淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題

滕軍霞

摘 要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位本著服務(wù)于民、取信于民的辦事原則，應(yīng)該主動完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化財務(wù)管理，將所有經(jīng)濟(jì)活動的運行都納入到內(nèi)控制度中，自覺接受人民群眾、上級業(yè)務(wù)主管部門和審計監(jiān)督部門的監(jiān)督檢查，推動事業(yè)單位有序發(fā)展，提高自身社會化服務(wù)的質(zhì)量與效率。本文介紹了行政事業(yè)單位完善內(nèi)控制度的現(xiàn)實意義，分析了行政事業(yè)單位內(nèi)控制度中存在的主要問題，并針對相關(guān)問題提出了具體的對策建議，以期促進(jìn)財務(wù)工作的順利推進(jìn)。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財務(wù)管理

一、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度概述

（1）行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的概念

行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控制度是為防范財務(wù)風(fēng)險，規(guī)范財務(wù)管理制定的，是行政事業(yè)單位所有與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制規(guī)范制度。行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動，有單位自身業(yè)務(wù)運行發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動，有為外部提供服務(wù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動，所有經(jīng)濟(jì)活動都應(yīng)該納入內(nèi)控規(guī)范制度。所有參與經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)科室都應(yīng)該在內(nèi)控規(guī)范制度中明確工作流程；所有參與經(jīng)濟(jì)活動的干部職工都應(yīng)該在內(nèi)控規(guī)范制度中明確崗位職責(zé)。

（2）行政事業(yè)單位財務(wù)加強內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

1.有助于提升行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平

行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度通過制定內(nèi)部一系列管理制度，促使單位的各項經(jīng)濟(jì)活動有序開展，明確工作人員的崗位職責(zé)和細(xì)分工作權(quán)限，增強工作人員的責(zé)任感，激發(fā)工作人員的主觀能動性，促進(jìn)工作人員信息溝通，有助于提升行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平。

2.有助于提高財政資金使用效率

行政事業(yè)單位通過優(yōu)化內(nèi)控制度，對單位開展的所有的經(jīng)濟(jì)運行活動從達(dá)到或?qū)崿F(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效果、社會效果等方面進(jìn)行綜合評價，并將結(jié)果作為下年度安排預(yù)算的重要依據(jù)。對資金使用規(guī)范、績效顯著的經(jīng)濟(jì)活動，給予優(yōu)先考慮，對資金使用不規(guī)范的、績效差的經(jīng)濟(jì)活動，督促改進(jìn)，安排預(yù)算時從緊進(jìn)行財務(wù)管理，不僅符合社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，還可以節(jié)約管理成本，能夠促進(jìn)財政資金的合理使用，保障財政資金落到實處，有助于提高財政資金使用效率。

3.有助于增強行政事業(yè)單位的社會公信力

行政事業(yè)單位開展的每一項經(jīng)濟(jì)活動，都事關(guān)人民群眾。隨著人民群眾日益增長的美好生活需要，使得行政事業(yè)單位成為人民群眾的聚焦部門。行政事業(yè)單位應(yīng)規(guī)范內(nèi)部控制制度，將所有經(jīng)濟(jì)活動的運行都納入到內(nèi)控制度中，規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控制度有助于增強行政事業(yè)單位的公信力。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的主要問題

（1）領(lǐng)導(dǎo)層重視程度不夠

部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控制度的理解是片面的，缺乏全局意識，不認(rèn)為單位所有干部職工和所有科室都應(yīng)該納入內(nèi)控制度中，覺得那樣做是勞師動眾，沒有必要。部分領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控制度的認(rèn)識還停留在覺得辦啥業(yè)務(wù)，制定啥業(yè)務(wù)的制度就行，沒有把單位當(dāng)做是一個整體來考慮，沒有認(rèn)識到一個單位的經(jīng)濟(jì)活動存在在單位的各個方面，每一位干部職工都應(yīng)該參與其中，沒有意識到任何一個環(huán)節(jié)掉鏈子影響的都是整個集體的利益與形象。

