中高職一體化辦學的職業院校如何做好內部審計工作的建議及對策

摘要：高職院校的內部審計工作具有促進完善管理控制、防范風險、為決策層保駕護航、進而促進職業教育事業目標實現之功能。而筆者所在的某市職業學院（職業教育中心）作為一所已創辦十年的中高職一體化辦學的院校，并沒有全面和真正地開展內部審計工作。本文針對該學院（中心）內部審計工作的現狀，客觀地分析和探討了存在的問題，并科學而合理地提出了相應的建議和對策。

關鍵詞：高職院校;內部審計;內部控制;對策

一、加強高職院校內部審計的重要意義

當前，隨著國家對職業教育資金投入的持續增加和職業院校的快速發展，中高職院校的各類經濟活動日趨多元化和復雜化。職業院校內部各職能部門由于辦學、培訓、科研等，可用的資金也越來越多。這就在客觀上要求職業院校的內審部門加強監督和審計，對職業院校內部各種與資金有關的經濟活動及其相關績效進行監督、評價和服務。要知道，內審工作是促進職業院校遵守國家財經法規、規范內部管理、加強廉政建設、維護合法權益、防范風險、提高教育資金使用效益的重要手段。而職業院校依法開展內審工作，對院校的自身建設和健康發展就有著十分重要的意義。

二、內審工作存在的不足

某市職業學院（職業教育中心）從建校到現在已經十年了，從剛起步時只有7個部門到現在的19個職能管理部門以及機電工程系等8個學院二層教學部門;此外，10所中職學校作為職教中心的二層教學管理部門，實行統一招生。并且高職學生也從一千多人增加到現在的六千多人，中職學生從幾千發展到1萬多人;同時，資金來源既有高職經費，又有中職經費，而一直以來該學院（中心）的資金管理是單靠財務處“一條腿”走過來的。

1、對內部審計工作的認識不足

從該學院（中心）建校以來，受到傳統觀念的影響，領導層只注重財務收支管理，而內部審計工作卻沒有得到應有的重視，多年來沒有單獨設置內部審計機構，致使對學院（中心）的內部審計工作未能準確定位。2016年該學院（中心）設立的內部審計室是從學院紀委的內審委員職能分立出來的，屬于紀委下屬的一個部門，在部門設置方面存在著不合理的地方。同時，在工作職責方面，也沒有明確具體的工作內容，導致內部審計工作流于形式，致使該學院（中心）相關職能部門在開展經濟活動和進行財務收支時，有關資金的利用率偏低，對該學院（中心）的可持續發展產生了不利的影響。

2、內部審計工作開展不合理

該學院（中心）在開展內部審計工作過程中，常常存在著內部審計工作開展不合理的問題，因而降低了工作質量，對整個學院（中心）的財務管理產生了不良影響。在實際開展內部審計工作時，該學院（中心）的審計室主要采取的是事后審計方式。然而，目前該學院（中心）的教育經費來源渠道十分廣泛，在開展的各項經濟活動中具有復雜性和多樣性的特點，因而增加了內部審計工作的難度。但是從財務預算、審批和經費使用等環節來看，學院（中心）內部審計工作人員并沒有做好事前和事中監督工作，而是僅僅開展了事后審計監督工作，并且采取傳統的審計方法，審計范圍較小，審計的內容比較單一，已經跟不上快速發展的學院（中心）財務管理步伐。

3、內部審計制度不完善

按照相關規定，在開展內部審計工作過程中，為了促進內審工作的有效實施，應當建立和不斷完善內部審計制度，為內審工作的順利進行提供有利的依據。但由于該學院（中心）的審計室剛剛成立，沒有重視內部審計制度的制訂，致使學院（中心）的內部審計制度缺失，從而限制了學院（中心）內部審計工作的有序進行。

三、做好內部審計工作的建議和對策

2018年1月12日，國家審計署頒布了《審計署關于內部審計工作的規定》，同時我們應依據《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》、《高等學校財務制度》等，對內部審計工作的領導體制、職責權限、人員配備、經費保障、審計結果運用和責任追究等作出明確的具體規定。

