新時期行政事業單位內部控制策略分析

王麗棉

摘 要：本文從新時期行政事業單位內部控制的重要性出發，分析了新時期行政事業單位內部控制實施中存在的難點，并進一步對加強新時期行政事業單位內部控制的策略進行了具體的闡述。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;難點;策略

行政事業單位主要是為社會提供公共服務的組織機構，為了確保行政事業單位各項工作的有序開展，需要構建內部控制體系，促使預期規劃目標的實現，保證國有資產的安全。在實際內部控制實施過程中，需要依托于制度建設來實現事業單位內部工作的目標，強化內部管控和運營風險，保證行政事業單位的有序發展，使其更好地服務于社會發展和經濟建設。

一、新時期行政事業單位內部控制的重要性

行政事業單位建立內部控制制度，不僅可以促進經濟事項管理，同時也能夠保證行政事業單位經濟活動的合法和合規進行。由于行政事業單位承擔著經濟管理、公共管理、文化教育和社會公共服務等諸多職能，每一項職能都與財務經濟具有直接的關系，因此通過完善內部控制制度，能夠保證行政事業單位資產的安全，并進一步提高財務管理的水平。在當前時期，通過構建行政事業單位內部控制體系，可以增強防范意識，有效防范財務風險的發生，保障財務信息的真實性和有效性，這樣不僅能夠保護行政事業單位固定資產的安全，而且能夠杜絕腐敗現象發生。另外，通過完善內部控制制度，還可以約束行政事業單位履行職能過程中的行為，保證各項經濟活動的合規合法，避免發生貪污腐敗。

二、新時期行政事業單位內部控制實施中的難點

1.缺乏實施動力，控制環境薄弱

行政事業單位資金主要來自財政預算資金，具有較強的公益性特征。由于行政事業單位不以營利為目的，因此一直以來行政事業單位對于內部控制建設缺乏足夠的重視，內部控制實施動力不足。再加之行政事業單位無論是機構設置還是人員編制都具有一定的限制，組織架構相對簡單，監督和制約機制缺乏，存在一人身兼數職的情況。特別是財務崗位，受制于專業技能的制約，部分關鍵崗位無法實現定期輪崗，不相容崗位職責有效分離得不到落實，從而導致行政事業單位內部控制環境十分薄弱。

2.內部控制體系作用無法發揮，實施過程中缺乏協同性

行政事業單位通過加強內部控制，可以有效提高財務會計信息管理水平。但當前大部分行政事業單位對于財務會計信息管理工作不重視，存在管理方式落后的情況，這必然會影響到行政事業單位內部管理工作的有序開展。由于行政事業單位內部控制工作并不是某一個部門的事情，其是整個單位的責任，需要各個部門和全部人員的協同配合。但在實際工作中，行政事業單位受制于崗位和人員編制的制約，部門之間工作協同性較差，這必然會對行政事業單位內部體系構建工作帶來較大的影響。

3.信息暢通性和透明性不高

在當前行政事業單位內部控制實施過程中，由于信息在各部門及上下級之間無法實現無障礙傳遞，信息溝通不暢，這就導致各個部門無法有效參與單位管理工作。而且信息的不暢通也導致決策層無法及時獲取到有用的信息，影響決策的正確性。另外，還存在信息不透明及不對稱的問題，從而導致一些錯誤做法無法及時得到糾正，單位內部控制無法有效開展，增加了財務風險發生的概率。

4.信息化水平落后

雖然行政事業單位對于會計信息化建設工作十分重視，但受制于諸多因素的影響，當前行政事業單位整體信息化水平相對較低。由于信息化建設對資金和人力投入要求較高，部分單位往往將信息化系統建設進行外包，過于依賴外部調研，導致內部調研和可行性分析不到位，單位內部人員參與度較低。而且在信息化系統建設過程中存在生搬硬套的現象，與單位自身的實際情況存在脫節的情況，因此信息化系統建成后也存在使用率不高或是閑置的問題，還存在多套信息系統的情況，各自為政，各系統之間數據獨立，導致資源浪費現象嚴重，無法對內部控制工作的開展提供有效的支持。

5.缺乏有效的內部控制評價和監督機制

目前行政事業單位內控監督評價通常由內審部門負責，但行政事業單位內審部門通常屬于財務部門的內設機構，缺乏獨立性。部分單位沒有設立內審部門，則由綜合部門來承擔內控監督評價的職責。這兩種形式都導致對內部控制的監督和評價缺乏獨立性和權威性。另外，當前針對行政事業單位的外部審計側重于預算執行審計或是經濟責任審計，對于內控建設及執行的審計還沒有列入實際工作范圍中來，因此也無法對單位內部建設情況提供具體的意見和建議。

