構(gòu)建審計(jì)整改工作機(jī)制實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值增值

張瑜

摘要：本文從審計(jì)整改的概念出發(fā)，通過(guò)仔細(xì)分析審計(jì)整改的定義，為被審計(jì)單位與審計(jì)機(jī)構(gòu)提供有效的建議。企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中，難以避免出現(xiàn)問(wèn)題，因此，需要正視審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，做好審計(jì)整改工作。

關(guān)鍵詞：審計(jì)整改;措施

審計(jì)工作可以提高公司的管理水平，促進(jìn)公司管理的規(guī)范化。因此，為了提高審計(jì)的工作效率，企業(yè)的管理人員需要重視審計(jì)，自覺(jué)接受審計(jì)，推行審計(jì)整改的有關(guān)方案，促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化。

一、審計(jì)整改的概念界定

審計(jì)整改是被審計(jì)單位在審計(jì)機(jī)構(gòu)的要求下開(kāi)展的一系列工作。其中，被審計(jì)單位要向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)提供一系列的工作計(jì)劃與安排。審計(jì)結(jié)束后，被審計(jì)單位也要準(zhǔn)備相應(yīng)的審計(jì)整改報(bào)告，審計(jì)問(wèn)題的總和，審計(jì)問(wèn)題的解決方案以及其他材料，體現(xiàn)企業(yè)在審計(jì)整改后一系列的變化以及應(yīng)對(duì)措施。因此，審計(jì)整改的工作涉及多個(gè)主體，不僅有審計(jì)機(jī)構(gòu)，還需要被審計(jì)單位配合工作，另外還需要上級(jí)主管部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)。

有學(xué)者提到，不僅審計(jì)過(guò)程中需要注意審計(jì)的實(shí)際效果，審計(jì)整改的工作也需要注意有效性。有效的審計(jì)整改需要對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)，避免遺漏問(wèn)題，也要結(jié)合被審計(jì)單位的具體情況，對(duì)這些問(wèn)題一一采取合理高效的建議措施，要求被審計(jì)單位針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行徹底的整改。針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的個(gè)別問(wèn)題，由于歷史的原因，被審計(jì)單位已經(jīng)無(wú)法整改，被審計(jì)單位也應(yīng)該在后期的工作中注意這些問(wèn)題，避免問(wèn)題的擴(kuò)大化。同時(shí)也可以采取從源頭入手的方式，控制該問(wèn)題的產(chǎn)生情景，杜絕同類(lèi)問(wèn)題的再次出現(xiàn)。

二、構(gòu)建審計(jì)整改工作機(jī)制的幾點(diǎn)思考

（一）充分溝通，建立問(wèn)題分類(lèi)、難度分級(jí)整改機(jī)制

在審計(jì)的工作環(huán)節(jié)中，審計(jì)工作人員可能會(huì)面對(duì)各種各樣的問(wèn)題，比如對(duì)被審計(jì)單位的認(rèn)識(shí)不清。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以與被審計(jì)單位進(jìn)行充分溝通，了解被審計(jì)單位的具體情況，針對(duì)實(shí)際中出現(xiàn)的問(wèn)題與被審計(jì)單位進(jìn)行反復(fù)溝通，詳細(xì)了解問(wèn)題出現(xiàn)的具體原因。在了解問(wèn)題后，審計(jì)機(jī)構(gòu)需要對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分級(jí)分類(lèi)，建立難度分級(jí)，集中精力在難以處理的問(wèn)題上，減少問(wèn)題可能帶來(lái)的影響。比如，針對(duì)擠占挪用資金的情況，可以從資金的渠道入手，將收到的資金歸還原渠道。如果出現(xiàn)偷逃稅的情況，可以讓被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員盡快做好稅務(wù)的繳納金額統(tǒng)計(jì)，及時(shí)把應(yīng)繳納的稅額繳納完畢。上述列舉的問(wèn)題整改難度較大，審計(jì)機(jī)構(gòu)需要做好相應(yīng)的措施，在問(wèn)題處理前，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分級(jí)，引起被審計(jì)單位的重視，使審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能夠得到徹底的整改，避免問(wèn)題解決過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該問(wèn)題是企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的體制性的問(wèn)題，而審計(jì)人員難以對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行處理，降低審計(jì)的工作效率。

（二）充分發(fā)揮歸口管理部門(mén)的作用，實(shí)施專(zhuān)業(yè)負(fù)責(zé)制

發(fā)揮審計(jì)工作的效用，需要審計(jì)機(jī)構(gòu)與歸口管理部門(mén)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題商量討論，審計(jì)機(jī)構(gòu)要充分采納歸口管理部門(mén)對(duì)問(wèn)題解決的建議措施，明確問(wèn)題的性質(zhì)，讓問(wèn)題的定性更加準(zhǔn)確，滿足整改針對(duì)性和可操作的要求。同時(shí)，審計(jì)人員在處理問(wèn)題的過(guò)程中，可以讓專(zhuān)業(yè)的人員來(lái)跟進(jìn)問(wèn)題的處理，幫助被審計(jì)單位做好問(wèn)題的整改工作。另外，被審計(jì)單位也可以讓具體事項(xiàng)的工作人員來(lái)處理其職責(zé)范疇的問(wèn)題，讓該工作人員對(duì)接審計(jì)人員的工作，讓專(zhuān)業(yè)的部門(mén)與工作人員對(duì)接整改過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，提高審計(jì)整改效果。

（三）多部門(mén)聯(lián)動(dòng)，構(gòu)建督查整改協(xié)作配合機(jī)制

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)、內(nèi)控、法律、人事等部門(mén)通報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，共同研究督查整改的措施，細(xì)化各部門(mén)的督查職責(zé)，形成多部門(mén)齊抓共管、各司其職的格局，共同督促被審計(jì)單位在限定時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)整改工作，并加強(qiáng)自查自糾，舉一反三，完善制度，力爭(zhēng)發(fā)現(xiàn)一個(gè)問(wèn)題，促成一片整改，形成長(zhǎng)效機(jī)制。

（四）獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，構(gòu)建審計(jì)整改問(wèn)責(zé)機(jī)制

新修訂的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》明確要求將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)貫徹《規(guī)定》要求，結(jié)合自身實(shí)際情況建立審計(jì)整改問(wèn)責(zé)機(jī)制。及時(shí)制定《審計(jì)整改責(zé)任追究辦法》，明確適用對(duì)象、責(zé)任追究情形、責(zé)任追究方式及程序。

三、小結(jié)

做好審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，落實(shí)審計(jì)整改，審計(jì)工作才能真正發(fā)揮作用。因此，被審計(jì)單位要提高對(duì)審計(jì)整改的認(rèn)識(shí)，做好審計(jì)整改的措施，讓各個(gè)工作環(huán)節(jié)的工作人員處理好本部門(mén)出現(xiàn)的問(wèn)題，避免問(wèn)題繼續(xù)對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響。

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