“互聯網＋”背景下企業內部控制淺析

周璐

【摘 要】內部控制作為企業管理活動的重要部分，是企業長遠發展的重要保障。隨著互聯網技術的高速發展，企業傳統內部控制環境發生了很大變化，在給企業帶來新機遇的同時也面臨新挑戰。在“互聯網+”背景下，企業內部控制變得更加便捷。由于我國企業內部控制發展較晚，如何在“互聯網+”背景下科學運用內部控制進行企業管理，是需要不斷探索的課題。因此，文章通過分析企業實施內部控制現狀和特點，梳理企業內部控制存在的問題，并提出有參考性的對策。

【關鍵詞】“互聯網+”;內部控制;問題;對策

【中圖分類號】F275 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）10-0205-03

0 引言

隨著科技發展日新月異，新技術催生新業態、新模式，而新供給形成新需求、新消費，這些新動能正在深刻改變我國企業、大眾百姓的生產生活方式，塑造中國經濟發展新優勢。基于互聯網的大數據、人工智能、移動通信、云計算、物聯網等先進技術的落地運用，更是改變了傳統的企業發展模式，使企業結構得到優化，新業態的發展為眾多創業者、企業家提供全新的舞臺。在2012年第五屆移動互聯網博覽會上，于揚首次提出“互聯網+”概念;2015年3月李克強總理在第十二屆全國人民代表大會上提出制定“互聯網+”行動計劃;2015年3月馬化騰提交了《關于以“互聯網+”為驅動，推進我國經濟社會創新發展的建議》，同年7月國務院審核并通過《關于積極推進“互聯網+”行動的指導意見》，此后，“互聯網+”在我國經濟領域發揮越來越重要的作用。

目前，我國企業內部控制體制發展不完善，在“互聯網+”新興企業運作模式的沖擊下，我國企業內部控制不僅面臨舊的完善問題，還有新的發展問題。因此，在“互聯網+”背景下對企業內部控制的健全、實施與否進行分析很有必要。本文分析目前企業在“互聯網+”環境下進行內部控制存在的問題，并提出相應建議，有利于加強企業經營管理，提高企業經營效益。

1 “互聯網+”背景下企業內部控制的特點

“互聯網+”背景下企業內部控制具有以下特點：①內部控制環境。在“互聯網+”應用過程中，企業的運行方式在逐漸改變，企業內部控制體系也隨之改變，若無法適應此變化，會使傳統企業內部控制的目標管理決策執行效率變低。“互聯網+”背景下，企業各組織各部門之間的關系更加緊密，溝通效率變高，同時降低了管理成本和信息失真概率。企業內部各責任中心通過運用互聯網優勢，及時獲取外部信息，對企業內部資源進行靈活優化配置，物盡其用，提高生產經營效率。②風險評估。企業內部控制中，風險評估（Risk Assessment）是指在風險事件發生之前，對企業風險應對能力進行量化評估，同時根據企業發生的風險情況與風險事件后果制定具體的解決方案。“互聯網+”在提高工作效率、為企業增加收益的同時，也增加了企業經營風險，瞬息萬變的互聯網環境帶來信息技術風險、研發風險、人才風險、物流風險等。③控制活動。由于互聯網兼具共享性與開放性，企業進行內部控制的范圍有所擴大，使企業內部組織結構、各責任中心的職責分工有所改變，這加大了內部控制的實施難度。④信息溝通。互聯網的應用讓信息共享的時效性更強，種類更豐富，有利于企業內部控制人員靈活運用企業內部和外部的數據與信息。⑤監督方式。互聯網使企業內部控制更加透明、規范，監督方式呈多元化，完善的生產管理流程保證了企業各類經營業務的有效進行。

2 “互聯網+”背景下企業內部控制存在的問題

內部控制作為企業生產經營活動自我調節和自我制約的內在機制，處于企業中樞神經系統的重要位置。企業規模越大，其重要性越顯著。隨著互聯網技術日趨成熟，企業應該把互聯網技術合理應用于企業內部控制中，使內部控制向技術化、信息化發展。企業需明確自身發展目標、制定合理的發展戰略，適應互聯網發展大環境，通過內部控制使企業資源配置達到最優，同時規避企業經營管理中對于資源管理控制的風險，最終實現企業利益最大化。目前部分企業并沒有認識到內部控制的重要性，尤其在互聯網發展的沖擊下，對企業的實際情況更加不了解，無法進行準確評價，使企業內部控制存在諸多問題。

2.1 內部控制體系不完善

“互聯網+”大環境下，傳統企業都在轉型升級，利用網絡開發更多潛力，增加企業價值。互聯網的發展使得企業內外部信息量加大，提高了交流溝通效率，企業得以長遠發展，而市場更開放，市場動態越難預測，使處在轉型中的企業更加混亂。急于改變的企業往往忽視了內部控制應隨著市場環境的變化而作出合理調整，直接影響了企業內部控制體系的完善。除此之外，企業對內部控制不了解，難以明確自身戰略目標。風險評估能力不足、監督機制不完善，導致內部控制無法發揮其在企業管理中的重要作用。

2.2 風險評估能力不足

企業在運用互聯網技術管理企業時，存在龐雜的管理數據，網絡系統安全沒有保障，不僅會使企業安全工作落不到實處，還會大大增加企業風險，容易受到黑客攻擊導致內部數據泄露等。與此同時，“互聯網+”背景下，資本市場環境多元化，企業會通過盲目擴張尋求快速發展以保持自身優勢。然而，風險評估能力不足可能會帶來存貨管理問題、資金鏈斷裂等隱性風險。

