企業內部財務控制存在的問題及對策探討

郭愛華

摘 要：內部財務控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全，確保有關法律和規章制度的貫徹執行而制定的一系列的控制方法、措施和程序。是以緊固的組織結構為基礎通過健全的稽核內部制度、內部牽制制度，嚴謹的簽批流程和內部審計制度來保證實施完成的。本文首先提出企業內部財務控制制度在企業發展中的重要性，同時指出企業內部財務控制制度在現行企業發展中存在的問題，逐個研究，認真分析企業內部財務控制制度存在問題的原因。進而針對這些問題提出改進和完善的辦法。內控人員根據內控的程序和方法對不斷變化的經濟業務進行不斷地改進和調整，從而降低成本費用，提高經濟效益，促進我們企業的健康發展。

關鍵詞：內部財務控制；稽核；監督；牽制

一、企業內部財務控制制度在企業發展中的重要性

企業內部財務控制的管理是通過對企業的各項資金的收支活動以及對資金的進出相關活動的控制來實現企業治理結構的完善，盡可能的降低成本獲取最大化的收益。加強企業的內部財務控制確保企業的會計信息的準確性，為企業的生產經營以及管理活動提供信息支持和監督。為企業的決策的制定提供依據，可見，企業的內部財務控制管理在企業的管理工作中占有重要的位置。因此完善企業的內部財務控制制度，有著重要的意義。

二、企業內部財務控制存在的問題及原因

（1）企業的內部組織結構不合理，財務內部制度基礎薄弱

我國大部分企業股東會，董事會，監事會，經理層和企業的內部各層機構設置形同虛設，缺乏科學決策，良性運行機制和執行力。內部機構設計不科學，權責分配不合理，機構重疊，職能交叉，職責權限不明確，人員編制不匹配，工作程序不調理，缺失推諉扯皮。運行效率低下。在這種環境下制定財務內部控制制度不完善，或者財務內部控制制度執行不到位，起不到控制，監督的作用。

其主要原因：企業領導只注重抓生產，搞銷售，不注重內部管理。重視當期收益，忽視企業的長遠發展。

（2）財務會計的管理缺乏監督和控制機制

我國現行的財務部門主要是事后算賬，很難起到事前控制，事中監督的作用。經常出現一下現象：一些經濟業務已經支付完了，才發現不符合合同內容，或者購買的設備在質保期出現了問題，可是質保金已支付，工作處于被動狀態。支付進度款時，沒有專業人員簽批的工程進度驗收單就盲目付款，工程計劃款混亂。還有就是報銷的招待費、差旅費出現超標現象，不符合財務規章制度。再就是由于供應部門的弄虛作假的失職，造成購進材料質次價高，會計部門仍需照價付款。財務沒有設置稽核崗審核或者沒有嚴格執行簽批流程，再加上經濟往來上審查不嚴，造成了很大的資金流失，加大了單位虧損。

其主要原因：企業沒有一套符合企業自身的實際情況較為完整的同時具有實際權力的內部財務控制制度，內部監控制度。沒有制定一個嚴禁簽批流程。很多企業內部審計工作開展缺少統一的行為規范和事務操作標準。內部審計沒有充分發揮作用。

（3）財務人員缺乏職業道德修養

企業的財務人員是財務內部控制執行的關鍵，現行企業中大部分財務人員存在一下情況：由于企業的部分財務人員職業能力不強，平時也不注意學習自我提高，企業也不定期組織培訓學習.導致知識、技能的老化，不能很好促進企業會計的發展。財務會計人員職業素養和會計財務的專業知識不高，很多監控的方法都不會，企業的監控手段也比較落后，導致現有階段的企業財務內部控制執行不到位，影響財務部門的正常運行，和企業的健康發展。在利益驅使或權力的脅迫下某些時候會進行一些違法違規操作行為。

其主要原因：我國現實情況下，專業的財務人才不多，缺乏高端財務人才。關鍵是企業領導對財務人員的要求不高。也不注重現有財務人員的思想教育和業務技能的再培訓。

三、完善企業內部財務控制問題的對策

（1）建立健全合理的組織結構

首先要建立股東會，企業的決策權，執行權和監督權應當相互分離形成制衡。企業應當根據本單位的實際情況，確定具體崗位名稱和工作要求，明確各個崗位的權限和相互關系。

其次，企業應組織員工學習，開會。讓員工了解和掌握組織架構的設計和權責情況，正常履行職責。企業應該根據組織架構的設計，對企業內部進行梳理制定符合企業要求的內部機構的設置和運行機制的制定。在此基礎上制定適合企業目標的內部會計控制。

