國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考

靳日濤

[摘 要]完善的企業(yè)治理機(jī)制是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的關(guān)鍵因素。而科學(xué)、高效的內(nèi)部控制制度則是現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保障。因此，文章根據(jù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)階段存在的問題，從國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度信息化能力、操作監(jiān)督、控制制度等方面，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)措施進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析，以期提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建議水平，完善內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

[關(guān)鍵詞]國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制制度;信息化

[中圖分類號(hào)]F275

國(guó)有企業(yè)主要指我國(guó)中央政府、地方政府參與投資或控制的企業(yè)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制主要是在一定環(huán)境下，企業(yè)為提高經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)既定管理目標(biāo)而制定的程序或措施等。由于我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制起步較晚，無法有效與企業(yè)管理有效結(jié)合，與歐洲發(fā)達(dá)國(guó)家內(nèi)部控制存在一定的差距。因此，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)行優(yōu)化分析具有非常重要的意義。

1 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)問題

1.1 內(nèi)部信息化管理制度不完善

雖然國(guó)有企業(yè)對(duì)信息化接收程度有了明顯的提升，但是多數(shù)國(guó)有企業(yè)在人力資源管理、統(tǒng)計(jì)管理、財(cái)務(wù)管理等方面的信息化管理制度還不夠完善。信息化管理制度的缺失，不僅增加了國(guó)有企業(yè)基層人員工作負(fù)擔(dān)，而且阻礙了辦公信息化系統(tǒng)實(shí)際效力的充分發(fā)揮。

1.2 內(nèi)部控制制度操作手冊(cè)與實(shí)際執(zhí)行不符

內(nèi)部控制制度操作手冊(cè)是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度順利運(yùn)行的主要依據(jù)。但是現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)明確事項(xiàng)與實(shí)際執(zhí)行內(nèi)部控制操作情況存在巨大差異，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏實(shí)效性。如國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、投資、盤點(diǎn)階段，沒有依據(jù)原有內(nèi)部控制制度操作手冊(cè)進(jìn)行，最終制約了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行。

1.3 內(nèi)部控制制度不完善

在現(xiàn)階段我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度存在明顯的漏洞。如內(nèi)部控制基本方式不恰當(dāng)、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制缺失，制約了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度優(yōu)勢(shì)的充分發(fā)揮。

2 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)措施

2.1 加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制信息化體系建設(shè)

在信息化時(shí)代，國(guó)有企業(yè)對(duì)信息化接收程度與國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)水平直接相關(guān)。據(jù)此，國(guó)有企業(yè)可從統(tǒng)計(jì)管理、人力資源管理、財(cái)務(wù)管理等方面入手，逐步加大內(nèi)部控制信息化體系建設(shè)力度。一方面，在基礎(chǔ)信息化管理模塊建設(shè)的前提下，國(guó)有企業(yè)可利用現(xiàn)有內(nèi)部控制制度，構(gòu)建大數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，全面挖掘、分析企業(yè)資源管理系統(tǒng)、協(xié)同辦公自動(dòng)化系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)，為內(nèi)部控制工作人員開展經(jīng)營(yíng)管理提供充足的支撐。以便國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理人員可結(jié)合日常管理情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制潛在風(fēng)險(xiǎn)。并設(shè)定對(duì)應(yīng)解決方案，降低國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。

另外，國(guó)有企業(yè)以日常行政管理、業(yè)務(wù)管理、協(xié)同辦公自動(dòng)化管理為要點(diǎn)，逐步完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部信息化管理制度。充分利用財(cái)務(wù)管理、統(tǒng)計(jì)管理、人力資源管理等管理信息化系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，結(jié)合財(cái)務(wù)管理、統(tǒng)計(jì)管理、人力資源管理人員工作需要，以實(shí)時(shí)信息處理為目的，進(jìn)行內(nèi)部信息化管理制度執(zhí)行體系的細(xì)化設(shè)置，為業(yè)務(wù)進(jìn)度動(dòng)態(tài)跟蹤調(diào)查、行政事務(wù)實(shí)時(shí)查詢、資產(chǎn)管理動(dòng)態(tài)盤點(diǎn)工作開展提供有效指導(dǎo)。

2.2 完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制操作監(jiān)督體系

針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度操作手冊(cè)與實(shí)際執(zhí)行不符的現(xiàn)象，國(guó)有企業(yè)可在內(nèi)部控制管理手冊(cè)編制完成之后，依據(jù)內(nèi)部控制手冊(cè)的相關(guān)要求，申報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度操作手冊(cè)執(zhí)行監(jiān)督體系。在這個(gè)基礎(chǔ)上，設(shè)置明確的內(nèi)部控制跟蹤機(jī)制及獎(jiǎng)懲措施，保證國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系執(zhí)行跟蹤機(jī)制與企業(yè)內(nèi)部工作人員績(jī)效考核同步進(jìn)行，為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的貫徹落實(shí)提供保障。

