事業單位內部控制存在的問題及對策分析

高要軍

摘要：事業單位是以公益性和服務型為目的的非營利性機構，經濟業務相對較為簡單，內部控制體系的建設也相對滯后。隨著社會經濟的快速發展，人民群眾對于公共服務的需求越來越多元化，這也對事業單位的管理方式提出了更高的要求。現階段，內部控制體系的建設顯得尤為迫切，采取有效的內部控制措施提升管理水平刻不容緩。本文分析了事業單位內部控制存在的問題，并闡述一些加強內部控制的有效對策與建議，以供參考。

關鍵詞：事業單位;內部控制;問題;對策

隨著《行政事業單位內部控制規范》及《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》的全面施行，規范和加強事業單位內部控制，已成為適應社會發展，提高公共服務水平，促進事業單位健康持續發展的重要手段。內部控制應當覆蓋事業單位及其下屬單位的業務和事項，貫穿決策、執行和監督的全過程。

一、事業單位內部控制的重要性

（一）保障業務活動規范有序、科學高效

事業單位的運營目標是保證公共服務的效率和效果，其核心是向社會公眾提供非營利性的服務和公共產品。正是由于事業單位缺乏降低成本、增加利潤的硬性約束，作為公共部門，其內部控制就更加重要。建設完善的內控機制是事業單位規范有序、科學高效運行的最為有效的手段。

（二）為實現國家治理體系和治理能力現代化奠定堅實基礎

事業單位必須建立和完善一套“權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學”的管理體系，才能為社會和公民提供優質的公共產品和服務，才能實現對社會科學高效的治理和管理。為此，事業單位必須以《單位內控規范》為抓手，以規范單位經濟和業務活動有序運行為主線，以內部控制量化評價為導向，以信息系統為支撐，突出規范重點領域、關鍵崗位的經濟和業務活動運行流程、制約措施，逐步將控制對象從經濟活動層面拓展到全部業務活動和內部權力運行，到2020年基本建成與國家治理體系和治理能力現代化相適應內控體系。

二、事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制意識不足

事業單位管理層和工作人員普遍缺乏內部控制意識，對內部控制制度缺乏了解，存在誤區：簡單地認為單位內部控制僅僅是財務部門的職責，與其他部門關系不大。而且單位在財務上已經有一套完整的財務管理制度，已能保障日常財務工作的正常開展，只要單位資金、國有資產安全有保障就行，沒有必要再開展事業單位內部控制工作。有的單位雖然已啟動了內部控制工作，但僅僅是應付式地完成內部控制表面工作，導致內部控制沒有發揮應有的效果。

（二）信息化水平落后

當前出于財政及審計監督的需要，事業單位對會計信息化建設相對重視，但受資金或單位管理水平限制，單位整體信息化建設水平普遍較低。進行信息化建設需要大量的資金和人力投入，目前大部分事業單位在信息化系統建設中都采取了外包形式。在信息化建設的過程中存在單位過于依賴外部調研，單位內部調研和可行性研究不充分，單位內部員工參與程度不高，在信息化系統建設過程中生搬硬套，與單位實際業務脫節，造成信息化系統使用率不高甚至閑置。

（三）內部控制過程缺乏有效的監督

目前，很多事業單位內部都不會單獨設置獨立的內部控制監督機構，有些單位雖然已經設置內部控制監督機構，但其獨立性不強。內部控制監督機構沒有充分發揮作用，很難對內部控制起到保障作用。此外，就外部監管力量來看，主要是財政部門、審計部門、第三方會計師事務所、社會公眾等。但受到人力、財力等條件的限制，財政部門、審計部門對事業單位的監督力度、范圍也相對有限;社會公眾因缺乏必要的內控專業知識和信息渠道，也難以形成有效的內部控制監督。

三、完善事業單位內部控制的建議

（一）加強單位管理層及職工對內部控制的認識

事業單位負責人是單位內部控制的第一責任人，也是發起者、推動者，管理層的重視程度直接影響到內部控制的實施是否有成效。建議省財政廳統一組織單位負責人進行內部控制相關文件的學習培訓，明確單位負責人、內控職能部門的職責。事業單位負責人應發揮領導帶頭作用，將內部控制工作在各部門之間進行合理分工，層層落實責任，并設置相應的獎懲條例。使得內部控制工作成為一項全員參與并認真對待的工作，在整個事業單位之中引起足夠的重視。

（二）加大信息化建設投入，加快內部控制信息化進程

事業單位在內部控制信息化建設過程中需要做到充分進行項目調研和可行性研究，結合本單位實際，采取多種方式調動單位員工在內部控制信息化建設中的參與度，制定出符合單位自身實際的信息化系統。同時，在內部控制信息化的建設中還需要考慮成本效益原則，內部控制不能一步到位，同樣信息化建設也是一個不斷發展完善的過程，事業單位需要對內部控制信息化過程中出現的“求大求全”思想保持警惕，防止出現信息化系統大而空的現象，造成資金及資源浪費。

（三）加強內部控制監管力度及外部控制監督

事業單位需單獨設置內部控制監督機構，且內部監督機構需獨立于單位內部的財務、審計、紀檢監察等部門，避免內控監督機構受到“多頭領導”情況的發生。在外部監督上，要充分發揮財政部門與審計部門的約束監督作用，建議定期或不定期檢查事業單位內部控制制度的建立和執行情況，及時發現存在問題，督促整改。同時事業單位可以自行聘請第三方會計師事務所進行內部控制專項審計。建議對于定期出具的內控審計報告在單位官網上進行公示，讓社會公眾有渠道了解和監督事業單位的內控執行情況。社會公眾與財政、審計部門一起形成多元的外部監督力量。

參考文獻：

[1]劉永澤.行政事業單位內部控制制度設計操作指南[M].東北財經大學出版社，2013.

[2]邵奎.行政事業單位內部控制存在的問題[J].中國農業會計，2017（10）