1、領導層重視，做好頂層設計，構建良好的內部審計工作環境

近年來，高職院校的各種項目經費不斷提高和增多，但由于缺乏有效的約束機制，并且內部審計功能弱化，因而在采購設備和服務或基本建設、修繕過程中缺乏有效的監管。在此背景下，加強該學院（中心）的內部審計工作，提高財務管理水平，防止和扼制腐敗現象的發生，提高資金的使用效益，做好資金的績效目標，不失為一條最簡便易行的快捷通道，同時還可以促進廉政建設。因此，該學院（中心）的領導班子應打破傳統思想的禁錮，從思想上切實加強對學院（中心）內部審計工作的認識，同時明確內部審計工作的職能，加大內部審計資源的投入，配備與內部審計工作發展相適應的審計人員隊伍，為學院（中心）內部審計工作的順利發展創造良好的條件。

2、改善內部審計機構的管理體制

建立健全的內部審計機構，是內部審計工作順利開展和逐步完善內部審計制度的組織保障。根據該學院（中心）的實際情況，目前還沒有條件建立審計委員會，只能是逐步建立獨立的審計處，并由該學院（中心）的負責人直接領導，在現有條件下最大限度地提高學院（中心）內部審計工作的職能和獨立性，為學院（中心）內部審計人員能客觀而公正地開展工作、大膽地揭示學院（中心）所存在的各種問題、運用審計結果等方面來營造良好的審計工作環境。

3、積極探索內部審計工作的轉型

在該學院（中心）的各類經濟活動中，學院（中心）內部審計工作人員肩負著比以往更加重要的責任和使命，而傳統的內部審計工作理念已不適應新時代下職業教育發展的需要，因此必須更新觀念，進行幾方面的轉變。一是在審計理念上，要對內部審計只是檢查事后財務收支情況的認識向控制可能出現財務收支風險的認識轉變;二是在審計職能上，由單純的事后監督向事前、事中監督與服務并重的轉變;三是在審計目標上，以查錯糾弊為主向以監督和評價學院（中心）的內部控制能力為主轉變;四是在審計內容上，由單純的財務收支審計向學院（中心）的全業務領域和信息系統拓展，全方位、全系統地覆蓋;五是在審計方式上，由以結果導向為主向與過程導向并重轉變。

4、促進全體教職員工的觀念轉變

目前，該學院（中心）的一些教職員工對于內部審計工作的認識比較片面和有失公允;同時，學院（中心）的一些領導也認為只要涉及資金的問題就是財務部門沒有很好地把關所造成的。然而，監督的職責是由該學院（中心）的內部審計部門來承擔的，而學院（中心）的部分人員不了解審計室的工作職責和具體工作內容，這些不利于該學院（中心）內部審計工作健康發展的錯誤認識，需要內部審計工作者想辦法逐步加以糾正。在日常教學和管理工作中，應加大內部審計的宣傳，并實行內部審計公開制度，讓更多的人了解和認識內部審計工作。同時，通過各種審計公告，讓廣大教職員工了解內部審計工作、關注內部審計工作、配合內部審計工作和支持內部審計工作，這不僅是促進科學決策、民主管理、廉政建設的要求，同時也是該學院（中心）完善內部控制制度、加強內涵建設的要求。經過持續的努力，該學院（中心）必將推動內部審計的規范化建設，同時促進審計工作質量的提高，并且提升內部審計工作在學院（中心）工作中的地位，從而進一步加強該學院（中心）的民主政治建設和黨風廉政建設。

參考文獻：

[1]2018年中央審計署第11號令《審計署關于內部審計工作的規定》，2018-01-12

[2]內部審計實務指南第4號——高校內部審計，2009-09-01

[3]謝小春.淺談高職院校內部審計相關問題.中華會計網校，2013-04-11

作者簡介：

區長征，高級會計師，財務管理處副處長（主持工作）