互聯網+背景下中小企業應收賬款的創新管理

顏利

【摘 要】作為中小企業的應收賬款及其內部控制，對一個企業的管理起著至關重要的作用。在“互聯網+”的時代需要應用新型方式來進行應收賬款管理工作，提高自身財務管理工作的質量和水平。

【關鍵詞】互聯網+；中小企業；內部控制；風險

應收賬款管理是企業資金管理的重要組成部分，關系企業的現金流量和再生產的資金需要，擁有完善的應收賬款管理體制對企業的發展有著重大影響。在市場競爭中，許多中小企業為了擴大銷售，紛紛采用賒銷產品的促銷方式，使得企業應收賬款不斷攀升，企業風險不斷增大。因此，在“互聯網+”時代，對應收賬款風險應嚴加管理，同時企業應不斷提高應收賬款管理方法。

一、中小企業應收賬款的形成原因

（一）企業應收賬款管理失當

企業信用政策制訂不合理，日?？刂撇灰幏叮酚懬房罟ぷ鞑坏昧Φ纫蛩囟加锌赡軐е伦陨砻墒茱L險和損失。

（二）企業缺乏競爭意識

在現代社會競爭機制下，企業為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量地運用商業信用促銷。但是，某些企業的風險防范意識不強，為了擴銷，在事先未對付款人資信情況作深入調查的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。

（三）企業內部控制不嚴

在某些實行職工工資總額與經濟效益掛鉤的企業中，銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升，而對這部分應收賬款，企業未要求相關部門和經銷人員全權負責追款，導致應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。

二、強化應收賬款風險管理

（一）制訂合理的信用政策

所謂信用政策，是指企業對應收賬款管理所采取的原則性規定，包括以下三方面。

1.確定正確的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業對于可接受風險提供的一個基本判別標準。信用標準合理與否，對企業的收益與風險有很大影響。企業確定信用標準時，一般采用比較分析法，分別計算不同信用標準下的銷售利潤、機會成本、管理成本及壞賬成本，以利潤最大或信用成本最低作為中選標準。

2.采用正確的信用條件。信用條件是指導企業賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現金折扣等。信用期限是企業為客戶規定的最長付款期限。適當地延長信用期限可以擴大銷售量，但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加，同時加大壞賬損失的風險。為了促使客戶早日付款，企業在規定信用期限的同時，往往附有現金折扣條件，即客戶如能在規定的折扣期限內付款，則能享受相應的折扣優惠。但提供折扣應以取得的收益大于現金折扣的成本為標準。

3.建立恰當的信用額度。信用額度是企業根據客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，但它實際上也是企業愿意對某一客戶承擔的最大風險額，確定恰當的信用額度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業蒙受損失。在市場情況及客戶信用情況變化的情況下，企業應對其進行必要調整使其始終保持在自身所能承受的風險范圍之內。

（二）加強內部控制

1.認真作好賒銷對象的資信調查。企業應收集有關客戶信用的資料，并據此采用定性分析及定時分析的方法評估客戶的信用品質?？蛻糍Y料可通過直接查閱客戶財務報表或通過銀行提供的客戶信用資料取得，也可通過與該客戶的其他往來單位交換有關信用資料取得。通過對已獲資料進行分析，取得分析結果后應注意或減少與信用差的客戶發生賒賬行為并對往來多、金額大或風險大的客戶加強監督。

2.制訂合理的賒銷方針。企業應制訂適合自己的可防范風險的賒銷方針。如：①有擔保的賒銷。企業可在合同中規定，客戶要在賒欠期中提供擔保，如果賒欠過期則承擔相應的法律責任。②條件銷售。賒欠期較長的應收賬款發生壞賬的風險一般比賒欠期較短的壞賬風險要大，因此企業可與客戶簽定附帶條件的銷售合同，在賒欠期間貨物所有權仍屬銷售方所有，客戶只有在貨款全部結清后才能取得所有權。若不能償還欠款，企業則有權收回商品，彌補部分損失。

3.建立賒銷審批制度。在企業內部應分別規定業務部等各級人員可批準的賒銷限額，限額以上須報經上級或經理審批。這種分級管理制度使賒銷業務必須經過相關人員的授權批準，有利于將其控制在合理的限度內。

4.強化應收賬款的單個客戶管理和總額管理。企業對與自己有經常性業務往來的客戶應進行單獨管理，如果賒銷業務繁忙，不可能對所有客戶都單獨管理，則可側重于總額控制。信用管理人員應定期計算應收賬款周轉率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率，編制賬齡分析表，按賬齡分類估計潛在的風險損失，以便正確估量應收賬款價值，并相應地調整信用政策。

5.建立銷售回款一條龍責任制。為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務而強銷盲銷，企業應在內部明確追討應收賬款不是財務人員而是銷售人員的責任。同時，制訂嚴格的資金回款考核制度，以實際收到貨款數作為銷售部門的考核指標，每個銷售人員必須對每一項銷售業務從簽訂合同到回收資金銓過程負責。可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。

三、應收賬款風險的防范

企業為防止債務人拖欠貨款，可采用以下措施：

1、將應收賬款改為應收票據。由于應收票據具有更強的追索權，且到期前可以背書轉讓或貼現，在一定程度上能夠降低壞賬損失的風險，所以當客戶到期不能償還貨款時企業可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應收賬款。

2、應收賬款抵押與讓售。企業可通過抵押或讓售業務將應收賬款變現。應收賬款抵押是企業以應收賬款為擔保品，眾金融機構預先取得貨款，收到客戶支付欠款時再如數轉交給金融機構作為部分借款的歸還。但一旦客戶拒絕付款，金融機構有權向企業追索，企業必須清償全部借款。應收賬款讓售是企業將應收賬款出售給從事此項業務的代理機構以取得資金，售出的應收賬款無追索權。客戶還款時直接支付給代理機構，一旦發生壞賬企業不須承擔任何責任。這項業務可以使企業將全部風險轉移。這在西方比較盛行。我國某些金融機構可以對資信好的企業逐步建立這樣的金融業務，有利市場分工和健康發展。

3、進行信用保險。雖然信用保險僅限于非正常損失，保險公司通常把保險金融限制在一定的范圍內，要求被保企業承擔一部分壞賬損失，但是這種方式仍然可以把企業所不能預料的重大損失的風險轉移給保險公司，使應收賬款的損失率降至最低。

四、結語

通過應收帳款管理， 提高管理的質量和效率，降低企業財務風險，使得企業的效益和價值有效實現。