可以提升企業經營效率及質量

企業會計內控體系的科學性，可以分工管理每個職能部門及員工，使之清楚目標、履行職責，為確保生產經營正常開展，實現企業發展目標帶來了基礎保障。在健全的會計內控體系下，可以提升會計數據的決策價值，有助于優化企業運營管理現狀，提升企業經營活動效率及質量，增加企業價值，實現企業利潤最大化。

二、會計內控面臨的挑戰

（一）制度體系尚待優化

企業會計內控制度的問題體現為企業所有人員對會計內控機制的重要意義缺少認識，科學、可行的內控制度能夠準確體現一段時間內企業財務情況與生產管理情況，是高層領導作出科學決策的基礎。但是，在企業經營階段，許多管理者并未將會計內控體系視為影響企業長遠發展的重要因素，覺得那僅僅是流于形式、無任何價值的規章制度。這樣既很難充分發揮出會計內控體系的作用，還在一定程度上阻礙著企業的更好發展[2]。另外，會計內控體系不完善導致相關執行力度不夠。近些年，隨著國家經濟的快速發展，相關商業經濟領域的法律法規也逐漸優化，但依舊存在很多問題，并且在大部分企業內控人員眼里，內控流程過于繁瑣，下降了管理效率，而在具體操作階段忽視制度，不遵循規章制度工作，導致會計數據的真實性與有效性不高，會計制度不能得到貫徹執行。

（二）會計核算監督不嚴

企業會計內控機制中，會計核算屬于重要部分，通過精準的核算，能夠監督企業中可能會產生的徇私舞弊以及謊報信息等行為。但是，當前應企業會計內控體系不完善，造成會計核算與監督的責任及作用很難充分發揮，監督力度較低，產生不良的會計核算問題，職員不根據規定進行會計活動，權力分為的有關管理者就出現了“利益均沾”的現象，以企業會計內控體系中存在的漏洞與空缺獲取私利。公司會計核算監督不全面，還可能造成核算信息存在錯誤，進而造成項目成本核算不規范，還會給企業利潤帶來巨大虧損。

（三）內控機制執行不全面

許多企業表面上實施了業務分工，但因為人少事多、缺乏責任感等因素，內控機制并未得到貫徹執行，如針對印鑒的保管，根據《基本會計準則》等要求，出納不能監管印鑒，但有些企業卻未認識到該規定的意義，為方便出納對象取款，將全部的銀行預留印鑒均交給出納一人保管，喪失了對資金應用的嚴格控制;部分企業的出納針對現金的控制也十分松散，為便于工作，獲取的現金不交給銀行，直接處理現金支付;還有很多出納不通過審批，隨意挪用企業存款迎合個人要求。同時，有些企業重要職位的輪換制形同虛設，部分職員長時間從事一項工作，若這些職員突然離職，各項工作無法迅速銜接，將給企業穩定運行造成嚴重影響，還無法提升職員的整體素養。

（四）會計內控環境不好

從整體上來說，公司會計內控環境尚不可觀。首要問題便是內控管理者對會計內控了解不全，不但要了解內控體系的重要性，還需具有較高的專業理論，學習企業成功案例，掌握會計內控活動，以確保會計內控活動的正常開展[3]。接著，組織結構不完整，企業組織結構雜亂，在規劃時未規劃設置，各部門間缺少良好的交流與溝通，限制到數據交流與資源共享，職員之間的協作缺少協調性，降低工作效率。

三、企業加強會計內控管理的策略

（一）優化會計內控體系

企業建立會計內控體系是開展一些內控活動的基礎條件。制度的優化首先需掌握國家各項法律法規，結合行業規定妥善處理企業常規經濟活動時會采用的各項程序及方法，并詳細規定會計管理中心各崗位會包含的基本職責，把責任分配到個人，并考慮企業個體特點，對財務會計中極易產生問題的風險點應格外注意，建立完整的內控制度與應對措施[4]。如必須根據企業當季和當年的發展計劃編制科學的會計預算、定時清查庫存現有資金、仔細核實報銷全部原始單據等。

準確的考評機制有助于激發部門自主性，制定會計內控自評制度，結合公正、公平的考評手段進行懲罰，使在崗職員更充滿責任心與使命感，進而發揮出職員的主觀能動性[5]。最后，促使企業財務管理者提高內控觀念，通過定時組織財務管理者和內控者參與各項培訓工作、財務管理與內控培訓教育、財務管理和內控專題座談會，提高企業會計管理與內控者的財務管理與內控思想，從側面保障企業會計管理與內控活動的正常開展。

