基于財務共享的企業集團業財融合機制

曹翠珍 張敏

【摘要】 ?業財融合是財務、業務、信息技術的三位一體，文章將財務共享作為信息技術的工具，從財務角度和信息角度進行一體化機制設計，以企業內部制度作為實施保障，提高業財融合的可操作性，從而促進企業財務與業務的融合。

【關鍵詞】 ?財務共享;業財融合

【中圖分類號】 ?F275 ?【文獻標識碼】 ?A ?【文章編號】 1002-5812（2019）11-0084-03

黨的十九大報告指出將繼續深化供給側改革，業財融合作為管理會計的核心內容是深化供給側改革的微觀基礎，能夠提升社會勞動生產率，為企業進行科學管理指明道路，是企業提升管理水平、適應經濟發展新常態的重大舉措。而企業管理水平的提升，必須有強有力的財務管理機制支持，并以制度作保障，這樣才能實現真正的科學信息化管理。實現業財一體化，從組織結構、人員配置、系統要求、數據管理等方面進行改變，能夠保障企業戰略落地、資源優化配置、投融資決策合理化等。業財融合是發揮財務部門對戰略決策和運營管理提供強有力支撐的必要途徑。

一、業財融合：主觀意愿還是客觀需求

十九大報告指出，我國社會基本矛盾已經轉化為“人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分發展之間的矛盾”，深化供給側改革，貫徹新發展理念，建設現代化經濟體系是解決當下社會矛盾的重要舉措。在企業層面，借助財務共享這一模式實現業財一體化可以達到提升顧客價值和運行效率的目的，可有效改善不平衡不充分的發展現狀。國內外學者對企業實施業財一體化有諸多見解。

美國管理會計協會（IMA）于1998年、1999年、2000年先后發布了“財務職能再設計”“財務職能再設計的工具和技術”“建立共享服務中心”三份公告，提出財務職能調整與重塑的觀點，并通過建立“共享服務中心”作為實現持續改進的基本方式，從業財融合機制建立的制度依托出發，做了框架和制度、作業準則方面的探討。而基于信息化的業財融合為主體特征的云計算理論的形成，恰好印證了IMA公告建立業財融合機制以體制和制度兩方面為依托的觀點，真正做到制度規范體制運作，體制保證制度實施。IBM于2009—2010年通過調查發現，企業發展需要財務以最佳方式整合企業資源，使組織具有出色的財務效率和業務洞察力，而借助財務共享的業財融合可以保證這一目標的實現。

劉岳華、魏蓉等（2013）認為，要達到業財融合預期成效，必須實施標準化管理，而信息化制度的建設可以保證這一目標的實現。當然，長期以來業務財務職能隔離造成職能部門認識分歧對企業實施業財融合提出了巨大挑戰，不利于業財融合體制的建立，信息化制度從整合、合作、協調、共享等方面去審視各部門職能在新制度框架中的作用。尹國平（2016）認為，對業務流程與財務流程進行整合再造，推動業務處理與財務處理流程一體化，通過信息系統實現信息采集同步、數據共享相互映射，業務財務協同發揮管理職能，實現企業價值最大化的目標。

目前，業財融合在國內外企業實踐中仍處于探索時期，但以信息化為工具、建設業財融合機制已成為國內外學者研究的焦點。本文以財務共享為工具，以業財融合機制為依托，研究業財融合機制如何將業務財務的各個部分聯系起來協調運行進而發揮作用，實現企業科學管理的目標，推進經濟轉型升級。

二、一體化機制設計：業務財務如何協調運行

進入20世紀以來，全球化和多元化已成為很多大型企業的經營理念，而這一理念在實施過程中伴隨著經營環境和科學技術大爆炸式的發展，企業只有提升核心業務的競爭力和精細化經營管理才能實現價值增值。傳統的財務部門分為三個層次，第一層次是“賬房先生”，主要負責記賬、算賬、報賬、資金收付等基礎工作;第二層次是“管理核算”，主要負責預算管理、成本管理、績效管理、融資支持等;第三層次是“戰略支持”，主要負責企業風險管理及為戰略決策作出支持。

