以規避涉稅風險為導向的企業納稅籌劃研究

曾水群

摘要：本篇文章首先對納稅籌劃的基本含義進行概述，從運營風險、征管風險、政策風險三個方面，對企業納稅籌劃風險管理主要內容進行解析，并以此為依據，提出以規避涉稅風險為導向的企業納稅籌劃對策。

關鍵詞：涉稅風險;企業;納稅籌劃

隨著我國經濟體系全面完善，但是有關納稅籌劃的探究依舊沒有得到理想的效果，在這種不完善納稅背景下，企業納稅壓力逐漸升高，長時間以來給企業運營發展帶來諸多負面影響。所以，企業為了能夠實現長遠發展，就要給予納稅籌劃工作高度重視，從規避涉稅風險角度入手，加大對納稅籌劃的探究力度，保證納稅籌劃方案的合理性和規范性，在緩解企業納稅壓力的同時，引導企業健康發展。

一、納稅籌劃的基本概述

納稅籌劃主要指，納稅人在法律標準范疇內，從降低自身稅務壓力角度思考，通過對各項經濟活動的科學規劃和分析，讓企業效益得到大幅度提升。只有明確企業面臨的各種涉稅風險，掌握稅務風險管理和防范對策，才能讓稅務成本實現減少，實現企業效益的最大化，給納稅籌劃風險管理目標的順利落實提供條件。納稅籌劃風險管理目標在于掌握企業整體納稅情況，識別和評估出企業存在的潛在風險因素，并做好防范工作，強化企業內部管理，提高企業整體管理水平，增強稅務風險管理能力，嚴格按照相關法律標準進行納稅。

二、企業納稅籌劃風險管理主要內容

（一）運營風險

運營風險也就是企業由于投資決策失誤而造成的風險。稅收政策設定自身含有一定的導向性差異。在這種導向性差異的作用下，給納稅人制定籌劃方案提供了方向。假設在綜合思考各項因素的情況下，由于缺少全面性，沒有涉及各個要素，給納稅人造成一定的經濟損失。并且，運營風險出現，也可以是由于成本支出引發的。從理論角度來說，納稅籌劃方案含有可行性，但是在實際過程中，因為受到各種因素的影響，籌劃成本將會提高，如果沒有給予高度注重，將會使得企業效益大量流出。

（二）征管風險

引發稅收征管風險出現的因素有三點，首先，稅務登記風險。主要指由稅務登記基本信息變更引發的風險，例如企業法人變更、企業名稱變更等。需要在稅法要求范疇內辦理相關登記變更手續，反之將違背國家稅法標準，需要繳納一定的罰款。其次，發票征管風險。主要指納稅人沒有根據稅法標準開具、獲取發票，出現稅務征管部門罰款現象。最后，納稅申報風險。主要指對主營業務收入及其他業務收入等稅率、稅金集體精準和年總企業所得稅匯算清繳過程中，應該適當的調整而沒有調整的項目，使得稅務部門面臨一定罰款。

（三）政策風險

稅收政策認識不深入導致的風險。因為納稅籌劃工作人員掌握的專業知識匱乏，或者對稅收政策認識不深入，使得在實際操作過程中和稅收政策相背離，從而導致納稅籌劃政策風險出現。并且，由于稅收政策調整造成的風險。納稅籌劃方案沒有結合新稅收政策要求執行，則相關籌劃內容將會由合法更改成不合法。稅收政策自身含有一定的時效性，如果沒有全面掌握稅收調整機會，將會給納稅籌劃政策風險出現營造條件。除此之外，稅收政策不清晰造成的風險。我國現有的稅收法律政策中部分稅收形成規章體系不完善，納稅籌劃通常根據這些不清晰的標準來制定，導致對稅法認識不全面而造成風險出現。

