全面風險管理視角下的行政事業單位內部控制

張煒

摘 要：隨著社會的不斷進步和發展，行政事業單位行政監督與服務職能也得到進一步優化。而在實際工作當中，由于單位內部控制措施及手段仍然固化在傳統層面，并沒有將風險管理與工作職責結合到一起，導致工作效率低、工作成果弱化、行政服務意識淡薄，因此，內部控制的著眼點應立足風險管理，強化各級管理人員的風險意識，才能推進行政事業單位穩步、健康發展。

關鍵詞：風險管理視角；行政事業單位；內部控制

風險管理是行政事業單位內部控制的奠基石，而內部控制則是規避風險的重要保障手段，對于行政事業單位而言，其工作宗旨就是服務于民、造福社會，不過，沒有完善的內部控制體系，沒有高度的風險憂患意識，行政事業單位對外的行政職能將成為空談。

一、行政事業單位內部控制的弊端

改革開放四十年來，我國的行政事業單位歷經多次內部機構改革和調整，使內控機制得到進一步完善，并收獲了較為理想的效果，但是，在實際運營過程中，內部控制過程依然存在諸多問題，亟需解決。

（1）制度體系建設進程緩慢

完善的制度體系，適時可行的制度條文是行政事業單位開展各項工作的重要依據，而受到傳統思想觀念影響，行政事業單位的部分工作人員仍然按照慣例開展工作，對管理制度視而不見，我行我素，導致制度體系建設進程受到嚴重制約，甚至缺失一些重要的管理條文，降低了工作效率，阻礙了單位發展。具體表現在：

一是財務管理流程不暢。財務管理作為內部控制的重要環節，在事業單位前行發展過程中發揮著至關重要的作用。當下，行政事業單位普遍缺失有效的內部財務管理制度，特別是崗位責任制度與財務支出的約束機制，表現的尤為突出，財務職責混淆不清、財務管理流程不通暢、財務監管力度不夠，財務管理往往呈現出失控狀態。二是資產管理制度缺失。行政事業單位的固定資產是開展各項工作的重要物質保障，但是在固定資產的管控過程中，卻缺乏有效的內部控制程序，常常出現輕管理，重結果的現象，工作人員對固定資產管理漠不關心，導致行政事業單位資產流失嚴重。

（2）內部環境的制約

由于行政事業單位的工作人員內部控制意識淡薄，許多人對內部控制的重要性認知度不高，認為內部控制與個人利益及單位發展沒有必然聯系，使單位在發展過程中形成惡性循環，不利于各項工作的有效開展和工作之間的順暢銜接。此外，行政事業單位缺少有效的監督機構，在發揮行政職能時，沒有管理制度的支撐和約束，導致部分工作人員工作隨意、行為散漫、個人意識濃重。對于行政事業單位而言，由政府部門直接領導，監管工作完全依賴于政府部門，而內部控制過程卻缺少必要的監督機制，沒有專職管理人員，這就使內部控制工作難以正常推進。

（3）風險管理意識淡薄

現階段，風險管理與風險評估是行政事業單位實現穩步發展的重要保障，由于行政事業單位在內部管理過程中，缺少必要的風險管控機制，無論是管理層還是執行層，缺乏基本的法制概念，導致腐敗問題滋生。而行政事業單位不受市場經濟競爭形勢的影響，使得公共資金的使用效率與效果難以體現，造成資源浪費。

二、風險管理視角下的內部控制策略

（1）強化風險意識，優化內控環境

內部控制需要各級管理人員具備高度的責任意識、風險意識、憂患意識，行政事業單位在履行行政職責時，應以內控大環境為出發點，切實做好各項工作。行政事業單位應定期舉辦一些培訓班，將風險管理與內控機制緊密結合到一起，從轉變工作人員的思想觀念著手，強調風險管理在單位發展過程中的重要性，打造一個良好的內控氛圍。

任何一個單位都有自己內部的文化氛圍，而文化建設涵蓋了工作人員的精神風貌、愛崗敬業的責任心，完善了文化體系，才能為內控環境注入全新的精神理念，使每一位工作人員樹立正確的個人價值觀，增強各級人員的風險憂患意識。

（2）完善審計機制，加大監督力度

根據工作需要，行政事業單位應常設內部審計機構，委派專人負責內部審計工作，明確各崗位人員的工作職責，提升內部審計人員的職業素養與專業知識水準。在對財務工作進行審計時，應以單位大局為重，對資金走向、履行職責情況、遵守制度情況等展開全面、細致的監督檢查，有效降低單位的運營風險。

（3）規范個人行為，完善內控機制

行政事業單位應遵循國家及政府部門制定的法律法規，建立單位內部的管理制度體系，將單位的各項工作與風險管理掛勾，對風險因素進行有效識別，進一步加強工作過程的風險管理，使每一位工作人員都具備風險憂患意識。另外應規范個人行為，強化集體決策機制，避免在實際工作中出現職責不清、崗位混淆的現象，使內部控制局面達到最優化。

（4）以信息技術為載體，增強風險防范意識

隨著時代的不斷進步，計算機信息技術已廣泛應用于社會各個領域，因此，行政事業單位應跟上時代前行步伐，建立內部控制信息系統，這一系統涵蓋了單位管理的各個層面，包括基礎設施管理、財務管理、文化建設等。在系統建立過程中，應將風險管理內容納入其中，降低風險事故的發生幾率。

綜上，在全面風險管理視下，建立和完善行政事業單位內部控制體系，是當下乃至未來，行政事業單位管理工作的重中之重。各級工作人員應增強風險防范意識，以開闊的視野、精準的定位、豁達的胸襟、端正的行為，行使自身使命，高效優質履行行政職能。

參考文獻

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