2.3 內部控制管理人才稀缺

高速發展的時代缺乏創新與人才，科技創新和人才是未來企業的核心競爭力。“互聯網+”對企業內部控制人才的培養與更新提出了要求，需對互聯網技術熟練運用、提高網絡策劃、推廣營銷等，培養真正的綜合性人才。目前我國部分企業沒有意識到內部控制管理對人才培養的重要性，因此，企業內部控制人員思維陳舊、不能與時俱進，無法順應時代變化與發展，企業內部控制人員隊伍建設的專業和道德責任水平低，嚴重影響企業內部控制的實施。

2.4 內部控制難度變大

互聯網的應用加快了會計與信息技術的結合，實現了會計信息化，會計業務處理效率大大提高，同時業務處理變得更加集中、靈活，幫助企業提高競爭力，提升管理決策能力和企業管理水平。由于信息技術優化了會計系統軟件與硬件的使用，更多企業選擇使用會計軟件處理業務。互聯網帶來的系統風險，會影響到企業會計信息的完整性與準確性。例如，企業未對員工的權限進行合理控制，導致一些員工以公謀私，利用手中權限進行違規操作從而使自己獲利：技術員未經授權進入系統，對系統內的數據進行肆意篡改;會計人員錄入虛假數據等，這些行為嚴重影響公司價值，給企業造成損失，實施內部控制更加困難。

2.5 企業監管側重點錯誤

“互聯網+”背景下企業為謀求更好的發展而急于轉型，因此出現戰略不清晰、定位不準確等導致秩序混亂的問題。內部控制不能有效實施的原因并非監管不到位，而是企業監管的側重點通常是事后問責。2017年公布的《我國上市公司執行企業內部控制規范體系情況分析報告》中提到，部分公司內部存在虛報甚至隱瞞內部控制缺陷、發現問題不及時整改落實、披露內部控制缺陷時避重就輕的現象，這些都屬于問題發生后才管理，無法主動預防，忽視了對事前、事中的監管。

3 “互聯網+”背景下完善企業內部控制的對策

3.1 完善企業內部控制體系

“互聯網+”時代的到來促使企業必須更好更快地求發展，內部控制作為企業管理的重要手段，應予以足夠重視，積極完善內部控制建設。網絡的應用拉近了企業各部門的距離，實現信息更快地共享，企業應在加強內部控制自我意識的同時，構建合理的組織結構和靈活的機制，與各責任中心制定統一的內部控制目標并進行及時調整。根據企業自身情況制訂各項業務流程，將互聯網技術運用到公司內部控制，提高員工對互聯網的認知，最終落實與貫徹內部控制制度。

3.2 培養內部控制管理人才

“互聯網+”背景下，企業與供應商、客戶、服務外包商的數據共享越來越普遍，技術深度應用增加了企業業務的復雜性與不穩定性，因此企業迫切需要既懂得互聯網運作規律和互聯網技術，又能結合實際環境改進管理方式的綜合型人才。專業的風險管理人員對于企業的監督活動產生重要影響，負責監督活動的人員必須具備足夠的風險控制能力。

3.3 防范網絡風險

在“互聯網+”背景下，信息系統運行由封閉式轉變為開放式，因此風險控制的難度增加，復雜的系統增加了內部控制的風險，其中網絡風險是最值得重視的。網絡攻擊通常受經濟或政治利益的驅動，如競爭企業以黑客攻擊或其他不正當方式搜取競爭對手的知識產權和商業機密，員工有可能公開或出售企業敏感的商業資料等。因此，企業應加強防范，明確需要保護的重要信息系統，并設定可接受風險水平。企業應了解并時刻警惕這些風險，提高發現網絡風險的能力并識別出業務流程中哪些節點需要嚴格控制以保護企業產權安全。企業應通過仔細識別網絡攻擊動機、可能的攻擊方式，以便更好地預測網絡風險，制定有效的內控措施。

3.4 加強控制活動

“互聯網+”環境下，信息系統每天會產生大量的數據，如活動日志、預警數據、預警事件等，從中找出有利于決策的預警信息很重要。為了保證風險識別與評估的有效實現，讓內部控制更有效，應加強控制活動。首先，對企業資源進行優化配置，物盡其用;其次，對企業會計管理人員職責的控制，責權分離，明確其管理權限與范圍，層級之間相互監督與制約，以此規范其操作，有效避免舞弊行為發生;再次，對員工進行定期培訓，提高員工職業道德修養及信息系統安全意識;最后，對于重要崗位采取輪崗方式，避免以權謀私的行為發生。

3.5 監管全過程

強化內部審計的監督作用，是內部控制的重要保障。為了減少潛在風險，企業應對控制活動的設計和執行進行持續監督與單獨評估。結合“互聯網+”對企業組織結構和業務流程的影響，調整內部控制的工作重點。成立內部審計小組，設置專業人員，建立合理的內部監督考核機制，做到事前、事中、事后全過程監管，發現問題能及時指導和調整，問題發生后能及時記錄、披露及歸檔。通過設置有效的激勵措施對審計小組進行監督，設置專門的檢舉途徑，減少企業內部監督的腐敗行為。

4 結語

“互聯網+”時代，企業借助互聯網技術進行產業換代升級，使企業內部控制難度增加。“互聯網+”背景下，企業面臨市場經濟各類風險、機遇與挑戰，需要根據發展形勢，加快推進結合“互聯網+”內部控制制度的建設與實施。為使企業更好地搞好內部控制，可以采取如下措施：完善內部控制體系，加強制度建設;加強人才隊伍建設;防范網絡風險;加強控制活動;完善內部監督。

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