審計模型在商業銀行內部審計中的應用與探討

呂東超

【摘 要】隨著市場經濟的發展，商業銀行內部審計工作也被提出了更為嚴格的要求。本文闡述了審計模型的概念和功能，通過建模思路、應用方法以及編制技巧三個方面著重探討了商業銀行內部審計中模型的應用思路，旨在為相關工作人員提供理論性的參考依據，確保審計模型的實用性和高效性。

【關鍵詞】審計模型；商業銀行；內部審計；應用

現階段，網絡技術的發展使新型金融產品逐漸走進了人們的生活，為內部審計工作帶來了沖擊和挑戰。由于大量交易明細、業務信息和管理數據的膨脹，傳統審計已經難以滿足新時期發展需求，所以利用建模方法提升審計水平、完善數據管理、降低經濟風險是商業銀行目前亟待解決的問題。

一、審計模型的概念和功能

審計模型即是利用計算機系統通過數據采集、條件篩選、計算核對、匯總分析、抽樣審計、生成關聯的過程，融多個步驟于一身，需要總結審計經驗和技巧。審計模型可以儲存在數據庫中，在執行審計任務時能導入數據啟動模型，經過自動分析和統計發現業務數據存在的異常之處。模型工具的功能性較為多元化，對于客戶資料、賬戶、交易情況以及總計賬目皆能查出并審核，確保審計的可視化和高效化，模型還具有可共享性，確保工作的有效銜接，提高內控質量和效率。

審計模型的作用并不局限于數據的整合、匯總和分析，還能通過計算總結數據間的規律，探尋其中的關聯性和變動性，通過定量分析和定性分析來深入發掘問題，降低商業銀行的內部風險。

二、審計模型在商業銀行內部審計中的應用與探討

（一）建模思路

審計模型的主要建模思路體現在以下幾個方面：

首先，軌跡模型。在電子交易的過程中會產生相應數據，當探尋數據關聯性時即是構建交易的軌跡模型，適用于大客戶。如客戶甲貸款一千萬用于企業經營，放貸后其將五百萬轉入乙賬戶，乙將這筆款項用于其他行業投資，此時貸款的使用方向發生了改變，而銀行能獲取的信息則是一千萬貸款的發放憑證、轉入乙賬戶的五百萬交易記錄以及乙用于投資時的交易記錄，這些數據即是軌跡模型。除此之外，當個人將信用貸款商用時，要實時監督其賬戶中的資金變化情況，通過交易軌跡來發現異常情況，防止貸款流失。

其次，風險模型。顧名思義，風險模型主要針對銀行內部環境。如評價員工的崗位情況，不同業務職責范圍也皆有不同，檔案管理崗、售后服務崗、貸款發放崗、貸款辦理崗以及貸款調查崗等應保持職能分化，而個人貸款流程為經受理后符合要求需要進行審核和審批，然后進行放貸抵押，最后予以售后服務。內控審計要結合實際情況執行，如設置員工假期模型時應將實際休假記錄與工號登錄情況進行對比，若休假時期工號仍被占用則表示存在替代情況，屬于違規行為。

最后，經驗模型。經驗建模是利用傳統審計經驗完成的控制建模，舉例來講即是個別經營者會利用教育儲蓄中無需利息稅的優惠，給不符合條件的人員開設賬戶，所以在掌握不符合條件常表現為年齡不夠的情況后設置經驗模型，從系統中篩選賬戶明細，篩選教育儲蓄分類，再提取客戶信息，對比其年齡是否滿足要求，從而判斷賬戶合規與否。

（二）應用方法

1.明確規章制度

應用審計模型之前應明確其規章制度，掌握編制思路，在此導向下確保審計的科學性和實效性。例如商業銀行關于結算賬戶的管理條例為：結算賬戶辦理后于三個工作日后生效，可繼續附加對外支付功能，但一些情況除外，如借款轉存的普通賬戶，轉成基本存款賬戶的臨時存款賬戶等。在構建模型時即可理解為除上述特殊情況外，其他賬戶在三個工作日以內若辦理對外支付是不被規定允許的。在應用過程中，模型就會按照制度規章限制一些行為操作，確保銀行業務辦理的合理性[1]。