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制操作監(jiān)督體系運(yùn)行階段，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理人員可在專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)行的基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)處理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與部門領(lǐng)導(dǎo)間聯(lián)系，明確相關(guān)責(zé)任方權(quán)利義務(wù)。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理人員可將以往以查錯(cuò)糾弊為核心的審計(jì)工作，轉(zhuǎn)換為以監(jiān)控、服務(wù)及評(píng)價(jià)為核心的審計(jì)工作，從過程預(yù)警、事后審計(jì)等方面，制定細(xì)致的內(nèi)部控制監(jiān)督審計(jì)流程，保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管工作順利開展。

另外，為保證國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作順利開展，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)工作人員可加強(qiáng)對(duì)部分人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，提高各部門人員責(zé)任意識(shí)。同時(shí)，合理配備企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員，在保證相關(guān)部門工作獨(dú)立性的同時(shí)，加大對(duì)內(nèi)部人員弄虛作假行為的打擊力度。在這個(gè)基礎(chǔ)上，國(guó)有企業(yè)可從管理層人員從業(yè)資格、職業(yè)道德素質(zhì)等方面，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理人員進(jìn)行考核，保證國(guó)有企業(yè)在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，針對(duì)現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)的薄弱性，國(guó)有企業(yè)可依據(jù)持續(xù)完善的原則，鼓勵(lì)內(nèi)部工作人員主動(dòng)自我評(píng)測(cè)。全面落實(shí)監(jiān)督追蹤問效及后續(xù)跟蹤審計(jì)機(jī)制，保障國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制操作監(jiān)督評(píng)價(jià)的嚴(yán)謹(jǐn)性。

2.3 完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度

為保證我國(guó)國(guó)有企業(yè)工作效率，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供具有一定價(jià)值的經(jīng)濟(jì)信息，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)以信息資料安全、完整為前提，從內(nèi)部控制基本方式、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面，逐步完善優(yōu)化，保證國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)流程。

首先，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制基本方式主要包括組織規(guī)劃控制、成本控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、審計(jì)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制等模塊。其中在組織規(guī)劃控制模塊中，國(guó)有企業(yè)可依據(jù)內(nèi)部控制實(shí)際要求，進(jìn)行組織規(guī)劃控制細(xì)則的完善設(shè)置。如國(guó)有企業(yè)可依據(jù)我國(guó)財(cái)政部門與五部委聯(lián)合制定的《國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，結(jié)合自身內(nèi)部環(huán)境、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營(yíng)時(shí)間，合理設(shè)置組織架構(gòu)、崗位人員職責(zé)權(quán)限明確方法及人力資源政策。

在成本控制、風(fēng)險(xiǎn)控制及授權(quán)審批控制模塊，國(guó)有企業(yè)要以減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、防范企業(yè)不良經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為要點(diǎn)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)，在審批的基礎(chǔ)上，進(jìn)行內(nèi)部控制業(yè)務(wù)執(zhí)行;同時(shí)結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)，明確內(nèi)部職員工作職責(zé)，保證預(yù)算編制成果與實(shí)際管理要求相符。

其次，在內(nèi)部控制基本方式實(shí)施的基礎(chǔ)上，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)工作人員應(yīng)提高自身管理思想，明確國(guó)有政策宏觀調(diào)控在內(nèi)部管理中的作用，以保證內(nèi)部控制監(jiān)督、激勵(lì)、考核的有效性。同時(shí)，為保證國(guó)有企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)順暢運(yùn)轉(zhuǎn)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理人員可結(jié)合階段發(fā)展目標(biāo)，構(gòu)建靈活的內(nèi)部控制制度。根據(jù)外部環(huán)境變化，合理調(diào)整內(nèi)部控制制度管理范圍及管理要求，保證國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況相符。

最后，針對(duì)現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制缺失情況，為提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制效率，國(guó)有企業(yè)要以提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的處理能力為目標(biāo)，協(xié)同內(nèi)部各部門，搭建高效順暢的內(nèi)部信息溝通渠道，保證各部門信息交互的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。

3 總 結(jié)

綜上所述，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的進(jìn)程中，國(guó)家關(guān)于國(guó)有企業(yè)管理政策也在不斷地變化。據(jù)此，國(guó)有企業(yè)管理人員應(yīng)根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)政策，結(jié)合經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展特點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，完善內(nèi)部控制信息化管理機(jī)制。同時(shí)設(shè)置完善的內(nèi)部控制制度操作監(jiān)督體系及內(nèi)部控制制度。

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