三、以規避涉稅風險為導向的企業納稅籌劃對策

（一）樹立良好的納稅風險管理意識

意識決定行為，只有在企業對納稅籌劃作用有深入了解的情況下，才能將風險管理工作放置在企業運營管理核心地位，極大限度的實現納稅籌劃風險防范，給企業運營發展提供良好環境。而為了實現對納稅籌劃風險的科學管理，需要有良好的風險意識當作引導，將意識對行為的引導作用全面發揮。首先，企業領導人員應該充分擔任起領導職責，真正實現以身作則，樹立良好的納稅風險管理意識，并在國家相關法律標準的許可下，實施納稅活動，并把風險管理意識執行到實處。企業領導人員在此過程中，需要注意全面落實納稅籌劃風險管理工作的主要目的在于降低納稅額片面思想，權衡納稅籌劃利弊，保證納稅籌劃的合理性和規范性。其次，企業應該對納稅籌劃風險管理活動加以宣傳，讓企業所有職工都能對納稅籌劃風險管理必要性有所了解，由上至下營造良好的工作氛圍，讓職工自主的參與到納稅籌劃風險管理工作中，給納稅籌劃工作有序落實提供條件。

（二）完善納稅籌劃風險管理體系

要想合理應對企業納稅籌劃環節中存在的各種風險，僅僅依賴于人的管理是不能實現的。并且，也無法從基礎上實現納稅籌劃風險的合理應對，甚至會給企業今后發展帶來影響。在這種環境下，企業需要注重納稅籌劃風險管理體系的建設，確保納稅籌劃風險管理工作順利開展具備完善的依據，推動納稅籌劃風險管理水平的提升。在當前企業全面發展過程中，制度化建設作為根本，同時也是促進企業穩定發展的核心要素。在納稅籌劃風險管理體系構建過程中，需要從三個方面入手。首先，引導制度化管理。企業應該重視對涉稅風險管理體系構建，給稅務事務處理提供條件。其次，確保事項處理流程化。各個事務處理都要融合到規范化管理標準范疇內，從而促進企業納稅籌劃風險管理水平的提升。最后，強化企業內部控制管理體系。企業需要加大內部控制管理體系構建，加強納稅監管，及時找出不足并處理。

（三）提高納稅籌劃人員專業能力

納稅籌劃作為一項具備高水平的理財活動，其中涉及了會計、稅負風控等多項學科，需要安排專業工作人員來落實。企業為了能夠實現納稅籌劃風險的科學防范和規避，就要全面提升納稅籌劃工作人員的綜合素養，以此根據納稅籌劃工作人員實際情況，展開專業培訓工作。把納稅籌劃職責分配到具體人員身上，依法樹立良好的納稅籌劃工作思想，依法設定納稅籌劃管理流程，給納稅籌劃工作順利開展提供條件，提升納稅籌劃人員專業水平。除此之外，納稅人員不但要掌握專業的工作知識，同時企業還要注重對專業性人才引進，并安排專業性人員進行引導，保證企業管理和納稅籌劃的專業性，從而提升納稅籌劃工作的合理性和規范性，減少納稅籌劃風險的出現。

（四）納稅籌劃落實整體效益原則

企業通過落實納稅籌劃工作，能夠極大限度的緩解企業納稅壓力，讓企業自身效益得到保證。然而，企業需要明確了解到在納稅籌劃工作過程中，應該把維護企業合法權益當作基本，不可把目標局限于降低部分或者某種稅收上，也不可單一局限于減少稅務繳納。首先，納稅籌劃中包含的稅種比較多，因此企業不可把重點放置在某個稅種上，而是應該認識到各個稅種之間的關聯性，掌握各個稅種之間的相互關系，從而可以從整體角度入手，實現各個稅種節稅效益的獲取，確保企業整體節稅目標得以順利落實。其次，企業需要意識到納稅籌劃可以給企業效益水平提升提供的效力，并且不可將納稅籌劃作為企業效益獲取的主要來源，也需要明確納稅籌劃工作實施給企業效益獲取造成的損失，也就是綜合思考企業納稅籌劃成本，秉持把企業整體效益當作核心的標準，制衡企業整體效益，防止企業陷入到納稅籌劃極端中。

四、結束語

納稅籌劃作為企業提升經濟效益的主要方式，在企業改革不斷深入的環境下，納稅籌劃發揮著重要作用。然而，在掌握納稅籌劃效益的基礎上，還要綜合思考納稅籌劃風險，明確風險類型。要想將各種納稅籌劃風險進行妥善處理，還要根據企業實際情況，采取對應的管理對策。具體而言，企業需要樹立良好的納稅籌劃風險管理意識，加強對企業納稅人員專業培訓，構建完善的納稅籌劃風險管理體系，落實整體效益原則，在給企業納稅籌劃工作順利開展提供良好條件的同時，實現企業整體效益水平提升，引導企業健康發展。

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