（2）預(yù)算編制不合理

行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動包括自身業(yè)務(wù)運行發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動和服務(wù)領(lǐng)域發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動。相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動支出主要包括辦公人員的工資福利支出、辦公經(jīng)費支出、車輛運行支出、辦公設(shè)備、電子軟件的管理使用維護(hù)支出等支出。這類支出一般都是財務(wù)人員負(fù)責(zé)編制預(yù)算計劃，而在預(yù)算執(zhí)行時往往存在偏差。單位預(yù)算年度經(jīng)費時雖然會參照相關(guān)法律或者規(guī)章制度，但是接受預(yù)算的項目常被指定，所依據(jù)的制度存在不規(guī)范現(xiàn)象，這在一定程度上會影響經(jīng)費審核的準(zhǔn)確性，進(jìn)而間接影響預(yù)算結(jié)果，以及資金支出情況。另外，多數(shù)行政事業(yè)單位的預(yù)算編制不夠合理，預(yù)算方案調(diào)整缺乏方向和目標(biāo)，進(jìn)而部分預(yù)算行為得不到正確引導(dǎo)，極易增加管理成本，導(dǎo)致資金利用率較低。

（3）經(jīng)濟(jì)活動的資金運行存在風(fēng)險

行政事業(yè)單位服務(wù)領(lǐng)域發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動一般都是面向人民群眾，例如各類的幫扶資金、社會保障資金等資金，這部分資金的經(jīng)濟(jì)活動，一般是業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)審核把關(guān)，確定申領(lǐng)人是否符合政策要求，按照辦事流程辦理相關(guān)手續(xù)，最后由財務(wù)部門負(fù)責(zé)資金的撥付。如果內(nèi)控制度如果制定的不完善，一旦出了問題，財務(wù)部門推說是業(yè)務(wù)部門沒有把握好政策范圍，與財務(wù)沒有關(guān)系；業(yè)務(wù)科室推說是財務(wù)部門撥付的資金，與業(yè)務(wù)科室沒有關(guān)系。由于權(quán)利責(zé)任缺乏邊界，容易互相推諉責(zé)任。

（4）內(nèi)控制度的監(jiān)督滯后

目前，各行各業(yè)包括行政事業(yè)單位都在提倡一次辦好業(yè)務(wù)，有的部門還在提倡柜員制。行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動隨著權(quán)利的實施和服務(wù)職能的提升，工作越來越細(xì)，分工也越來越明確，這樣有利于工作的開展。如果監(jiān)督環(huán)節(jié)還是放在事后監(jiān)督，不利于工作的開展，也與一次辦好的美好愿望相違背。

（5）內(nèi)控制度執(zhí)行不到位

有的行政事業(yè)單位內(nèi)控制度沒有落到實處，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，主要是內(nèi)控制度執(zhí)行不力。由于負(fù)責(zé)制定內(nèi)控制度的人與內(nèi)控制度執(zhí)行者之間存在專業(yè)知識上不對稱，在執(zhí)行內(nèi)控制度時沒有充分理解，也不知道如何把握，在內(nèi)控制度履行中處于被動地位，導(dǎo)致內(nèi)控制度在經(jīng)濟(jì)活動中沒有充分發(fā)揮其功能，影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行結(jié)果。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的對策建議

（1）提高單位領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度

行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度中涵蓋了人員要素，首先，主要領(lǐng)導(dǎo)和各業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)組成的領(lǐng)導(dǎo)班子，應(yīng)負(fù)責(zé)研究通過或否定單位的各項經(jīng)濟(jì)活動決策，負(fù)責(zé)保障單位的各項經(jīng)濟(jì)活動合理合規(guī)的運行；其次，所有工作人員，每一位工作人員既是內(nèi)控制度的執(zhí)行者，也是經(jīng)濟(jì)活動的參與者。因此，在制定內(nèi)控制度時，單位領(lǐng)導(dǎo)層，應(yīng)當(dāng)增強全局意識，把單位的所有的干部職工和單位所有的經(jīng)濟(jì)活動都納入到內(nèi)控制度中，降低財務(wù)風(fēng)險。