三、加強新時期行政事業單位內部控制的策略

1.建立良好的內部控制環境

在當前時期，行政事業單位內部控制的建設，要求管理層要給予充分的重視，認識到內部控制的重要性，并在內部控制實施過程中發揮好示范帶頭作用。加強與職工的交流和溝通，為內部控制工作提供正確的指導，確保單位內部控制制度能夠落到實處。同時還要通過構建內部控制體系，并建立與其相配套的各項規章制度，為行政事業單位內部控制工作的有序開展提供重要的制度保障。另外，在實際工作中還需要優化崗位設置，使單位每一個人都能夠對自身的崗位職責和權限進行明確，并充分了解各項業務的具體流程，為內部控制工作的有序開展打下良好的基礎。

2.完善行政事業單位內部控制制度，構建內部協調聯動機制

在實際工作中需要加快構建行政事業單位內部控制體系，加大對內部控制制度實施的監督。具體需要對內部管理人員職責進行明確分工，做好行政事業單位組織管理建設，全面提高行政事業單位內控管理水平。對于行政事業單位而言，其作為一個整體，在具體實施內部控制工作過程中，要求部門之間要協同配合，建立健全協作聯動機制，促進內部控制制度能夠落到實處。

3.加強信息溝通，將內部控制鑲嵌于單位日常工作之中

行政事業單位內部控制工作具體實施過程中，需要強化部門之間信息的溝通，針對內部控制實施過程中出現的問題及時進行協商和解決。對于內控人員，需要對業務部門職能和流程深入了解，進一步梳理好部門之間協作的業務流程，明確職責權限，及時發現業務活動開展中的風險點，積極采取勝有效的措施做好內部控制，利用內控手段來解決好單位日常工作的難點和重點問題，確保單位日常工作的有序開展。在內控工作具體實施過程中，內控人員還需要針對內控制度實施過程中出現的問題進行認真分析，并及時調整內控程序及促進內部控制制度的完善，使內控工作貫穿于單位日常工作的全過程。在具體內部控制工作開展過程中，行政事業單位還要重視財務信息的披露工作，確保財務信息的及時性、準確性、真實性和完整性，從而為單位領導層決策提供重要的財務信息支持。另外，還需要根據不同信息披露對象的要求，滿足信息使用者對信息的需要，并利用內部控制制度來保障披露的財務信息的真實性和準確性。

4.加快推進內部控制的信息化進程

在當前行政事業單位內部控制工作開展過程中，需要有效地與信息化建設工作相結合，在單位經濟活動和內部控制工作中重視信息技術的應用，并將內部控制信息化作為內部控制的常態化工作，全面提高財務信息的準確性和及時性，確保工作效率的提升。在行政事業單位內部控制信息化建設過程中，需要提前做好調研和可行性分析，并與單位自身的實際情況相結合，積極采取多種手段來調動員工參與單位內部控制信息化建設的積極性。在實際內部控制信息化建設過程中，還需要考慮成本效益原則，內部控制信息化建設是一項循序漸進的工作，在實際建設過程中不斷發展和完善，因此在避免出現盲目情況，導致資金和資源浪費情況發生。另外，在內部控制信息化建設工作中，還需要考慮到信息化系統可能會對內部控制工作帶來的風險，并積極制定有效的防范措施，確保內部控制信息化系統的安全，全面提高行政事業單位內部控制的信息化水平。

5.建立和完善監督機制，優化內部控制工作

基于行政事業單位內部層面的視角來建立和完善內部控制監督機制，需要明確履行內部控制監督評價職能部門的職責，保證內審部門的獨立性和權威性，并充分借助外部審計來強化對單位內部控制工作的監督。而且在實際內部控制監督評價工作中，需要及時發現內部控制工作中存在的問題，并提出具體的解決措施，以此來優化內部控制的效果，進一步提高行政事業單位運營管理水平。從外部監督來分析，需要相關部門要將行政事業單位內部控制審計列入政府審計內容中來，將單位內部控制工作的情況與單位的績效考評掛鉤，構建完善的內部控制監督評價考核體系和獎懲機制，進一步優化單位內部控制工作。

四、結語

行政事業單位作為國家職能部門，一般為全額財政撥款，因此在行政事業單位運營過程中，需要重視內部控制工作，以此來保障國家資產的安全，并對運營風險進行有效控制，全面提高行政事業單位管理效率。

當前行政事業單位內部控制工作中還存在許多不足之處，內部控制建設還存在較大的提升空間，因此在實際工作中，需要全面加強內部控制意識，并認識到內部控制工作的重要性。同時還要通過建立健全行政事業單位內部控制制度和監督機制，有效的結合內外部力量，實現對單位運營風險的有效防范，全面提高內部控制制度的執行力，使行政事業單位能夠更好地服務群眾，為其公共服務水平的提升奠定良好的基礎。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）