淺談高等學校內部審計信息化建設模式

祝令娥

摘要：本文根據審計信息化建設的重要論斷，闡述了高等學校內部審計工作信息化建設發展現狀，并提出了內部審計信息化建設模式。

關鍵詞：高等學校;內部審計;信息化建設模式

中圖分類號：G642.0 ? ? 文獻標志碼：A ? ? 文章編號：1674-9324（2019）19-0083-03

伴隨計算機信息技術的普及，信息技術也成為高校審計工作的重要手段，審計信息化建設也成為審計工作中重要的任務。

一、關于信息化審計的重要論斷

1998年，原李金華審計長關于計算機審計提出了“三個失去”警示名言，即“審計人員不掌握計算機技術，將失去審計資格”“審計機關的領導干部如果不了解信息技術，將失去指揮的資格”“審計機關的管理人員不運用計算機技術將失去任職的資格”。當時很多審計人員覺得是危言聳聽或不以為然。然而，目前來看，如果不了解和不會運用計算機技術，真的會失去審計的資格，目前所有工作幾乎都離不開計算機，審計工作更是離不開word或excel等基本的計算機軟件和審計工作軟件，更有信息化建設比較重視的單位，審計工作幾乎已經是無紙化辦公，全在計算機中操作。

在2012年全國審計工作座談會上，劉家義審計長在發表“必須充分認識審計信息化建設的重要性和緊迫性”中強調：不發展信息化，審計事業就沒有出路。審計署把信息化建設重視到如此高度，認為審計信息化建設事關審計事業發展根本，是適應信息科技高速發展的必然選擇，不發展信息化就要被時代所拋棄。

2018年3月19日，十三屆全國人大一次會議新聞中心，審計署審計長胡澤君指出，要積極推進大數據審計，堅持科技強審，通過信息化、數字化，努力提高審計監督的質量和效益。2018年5月23日，在中央審計委員會第一次會議上，總書記、審計委員會主任習近平指出：要堅持科技強審，加強審計信息化建設。在黨中央對審計工作和審計信息化建設的高度重視的新時代背景下，教育系統的內部審計工作信息化建設將邁上新的臺階。

二、高等學校內部審計信息化建設模式

1.了解審計信息化的概念。審計信息化是指利用現代信息技術建立并運用審計應用系統的過程，其重要因素是審計信息管理平臺的建立和數據的采集與挖掘，然后把審計工作中的幾個環節如審計計劃、審計準備階段、審計實施階段、修訂審計工作底稿、撰寫審計報告階段和整改跟蹤等利用現代信息技術集成起來，提高審計工作效率，完成審計工作任務。

審計信息化的優勢在于能夠促進建立全面風險管理內部控制體系的事前預防的預防保護作用、能夠健全合規評價監督審計的事中監控的管理提升作用，能夠加強審計調查和整改追責的事后糾正作用。相對于人工抽樣工作量大、效率低、審計風險高和覆蓋面不全的傳統審計方式而言，信息化審計具有高效率的數據采集、數據轉換和數據分析功能，從而提高審計效率;能夠通過現代信息技術直接訪問相關資料數據庫，審計取證突破了時間和空間的限制，大大降低了審計成本;能夠快速、靈活多角度從數據庫中查詢、篩選符合審計目標的數據，進行多維分析，大大地減低了審計風險;同時能夠實施實時監督與威懾，加強審計的監督職能。

2.目前審計信息化建設的現狀。目前很多高校內部審計信息化建設，采用的是獨立的內部審計工作軟件，并不是鑲嵌在內部控制信息系統的一部分，采集數據只能從財務部門拷貝，然后再轉換成審計軟件可以用的格式。從審計軟件功能上來說，內審導出數據，正確的做法不是從軟件中導出數據的，而是從服務器中的數據庫中查詢數據。現場采集被審計單位財務數據的現場作業審計模式，導入審計軟件進行SQL數據分析的數據比較分散，難以集中管理，并且采集的數據不是最原始，最全面的。從審計的內容來說，高校內部審計不只是財務收支審計、預算執行與決算審計，還有科研專項審計、經濟責任審計等，目前審計軟件只能從財務的角度讓內部審計師去完成審計工作底稿，本身也是不全面的，并且審計工作底稿的質量有待提高，比如審計軟件中編寫工作底稿需要照片收集功能、錄音收集功能，目前很多高校內部審計軟件中并沒有此功能，那對于內審工作來說基本上是沒有太多用的，因為還需要大量的紙質材料、現場錄音和拍攝照片等取證留存在審計工作底稿中，并不能進入審計軟件的審計工作底稿中。

現代很多國企的內部審計部門的審計軟件已是聯網審計模式，比如采用嵌入式審計模塊技術，在被審計單位信息系統內嵌入審計模塊，可以對被審計單位經濟活動進行實時的審計監督，又或者購買和準備互聯網前置服務器，審計軟件與被審計單位在同一信息系統內，在此基礎上，通過審計數據接口遠程或互聯網實時采集數據，在網絡審計軟件中進行預警和數據分析，具有前所未有的主動性和靈活性，大大減少了審計人員差旅和駐地的時間與經費成本。開展聯網審計，可以實現信息資源共享，避免了由于信息閉塞而造成的審計失真，有利于降低審計風險，同時也提高了審計質量和效率。

還有很多大型國有企業嘗試使用了數字化審計平臺，數字化審計平臺是基于B/S架構的電子信息化平臺。B/S架構指的是互聯網興起后的一種網絡架構模式，這種模式統一了客戶端，將系統功能實現的核心部分集中到服務器上，簡化了系統的開發、維護和使用。使用者只要安裝一個瀏覽器，如IE，GOOGLE，服務器安裝SQL Server、Oracle等數據庫，那么瀏覽器就能通過互聯網服務器同數據庫進行數據交互。它最大的優點就是可以在任何地方進行操作而不用安裝任何專門的軟件，只要有一臺能上網的電腦就能使用，客戶端零安裝、零維護，系統的擴展非常容易。數字化審計平臺在B/S架構的基礎上，定期或實時采集對行業、多地區數據到數字化平臺，實現數據綜合分析，各區域多行業數據集中管理和使用。這種審計信息化模式比較適合大型業務多樣化的國企或審計局等單位。

3.高校內部審計信息化建設模式。根據上述審計信息化的概念，目前發展的現狀，結合高校內部審計特點，本文設想和探討高校內部審計信息化建設模式是建立在互聯網審計和內部控制信息系統健全的基礎上構建的審計信息化架構和內容的一種審計模式。