中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題與對(duì)策研究

王亞鋒

摘 要：在我國(guó)快速增長(zhǎng)的大背景下，為我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展提供了更為廣闊的空間。中小企業(yè)數(shù)量的不斷增加也帶動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，所以可以說(shuō)兩者之間是相輔相成的關(guān)系。中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的落實(shí)是確保企業(yè)正常發(fā)展和穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)的重要內(nèi)容。然而有些單位由于忽視了對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視，導(dǎo)致企業(yè)存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展帶來(lái)了障礙。所以本文將針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理所存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提供一定的建議提升中小企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)；問(wèn)題和對(duì)策

我國(guó)中小企業(yè)的快速發(fā)展對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供了強(qiáng)有力的動(dòng)力，我國(guó)很大一部分的稅收收入都是通過(guò)對(duì)企業(yè)征收稅款所獲得的。然而由于一些企業(yè)為了追求利益最大化，選擇逃稅漏稅或是不及時(shí)上交稅款。對(duì)這些行為導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視而不見(jiàn)，不僅會(huì)給企業(yè)管理產(chǎn)生障礙。同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致我國(guó)稅務(wù)管理出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，影響企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，也給我國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)造成了一定的影響，所以對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理已成為勢(shì)在必行的工作內(nèi)容。

一、風(fēng)險(xiǎn)概述

一般來(lái)說(shuō)中小企業(yè)稅務(wù)管理出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)是由很多原因造成的，而一般這些原因具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：包括財(cái)務(wù)人員的主觀性、資金流動(dòng)的矛盾性以及企業(yè)在發(fā)展中所存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性。主觀性主要是由于中小企業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)處理問(wèn)題出現(xiàn)理解偏差，造成繳納稅款與稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定之間存在一定的差異而導(dǎo)致的；風(fēng)險(xiǎn)矛盾主要是針對(duì)于企業(yè)在不斷追求利益最大化的過(guò)程中，為了達(dá)到一定的目標(biāo)而出現(xiàn)偷稅漏稅的問(wèn)題；普遍性主要是由于企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中因?yàn)榘l(fā)展需要而面臨各種不同的風(fēng)險(xiǎn)。

（1）納稅意識(shí)淡薄

企業(yè)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納一定稅款的過(guò)程中存在著一定的主觀性，需要依靠企業(yè)主動(dòng)上交稅收。很多企業(yè)由于對(duì)積極繳納稅款認(rèn)知不充分，進(jìn)而形成偷稅漏稅的想法，甚至跨越法律法規(guī)的界限而想盡辦法偷稅漏稅。他們將稅務(wù)繳納看成人情世故，通過(guò)私下交易或是行賄方式來(lái)躲避交稅，造成國(guó)家財(cái)政收入的損失。

（2）忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

很多企業(yè)管理者簡(jiǎn)單地認(rèn)為稅務(wù)繳納只是財(cái)務(wù)管理部門(mén)的工作內(nèi)容，他們自身并不參與到稅務(wù)事業(yè)之中，而是將工作的重點(diǎn)投入到生產(chǎn)和銷(xiāo)售方面，過(guò)多地重視公司的業(yè)績(jī)而忽視了對(duì)公司財(cái)務(wù)人員相關(guān)技能水平的培養(yǎng)。這種做法必然會(huì)導(dǎo)致公司內(nèi)部出現(xiàn)不同的矛盾，也會(huì)增加公司在發(fā)展中出現(xiàn)決策與生產(chǎn)之間因稅收問(wèn)題而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)概率，阻礙企業(yè)的發(fā)展。

（3）籌劃誤區(qū)

一些企業(yè)管理者對(duì)于納稅籌劃沒(méi)有任何概念，也沒(méi)有學(xué)習(xí)相應(yīng)的稅收法律法規(guī)。很多企業(yè)將偷稅漏稅和納稅籌劃混為一談，納稅籌劃是對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，擬定一整套完整的納稅操作方案，其目的是節(jié)稅，絕不是要偷稅漏稅。

（4）核算不健全

一些中小型企業(yè)尤其是小微企業(yè)在聘用會(huì)計(jì)人員時(shí)要求和標(biāo)準(zhǔn)并不高，也無(wú)法在人員入職后給予專業(yè)的培訓(xùn)。很多小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都是個(gè)人或是交給財(cái)務(wù)公司以托管的方式進(jìn)行。由于缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)核算人員，會(huì)計(jì)在核算過(guò)程中不斷投機(jī)倒把，造成公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（5）稅務(wù)政策不斷變化

我國(guó)的稅收政策都是由上級(jí)部門(mén)依據(jù)相關(guān)的法律條例而制定的，雖然這種方式很大程度上帶動(dòng)了我國(guó)稅務(wù)的發(fā)展。但是這種規(guī)章的制定還存在一定的片面性和不完善，它無(wú)法適用于不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。而且納稅部門(mén)的相應(yīng)法律法規(guī)變更頻率較快，導(dǎo)致一些納稅人無(wú)法及時(shí)跟進(jìn)增加了稅收的風(fēng)險(xiǎn)和難度。

二、解決策略

（1）建立健全人才體系

企業(yè)需要引入專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，他們能夠隨時(shí)隨地的學(xué)習(xí)稅務(wù)的相關(guān)知識(shí)和規(guī)章制度。而且他們具備一定的自學(xué)能力，能夠精準(zhǔn)的核算公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要納稅的金額，從而為企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中規(guī)范納稅行為提供基礎(chǔ)。而目前很多企業(yè)由于會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平以及自身工作素養(yǎng)較低，導(dǎo)致企業(yè)不得不面臨風(fēng)險(xiǎn)。因此必須要構(gòu)建合理的會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)，通過(guò)提升團(tuán)隊(duì)的整體水平來(lái)避免企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（2）加強(qiáng)管控體系的制定

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)體系，通過(guò)審計(jì)體系來(lái)確保企業(yè)在稅負(fù)繳納方面的準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)工作為基礎(chǔ)，以相關(guān)法律法規(guī)為底線，來(lái)建立相應(yīng)的審計(jì)綜合制度體系。確保公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中能夠合理的繳納稅款，并規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。使企業(yè)所出現(xiàn)的稅務(wù)相關(guān)的問(wèn)題能夠在企業(yè)內(nèi)部得到解決。

（3）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)，主要是將企業(yè)和稅務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析的一個(gè)過(guò)程，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定結(jié)果來(lái)判斷企業(yè)是否面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)將自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況數(shù)據(jù)提交上報(bào)，通過(guò)實(shí)時(shí)監(jiān)控一方面能夠全面了解企業(yè)自身的發(fā)展情況，另一方面還能夠更好地完善相關(guān)管控體系的制定，進(jìn)而能夠及時(shí)的規(guī)避不合理的運(yùn)營(yíng)，確保企業(yè)能夠避免稅負(fù)損失。

三、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)對(duì)企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析，我們可以發(fā)現(xiàn)引起企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因有很多。但是企業(yè)由于管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不夠，導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)偷稅漏稅的情況，進(jìn)而引起企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管控，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平的提升，制定相應(yīng)的管控體系，從而從根本上降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)能夠平穩(wěn)有序的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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