（2）完善內(nèi)控制度中預(yù)算的編制

行政事業(yè)單位預(yù)算的編制由財務(wù)部門負(fù)責(zé)編制，預(yù)算執(zhí)行時是全員執(zhí)行，為了避免預(yù)算執(zhí)行的偏差，內(nèi)控制度中應(yīng)該制定可供單位干部職工執(zhí)行的有標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控制度，將所有收支項目都應(yīng)該納入預(yù)算，通過加強信息溝通，規(guī)范職工工作行為，為職工辦事提供辦事依據(jù)。例如職工工作制度、后勤管理制度、易耗品領(lǐng)用制度、車輛管理制度，其中辦公耗材、車輛管理制度中應(yīng)該根據(jù)平均工作量和耗材的使用周期以及車輛的實際狀況來詳細(xì)測算，分析辦公軟件、電子設(shè)備的管理使用維護(hù)方面的費用支出，分析車輛實際運行中百公里油耗及車輛維護(hù)費用的支出，提高資金使用效率。行政事業(yè)單位還應(yīng)該全方位地完善內(nèi)控制度，為財務(wù)人員提供可靠地預(yù)算編制依據(jù)，避免預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行不同步，造成預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差。

（3）提高服務(wù)領(lǐng)域程序的規(guī)范性

行政事業(yè)單位服務(wù)領(lǐng)域發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動，依據(jù)的是國家和部門的文件政策，這些文件政策有具體的人員范圍、政策依據(jù)、享受標(biāo)準(zhǔn)等要素。為了避免在執(zhí)行中出現(xiàn)偏差，應(yīng)該建立健全各項管理制度，制定相應(yīng)的內(nèi)控制度作為辦事依據(jù)，在管理制度中規(guī)范工作人員的行為。這類內(nèi)控制度中應(yīng)該涵蓋具體的辦理流程、辦理資料、辦理時效、受理責(zé)任人、責(zé)任追究辦法等具體事項，能夠促使工作人員合法合理合規(guī)的開展服務(wù)，增強工作人員信息溝通的自覺性，也能促使工作人員分清責(zé)任，從而提高辦事效率，為服務(wù)對象提供更好的服務(wù)打下良好的基礎(chǔ)。

（4）提高內(nèi)控制度的監(jiān)督力度

行政事業(yè)單位在開展經(jīng)濟(jì)活動時，如果失去監(jiān)督環(huán)節(jié)的制約，工作人員的隨意性會增大，并不利于各項工作的開展。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)健全監(jiān)督體系，成立專門的監(jiān)督部門，完善內(nèi)控制度中監(jiān)督環(huán)節(jié)的制定，將監(jiān)督環(huán)節(jié)貫穿到經(jīng)濟(jì)活動開展的事前事中事后，在經(jīng)濟(jì)活動開展伊始階段、經(jīng)濟(jì)活動運行階段、經(jīng)濟(jì)活動資金支付階段，分別設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化、制度化、公開的監(jiān)督辦法、監(jiān)督程序，贏得干部職工的認(rèn)可和支持，并按監(jiān)督辦法和監(jiān)督程序定期開展監(jiān)督檢查，為單位的經(jīng)濟(jì)活動保駕護(hù)航，從而提高辦事效率，提升服務(wù)質(zhì)量。

（5）增強內(nèi)控制度執(zhí)行力

行政事業(yè)單位要通過加強內(nèi)控制度制定者和執(zhí)行者的培訓(xùn)溝通等渠道，提高工作人員對上級文件政策的理解程度，提高工作人員的業(yè)務(wù)技能，消除制定內(nèi)控制度者與內(nèi)控制度執(zhí)行者之間存在的專業(yè)知識上的不對稱。在制定內(nèi)控制度時還需要多加注意，充分了解內(nèi)控制度內(nèi)容，謹(jǐn)防內(nèi)控制度與崗位不相容。規(guī)范的內(nèi)控制度為工作人員提供辦事依據(jù)，促使工作人員自覺自愿的依照規(guī)章制度辦理業(yè)務(wù)，杜絕工作人員的隨意性，這樣才能使內(nèi)控制度在經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)揮優(yōu)勢，從而降低財務(wù)風(fēng)險，提高資金使用效率，保障資金安全，樹立行政事業(yè)單位的良好形象。

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