2.拆分查詢條件

拆分查詢條件即是將違反模型標準的情況篩選出來，若仍以“結算賬戶應在三個工作日后開啟支付功能”為例，拆分的查詢條件有“滿足三個工作日”、“結算賬戶開立”以及“賬戶開啟支付功能”三個，在操作時需要滿足前兩者條件后才能開啟第三項功能。查詢條件既要貼合實際，又要尋找數據之間的關聯性，通過相互關系來達到模型調控行為的目的。此時的審計模型設定為：

（1）采集活期存儲相關數據，提取開戶時間，表示為“KHRQ”。

（2）通過與賬戶中的存款明細生成關聯，獲取借方的款項發生額以及相關時間，分別表示為“JFFS”和“DATE”。

（3）當發生額生成時，而且存在賬戶開立不足三個月的數據，具體表現為JFFS>0 and （DATE-KHRQ）<3。

（4）將符合條件的指標篩選出來，獲取的數據信息即是違反銀行準則規定的內容。

3.掌握固有限制

在數據信息的限制下，由于模型流程是固定的，所以在構建模型時常會盡量將繁瑣的內容簡便化處理，將很多外界因素忽略不計，圍繞研究主旨展開建模，這便是模型構建的固有限制。固有限制的影響或大或小，需要根據實際情況判斷，有可能會導致審計過程存在不準確或出錯現象。仍就前文來講，考慮到內容只有“滿足三個工作日”、“結算賬戶開立”以及“賬戶開啟支付功能”，存在的特殊情況前文已講，若賬戶為特殊賬戶則會導致建模應用時準確性不強，問題會隨之增多。與此同時，賬戶管理規范中將開戶日期設定在銀行核準日，但是通常實際工作中開戶日期要比銀行核準日提前，所以審計模型中難以獲取到實際開戶日期，這樣存在問題的數據篩選幾率則過小，若沒有考慮節假日，提取的信息按照所有日而非工作日也會出現不準確的情況。所以，審計模型的構建和應用需要盡量打破固有限制，通過各種替代性強的方法確保使用效果。

（三）編制技巧

審計模型在編制時應該遵循兩種原則：

一方面，“拿來主義”。即是總結國內外成功經驗，取長補短，學會將外來精華轉變為滿足實際需求的東西。從審計模型的角度來講，單純的機械性拿來主義固然不可取，容易導致結果的不準確性，還會降低工作效率，使工作量隨之增加。所以要結合自身實際情況，禁止盲目套用，需要加以總結和提煉，選擇優化性強的內容，將審計模型的價值得到最大限度的呈現。

另一方面，專業審計思路。編制模型時要確保專業性，審計思路要為模型做支撐，若無條理清晰的審計思路，模型編制也很難符合使用要求。商業銀行內審中，工作人員通常過于重視貸款人的實際情況、還款能力、是否存在作假現象、擔保措施等，而后續的管理則有所缺失，尤其是已經核銷的賬戶，審計過程更為缺失。因此，編制審計模型應從此入手，加強忽略環節的管控。在編制審計模型時常會出現自動將有余額的賬戶作為審查對象，在某個時段的審計也將有余額作為限定標準，但是事實上這種審計方法存在局限性，核銷的賬戶可能存在問題，核銷后賬戶仍存在余額的情況也時有發生。審計模型設置存在偏差的原因在于專業思路不夠清晰，風險存在于理解的片面性，所以審計人員應提升自身專業素養和實踐能力，優化模型結構，盡可能降低問題風險發生頻率，使銀行業務隨之創新和發展，不斷適應新時期的商業銀行運行環境，確保模型使用效果[2]。

三、結論

總而言之，審計模型的建立有助于解決商業銀行風險問題，為審計環節提供安全保障，因此應結合實際情況完善建模過程，提高審計人員的專業知識和實踐能力，優化模型結構，增強審計模型的實用性和科學性，為商業銀行的發展奠定良好的基礎。

【參考文獻】

[1]周嬉.商業銀行理財業務風險分析及其在國家金融審計中的運用研究[D].南京審計大學，2017.

[2]譚雅妃.國有商業銀行經濟責任審計引入現代風險導向審計方法的探討[D].江西財經大學，2014.

[3]高大為.論現代風險導向審計在我國商業銀行內部審計中的應用[D].山東財經大學，2014.