（二）管理好企業資金，加強會計核算監督

會計內控工作中最關鍵的構成內容是會計核算監督，對保證會計數據的真實性有重要作用。會計核算監督包含五點內容：①確保原始憑證的準確合法性與真實性，防止由于疏漏而違法;②針對賬簿與財會報表，企業會計部門與相關員工應避免信息失真及賬簿造假情況;③嚴格監督企業全部實物與款項，防止企業蒙受不必要的經濟虧損;④審核和監督會計收付情況，員工要嚴格根據現有的審批手續及企業規章機制處理;⑤如果出現賬簿造假情況，要立即撥亂反正，采取科學的應急手段，如果發現有違背國家利益及社會大眾利益的收出現像時，應及時上報，不得認為與自己關系小而不予理會。另外，還要做好企業中的會計稽查工作，制定防范會計錯誤和舞弊現象的預警機制，保證內審者和企業會計工作人員之間相分離，內審者僅僅對企業高層領導負責。

（三）完善內控環境

公司會計內控環境是順利開展內控會計活動的前提條件，環境的改善，重點是氛圍的創造與所有員工素質的提高。在會計內控過程，會計工作者的專業素質直接影響到會計數據的質量，因此，企業要不斷提高會計工作人員的整體素質。在常規管理培訓中，把學習和練習實踐相結合，通過系統化的技術培訓讓所有會計人員都可以感覺到自己的進步和價值，而且，增強會計從業者的職業道德及價值理念，豐富他們的職業操守與敬業精神，讓所有會計人員都可以從思想方面獲得整體的素質培育。而管理者要準確認識會計內控的重要性及必要性，涉及怎樣提高員工積極性，提高職員專業能力及綜合素養，幫助職員擴大知識面，掌握相關法律法規。最后，針對組織結構，企業盡量創建一個多階層的內控系統，基于企業各崗位需求，按照不相同職位相分離的原則分配相關職員。

（四）強化內控責任追蹤

優秀的制度無法得到貫徹執行是沒有價值的，針對設計優秀的內控制度，企業要保證其獲得貫徹落實，對于內控未落實和落實不全面的現象應加強職責追究。企業要在會計各大內控責任對象之間制定以責權利相結合為基礎的制度，確定所有崗位職員的責任權限，針對會計內控者工作的分析和考核，應以內控工作的執行狀況及效果為前提，對企業會計活動中產生問題的重要內控環節，應及時分析，找到原因，立即反饋并進行改進，便于管理各項財務工作。針對銷售工作中的賒銷現象，應根據規定權限及流程審批，如果檢查發現沒有根據規定辦事，要一同追究審核者與經辦人的職責;針對資金利用狀況，若產生領導越權批準開支和會計內控者隨意挪用資金，要追究相關審批者的責任。

（五）提升會計內控者的整體素養

完善的制度是由人建立的，再優秀的制度也要由人實行，否則就無法起到應有的價值。安排與承擔任務相符的高素養會計人員是內控功能充分發揮的前提。首先，在選聘人才時，企業應仔細篩選，考慮道德品質和勝任能力等，評估其是否可以遵循工作原因、公正、單獨進行會計監督，自身專業水平是否可以符合任職需求。其次，企業要鼓勵資源參與再教育活動，根據企業基本特征及發展需求不斷提升會計內控者的技能素質，令會計內控者可以及時更新技術知識，不斷提高企業會計內控效率。最后，企業要培養優秀的企業文化，要大力宣傳企業的規章制度及大律法規，仔細履行職責，不斷提高能力，確保企業的可持續發展。

四、結束語

當前是信息及網絡時代，掌握準確科學的信息和數據，對提高企業競爭力有重要作用。為此，企業經營中需注重會計內控體系的科學性與規范性，通過掌握國外科學的管理制度制定出滿足自身需求的管理模式。管理者與基層職員也要了解內控經濟體系的意義，根據規章制度開展工作，通過努力學習進一步提高自身整體素養，給企業創造一個良好的管理環境。進而從本質上實現會計管理的機制，實現企業效益的最大化，促進企業可持續發展。

參考文獻：

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