（2）健全和實施企業財務內部控制制度的主要工作重點

1.財務稽核工作是財務工作的重要組成部分

稽核工作的職責就是對企業的每一筆經濟業務在支付款項之前的審核。根據公司的財務制度審核各項費用的報銷單；審核差旅費是否符合公司指定出差的標準；各個部門報銷的招待費是否超標；根據合同審核項目款進度款的支付；根據有關部門檢驗單審核質保金的支付；審核要入賬的材料入庫單和質量檢驗合格單等手續是否齊全；審核大宗物品的購進是否有關領導批準簽字的計劃申請，是否進行比價；批量的材料是否進行了招標，是否簽訂了合同，價格、數量和型號是否和合同一致；審核銷售產品的結算單；審核運費的結算是否對應每一筆業務；以上業務稽核人員如發現不符合公司規定的，稽核人員有權拒絕簽字并退回，或報告有關領導處理。稽核工作總起來說就是對公司業務事前的一種審核和監督，發現問題在支付之前及時糾正，操作起來不被動，這樣可以避免公司的資金受到損失。企業要高度重視的制定稽核這一內部控制管理制度。保證各種原始憑證的真實、完整，保證各崗位按照企業的規章制度嚴格執行和配合。確保稽核工作人員的職責順利完成，確保公司的利益不受損害。

2.制定嚴謹簽字流程

建立個嚴禁的簽批流程，經辦人制單——部門經理簽字——財務稽核審核——財務負責人審簽——總經理簽字——財務出納辦理。財務上每一筆支出應按規定的順序進行審批簽字。在簽批過程中，每一筆支出的單據應根據企業的財務制度完成所有經辦、質檢、驗收、等有關負責人的簽名。同時出納人員在付款時應檢查業務單據上所規定的簽字是否齊全，對于沒有完成簽字的業務支出，出納員可以拒絕報銷付款。

3.建立健全內部牽制制度

在處理經濟業務中，應根據會計制度制定核算辦法，規定會計業務處理手續，建立既相互聯系又相互制約的內部牽制，以防止業務差錯和營私舞弊行為的發生，內部牽制制度的規定涉及企業款項和財務收付結算及會計任何一項工作必須兩人或兩人以上分工處理，以起到一種相互制約的作用。負責報銷工作的資金核算崗位不得兼職出納崗位；負責報銷工作的資金核算崗位也不得兼任會計稽核崗位；出納人員不得兼任稽核，財務檔案，保管等。

4.設立內部審計部

內部審計實際上就是對經濟業務的事后的審核和監督，也就是對財務人員的再監督。內部審計人員的職責：檢查資金、資產管理及使用等情況，審核財務成本費用等核算方法及信息真實情況；審計實際發生的業務和財務支出是否符合有關法律、法規、規章制度的規定；審核財務憑證、財務賬薄、財務報表是否合法、真實、準確、完整；對企業的建設工程和重大技術改造、大修檢修等，物資采購、產品銷售、對外投資及內部控制等經濟活動和重要的經濟合同等進行審計監督，建立健全內部審計制度的目的是為健全企業的內部控制制度，提高經濟效益，從而促進企業的發展。

（3）提高財務人員及相關人員的職業素養和專業知識

企業財務內部每一崗位都非常重要，所以要求財務人員都要具備較高專業知識水平。這對企業發展過程中非常重要。

提高企業財務內部控制的相關人員的職業素養和專業知識。首先，企業人力資源部在對財務內部控制的相關人員的招聘、面試過程中有必要讓財務專業人員參與。多采納專業財務人員的建議，著重關注他們的職業素養，考核他們的專業知識。其此，企業在日常工作中還要注意以下幾點：要加強對財務內部控制的相關人員進行職業技能的進一步培訓和繼續教育，勤奮學習崗位操作流程、努力鉆研新的業務技術。使企業財務內控相關人員不僅具備有過硬的技術本領適應具體從事的工作崗位，還有較強專業技術的創新能力。其次，由于會計工作時時、事事、處處、涉及到執法守規方面的問題，平時多組織財務內控人員學習國家最新出臺的一些法律、法規和本單位的財務管理制度。進行員工職業道德教育培訓。提高法制觀念，端正實事求是的工作態度，增強他們的責任感和主人翁思想，樹立正確的價值觀。依照公司的財務規定辦事，敢于與歪風邪氣和一切違法亂紀的行為作斗爭。使企業的每一個財務內控人員都能夠做到敬業愛崗，熱愛本職工作，堅持原則的優秀員工。此外，平時可以對企業財務內部控制人員的職業道德進行考核、評價，作為績效考核的一個指標，對定工資，評職稱起一定的影響作用，從而促進企業財務內部控制人員自身職業道德的提高。另外，企業還應該注意培養財務內部控制人員的保密意識，保守企業的商業機密也是財務人員應具備的職業道德之一，企業的財務內部控制人員對自己知悉的內部機密在任何時候，任何條件下都應嚴格保守，不得隨意向外泄露商業機密。

參考文獻

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