企業內部控制建設的關鍵點及其控制

李新忠

摘要：在現代社會經濟發展過程中，企業要在全球資本體系中穩定有序的開展下去，第一步應當確保與健全企業自身的內部控制建設?，F通過對企業內控重要作用的簡述，分析了企業內控建設的關鍵點，包括企業內部控制文化建設、企業風險識別機制、內部控制環境等，探討了企業內部控制建設關鍵點的控制對策，希望以此促使實際資本市場健康穩定發展。

關鍵詞：企業；內部控制；建設；關鍵點

中圖分類號：F272.9 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2019）03-0143-02

一、企業內部控制的重要作用

（一）為實現企業經營目標提供有效的保障

一個企業進行生產經營活動的最終目標實際上就是為了獲取到最大的價值。如若要將這一目標實現，企業的每一個環節與每一個方面均需要穩定有序的開展下去。倘若企業的經營與管理活動在某一個時期出現了差錯，那么企業可及時制定出彌補的對策，進而確保企業經營目標可以實現。

（二）確保企業財務信息資料準確

一個企業可以在不斷變化的市場競爭中進行正確的決策，第一步就需要具備多種真實且精準的財務信息，如此一來就規定企業需要構建一套完整且有效的內部控制制度，該制度可以對企業多項經營與管理行為進行制約，并且對會計核算中的每一個環節展開嚴格的控制，進而降低錯誤發生的幾率，減少舞弊現象產生的概率，以此來確保信息資料有著很高的真實性與有效性。

（三）確保企業資產的完整性

企業具備一套完善的內部控制制度，就可以實現明確分工，落實責任，讓每一個環節均可以受到嚴格的監督，進而預防貨幣資金收益和支出、結余和各種財產物資的購買與驗收、保管與銷售等活動發生損失或者舞弊的現象，保護好財產的安全性與完整性。

（四）保障企業戰略規劃正常執行

在社會經濟不斷發展的今天，一個企業沒有發展戰略是難以想象的，可是對于企業而言，更加關鍵的一個部分是有效落實戰略規劃。企業依賴于什么確保戰略規劃可以正常且順利實行，唯一的方式就是內部控制。企業內部控制能夠經過制定規章制度、授權審批、監督和檢查等方法促進企業各級職工全面掌握以及實施公司的各種要求。同時，能夠推進企業管理層與相關人員實施國家方針與政策，在嚴格遵守國家法律規章制度的基礎之上認真落實企業戰略規劃各項工作。

二、企業內部控制建設過程中的關鍵點

（一）企業內部控制規劃

企業內部控制建設關鍵點之一，就是企業內部控制規劃，所以必須要思考到以下幾種情況。首先，企業管理層是否制定了內部控制有關規劃，還有制定出來的規劃符合企業實況與否。其次，企業有沒有只把符合法律規定當作構建企業內部控制的目標，僅僅做做表面功夫，隨意了事沒有發揮出實際效用，未能具備推進戰略目標實現的作用。最后，制定了企業內部控制年度計劃與否，同時是否將計劃有效落實在了實踐過程中。上述是企業內部控制規劃在規劃上的主要要點及風險點。

（二）內部控制組織部門與機構

通常在企業內部控制組織部門以及機構層面，應當思考的風險點與關鍵點就是企業內部控制負責人和企業主要領導一人，這直接牽扯到了企業內部控制是否可以順利進行，企業內部控制部門工作人員對于內部控制有關法律規章制度了解與否。有關工作人員是否對內部控制工作的有著一定的積極性與主動性，內部控制部門工作人員具備代表性與否。對于這一方面，企業應當科學設定內部控制部門，配置內部控制人員，且交由主要領導監督執行。

（三）企業內部控制文化

一般來說，企業內部控制文化是企業內部控制建設的關鍵點之一，因為內部控制文化是企業文化中的子文化，起著相當重要的作用。一個優質的企業內部控制文化能夠為企業內部控制的實施提供良好的環境。可是，企業文化本身就是多樣化的，假使企業別的方面的文化非常完整，而忽略了企業內部控制文化構建，那么極有可能導致企業在實施內部控制的時候大打折扣，導致分子公司、部門、員工之間不具備合理的交流與溝通，進而無法共享信息，最后會嚴重妨礙企業內部控制的實行。

（四）企業內部控制環境建設

企業內部控制建設過程中的一個關鍵點就是企業內部控制環境建設。企業注重內部控制作用與否，有意培養管理工作人員風險意識與否，將企業內部控制建設完整當成深化企業管理改革，推進企業發展的契機與否。管理層具備一定的守法意識，實現重要崗位的不定期輪流，企業的有關分子公司也應制定內控戰略規劃。這些均為內控環境建設的要點。