業財融合是財務向業務環節縱深延伸的一種方式，它將打破傳統的工作模式，將核算工作從財務部門剝離出來，使高級財務人員積極參與到企業的日常生產經營管理當中去，利用數據測算分析結果幫助企業管理層科學決策。本文以制造業企業為例，以市場（顧客）為切入點，在公司經營的戰略制定、供應商管理、籌投資活動、產品研發、市場營銷及客戶服務等方面將財務介入。業財融合簡圖如下頁圖1所示。

（一）財務控制先行

1.從市場出發，財務人員利用現有市場的財務數據，分析企業當下的銷售情況、對應的成本管控情況，及時得到數據。（1）在對成本進行管控時，財務共享中心將成本數據反饋給企業，企業應立即采取措施來控制不合理成本;財務共享中心還可以利用互聯網大數據尋求更適合的供應商，以達到縮減成本、優化利潤空間的目標。（2）財務共享中心通過大數據對顧客消費行為進行分析，并將這一分析結果反饋給企業管理層，企業將自己的產品進行細分，并針對不同的消費群體通過不同的銷售渠道進行銷售，可以滿足消費者任何時間、任何地點、任何方式的購買需求，采取實體、電子商務、移動電子相互整合的方式銷售商品或提供服務，提供給顧客無差別的購買體驗。這也正是“新零售”的重要體現，真正做到全渠道、泛零售。從以上分析可以看出，以財務共享中心為中心點，在成本管控視角下延伸到戰略制定然后再回到顧客，可以保障鏈條的完整性和有效性，真正做到業務財務的融合。

2.從資金管控角度出發，資金是企業健康平穩發展的基礎，企業在制定長短期發展戰略時需要考慮資金的來源。對企業短期戰略而言，通過供應鏈融資是不錯的選擇。但這一目標的實現是在企業具有競爭力時才可行，那么，企業如何獲取并保持競爭優勢來實現這一目標呢？如前文所述，從市場出發，通過數據這一信息資源，將企業的銷售渠道做到極致，產品成本壓至最低，以服務和成本來獲取行業的競爭優勢，可以解決企業發展過程中日常經營的資金問題。

3.從企業發展戰略出發，財務共享依然扮演著不可替代的角色。企業的任何一個戰略的制定都離不開前期的調查和數據分析，而將這一工作交由財務共享中心來做再合適不過。通過大數據技術，對企業的戰略前景和可行性進行詳盡的分析，及時與高級管理層進行數據的溝通交流，調整戰略路線，防止戰略失誤。

（二）信息橫向互聯

1.財務共享中心處于中心位置，其他業務（采購、生產、庫存、銷售）會通過數據接口與它相連，各個部門可以通過財務共享中心了解其他業務部門的情況，破除了各部門信息的長期條塊分割現狀，加強了部門間的信息交流與業務合作，可以為決策提供大量、有效、相關的信息，避免決策缺乏科學性。

2.保證了“信息流、資金流、物流”的有效統一。比如材料物資的購買活動，發貨單位向企業財務中心發出發貨通知，財務中心可以通過單號追蹤物流，材料檢驗合格即時入庫，財務收到發票及時錄入存貨科目。在財務共享中心完成存貨購買的一系列活動，真正實現財務、業務的橫向緊密聯系。

三、企業內部制度保障：制度規范體制運作

制度梳理與重建是業財融合機制建立的基礎，為二者的融合提供保障。本文以業務項目化管理為例，為企業提出不同時期、不同管理需求的制度保障措施，突出制度“規范性、指導性”的特點。

（一）立項管理制度

項目立項是企業單項業務的開端，也是項目管理的開端。企業應將業務開始的條件及編碼規則做好準備，并將這一資料整理電子及紙質版各一份備查;項目開始后，會有一系列的合同、委托書、中標通知書等紙質、電子材料傳回企業，這是企業一項業務發生的真實資料;每一項業務對應唯一的業務編碼，這也正是業財融合的唯一標記，是將業務內容從委托單位轉為受托單位的載體，項目立項編碼包括項目的發生時間、客戶名稱，并與業務合同進行對應，避免合同交叉管理，有利于企業檔案工作的開展。