（五）企業風險識別機制

伴隨企業內部控制工作在企業中逐漸得到了重視，很多企業均已經在企業內部構建了內部控制體系?？墒且驗橥髽I在現代市場競爭過程中處于有利地位，自身抵抗經營風險的能力強，所以極易忽略對風險體系的構建，不具備配套的風險識別與風險預警機制，企業自身也不具備專業的風險評估機構與專業的風險評估工作人員。因為風險識別工作的欠缺，而無法正確評估與明確企業存在的潛在風險，繼而導致企業決策出現偏差，進而嚴重削弱了企業抵抗風險的能力。所以，企業內部控制建設過程中的關鍵點之一就是必須要綜合評估企業在生產經營過程中面臨的各種風險因素，如投資與金融風險等。

三、控制對策

（一）企業內部控制規劃的控制對策

企業在進行內部控制規劃的過程中，企業管理層必須要按照自身所處企業的實際狀況，制定出專門的規劃，同時有效落實在實踐活動中，預防其僅僅是表面形式，而未能將其實際作用充分發揮出來。并且，還應當設置專業的企業內部控制工作人員與部門，提升內部控制工作人員對于內部控制法律規章制度的熟練程度，內部控制工作人員需要切實負責。同時，企業負責人必須要常常監督內控的各項制度的有效落實。

（二）健全內控制度

對于企業內控建設關鍵點，需要構建一套比較清晰且穩定與健全的控制程序，借此來保證內部控制機制可以正常運行。針對日常的生產經營活動，應明確授權審批的權限與步驟等內容，部門負責人需要在授權的范圍以內行使對應的職權。針對重大投資與擔保等經營活動，應當根據企業章程相關規定，交由董事會進行審議和決策，超出董事會權限的，則交由股東大會審批。設置單獨的會計部門，確定會計部門工作人員分工明確與崗位責任有效落實，確保財務工作可以正常開展下去。應當根據會計法律規章與企業會計有關要求，結合企業自身實況構建單獨的財務管理制度與會計核算系統，借此確保會計核算的準確性和可靠性。還有在銷售、采購、生產、倉管、合同等各項業務建立完善相應的流程和制度，并體現崗位不相容、職權相分離等內控要求。

（三）增強企業內部控制文化建設

首先，增強合規合法教育。始終堅持正確引導，經過樹立先進典型，積極宣傳先進事跡，構成一個良好的積極向上的內部控制文化氛圍，并且使用多種反面教材開展警示教育和培訓，在職工中起到一定的心理效果。其次，增強風險預防機制建設。做到人防和技防相融，加強職工對于工作的責任感與使命感，讓其珍惜自己的職業價值，持續加強抵抗外部環境中不良思想的侵襲，進而從根源上消除風險隱患。最后，加強企業內部控制案例輔導。對企業業務發展過程中同行業中出現的風險問題，進行進一步分析事件產生的原因與應對舉措，由企業內部控制管理部門安排人員梳理工作中相同業務流程，進而幫助工作人員掌握操作風險點。

（四）企業內部控制環境優化

企業應當樹立內部控制意識，管理者需要有意識的增加企業內部控制與財務會計知識，增強對內控的認識，注重內控建設。管理人員需要認識到企業內部控制并不是對自身權力的限制，而是有益于深入優化企業業務程序以及管理決策、提升管理水平和管理效率。企業應當深入完善內部控制體系構建，豐富內控制度內容，構建彼此制約與牽制的制度，確定企業內每一個崗位的權責，讓各項業務經營以及經濟活動均有章可循。需要優化企業內部各種業務程序，健全審批制度，構建與企生產經營及管理實際內控的體系，同時增強內控的實行，致使內控制度有效落實，保證內控效果。會計部門需要核算精準，同時對企業崗位與業務實施情況展開不定期的監督與檢查，致使職工認識到企業內控貫徹于企業全部崗位與業務流程，進而幫助職工在無形之中養成遵守內控制度的好習慣。

（五）完善企業風險評估機制

因為在現如今的企業管理工作過程中，普遍有著注重事后解決忽視源頭防范的傾向。所以，構建完整的企業風險評估機制，將維護且健康穩定地發展的關口前移，是現代企業需要采用的具備一定針對性的新的管理思路。企業在充分調查研究與合理分析基礎之上，需要正確識別影響且內部控制目標實現的內部風險因素與外部風險因素，增強對危險性高且屢發風險因素的關注力度。應當根據決策實行以后可能對企業生產帶來的影響程度確定涵蓋高、中、低風險的風險級別，健全企業風險評估機制。

四、結語

增強企業內控，提升企業風險應對能力，對企業發展而言有著十分重要的作用和意義。在內控建設過程中，包含了企業內控規劃建設和風險識別機制建設等各個方面的關鍵點與風險點。企業要把這部分關鍵點作為內控建設的第一要務，在實際生產經營過程中將其當成內部的關鍵要素對待。只要企業始終將內控建設貫徹于整個企業生產經營過程中，控制好關鍵點，那么就可以有效識別與評估且預防企業面臨的外部風險與內部風險，確保企業穩定地發展。

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[責任編輯：龐 林]