（二）預算管理制度

預算管理是對項目目標的管理，企業經營的最初目標無疑是將企業利潤最大化，單個業務項目是企業經營目標實現的構成要素。以利潤這一目標為導向，通過對業務活動和財務結果進行全面預測和籌劃，可以合理分配企業的財務和非財務資源。企業在項目預算管理制度中應提出項目收入預算、成本預算，建立預算審批環節，加強項目的盈利性，并將責任落實到每一個崗位上，明確權責利是企業業財融合制度的必要保障措施之一。收入預算與訂單、合同信息結合;成本預算將成本進行細分，材料成本、人工成本、固定成本等分別進行核算，做到成本壓縮管控的效果;此外，將項目在實施過程中的環境進行預期假設并給出預測性方案以備風險造成較大損失。預算具體程序如圖2所示。

（三）實施過程管理制度

項目實施過程管理是整個閉環的重中之重，在項目實施過程中實行項目進度申報制度，保障項目及時完成。項目實施的重要環節設立審批制度，保證決策的有效真實，例如項目成本超過預算成本，此時就應啟動成本審批程序，將成本進行再次計算，避免因成本管控不當造成利潤空間的壓縮。

（四）閉環管理制度

項目閉環管理是對整個項目進行總結，成本管控效果是否見成效，利潤目標是否實現，是一個項目成敗的最終檢驗。閉環環節設立績效考核制度，對項目運作過程中效果突出環節的崗位人員進行獎勵，增強團隊的協作能力，激發團隊的積極性。

四、財務共享全面開道：引跑業財融合

在我國企業財務模式轉型過程中，財務共享是不可或缺的關鍵因素之一，勢必會為業財一體化帶來新的發展機遇，本文從以下幾個方面來闡述財務共享作為業財一體化工具的必要性。

（一）財務共享有助于企業生產經營的成本管控

企業實施財務共享后，成本核算口徑得到統一，而且這一過程在財務共享平臺進行，交易過程可視化、可控制性增強，企業獲得的成本數據真實性較強且較完備，與往期成本對比差異顯而易見，使得成本管控更為有效和具體。由此可見，財務共享不但可以降低企業生產經營成本，而且有利于成本的精細化核算管理，將虛增成本風險降到最低。

（二）財務共享有助于企業生產經營的預算管理

財務共享的數據來源于財務共享平臺記錄的真實交易或事項，這提高了財務信息的專業性和技術性，因此，預算部門可以得到質量較高、較完整的當期和往期數據，制定出更加精準的生產經營預算方案。此外，財務共享中心是企業日常交易的集中地，集團企業可以通過分析財務共享中心的數據將交易實時化，真正做到數據的即時分析，預算的即時管控，調整結果的合理可靠。由此可見，財務共享中心不但可以保障預算方案的準確性，而且有助于預算的管控。

（三）財務共享有助于企業生產經營的績效管理

績效管理與企業日常生產經營形成的數據密不可分，財務共享可以保證數據的準確性和完整性。財務共享融合了企業生產經營的各個步驟，所以業績評價數據的真實性更為可靠，利用財務共享中心的數據進行業績評價更加準確且公平性更強，提高了績效管理的質量。

（四）財務共享有助于企業生產經營的報告管理

一方面，財務共享中心打破了傳統財會部門數據割裂的禁錮，將數據進行統一匯總核算，為業財融合機制的建立提供了大量真實可靠、成本低廉的數據，有利于財務人員通過數據分析結果進行決策。另一方面，財務共享中心夯實了數據基礎，使得企業日常經營的流程、管理、數據標準統一化，戰略制定、管理決策更加科學數據化。此外，財務人員可以從財務共享中心獲取報告級的數據，有利于企業報告編制工作的實施，使報告的真實性得到保障。

五、結語

業財融合是企業未來發展提質增效的重要舉措，也是管理會計在我國企業發展的一大進步。本文以業財融合的客觀必要性為出發點，從財務角度和信息角度進行一體化機制設計，然后以企業內部制度作為實施保障，提高了業財融合的可操作性，而財務共享作為近年來企業財務模式轉變的重要舉措，勢必會為業財一體化帶來新的發展機遇，相信通過學術界和企業的共同努力，業財融合定能為我國企業發展起到重要作用。X

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