淺論審計信息化對提高鐵路內部審計工作質量的重要性

閆鳳萍

摘 要：審計工作信息化在審計工作中發揮的作用越來越重要，豐富了審計工作的技術手段，提高了審計資源的利用，使得全面審計工作進一步成為可能，提高了審計工作的質量和審計時效。但仍然存在一些風險和不足，尤其是現用的鐵路內部審計信息系統的不足與使用不全面，制約著審計信息化的進一步深化和發展。

關鍵詞：審計；信息化；風險

一、審計工作信息化對提高審計工作質量的主要體現

（1）審計工作的技術手段更為豐富

在自動化、無紙化、數據化辦公和高度信息化網絡系統下，會計電算化的迅速普及和被審計對象對計算機信息經營管理系統的應用，要求審計工作提高信息化程度，依靠計算機信息系統實現實時審計，使單一的事后審計轉變為事后審計與事中審計相結合、單一的靜態審計轉變為靜態審計與動態審計相結合、單一的現場審計轉變為現場審計與遠程審計相結合；可以實現詳細審計、全面審計，拓寬審計視野，提高審計效率。在我局這兩年實施的特別是經營業績審計項目中，信息化審計充分體現出了上述優點。我局業務單位的特點是點多線長，隨著精細化管理程度的提高，對審計工作質量的提高也有著更高的要求，對業務單位沿線成本支出的審計已成審計工作的重要關注點，審計工作的時間集中性及空間有限性在一定程度上局限了審計工作的開展，但審計信息化則發揮了其無可比擬的優越性，最大程度的減小了時間及空間的局限，在提高審計工作質量方面功不可沒。

（2）提高了對審計資源的利用，提高了審計工作人員的素質

在實際審計工作中傳統手工審計應和現代信息技術能夠很好的結合在一起，同時，網絡審計，尤其是遠程網絡審計的出現極大的豐富了審計手段，有效的提升了審計工作中對審計資源的利用，減少了審計資源的浪費。監督、評價、控制和咨詢是審計系統工作的四項基本職能，計算機審計在審計系統的應用和發展極大的提高了審計工作對各項職能的完成效率，同時也改變著審計工作原有的思路和理念。

信息技術廣泛應用和會計電算化迅速普及環境下誕生的計算機審計，極大的改變了在傳統手工審計中審計工作的繁瑣，使之變得簡單、精確、可操控，計算機審計的諸多優勢促使很多相關的審計工作人員積極主動的展開了對計算機和計算機審計軟件和理念方法的學習，由此誕生了一大批既有專業審計知識又能熟練掌握計算機的一專多能的復合型人才，審計人員的綜合素質在不斷提高。

（3）審計信息化使得全面審計工作進一步成為可能，增強了審計的說服力、降低了審計的風險

第一，加速了全面審計工作的進程。為了適應鐵路改革發展及經濟轉型，全面提升鐵路企業的經營管理和經營理念，鐵路系統把全面識別和監督企業可能存在的各種風險提上了審計工作的重要日程。

第二，提升了審計工作的廣度和深度。計算機輔助審計與傳統的抽樣審計相結合的方法，使得抽樣審計方法更具有科學性。同時計算機審計的快速、精確、可跟蹤控制的特點，也擴大了審計的范圍，保證了審計工作的廣度和深度。

第三，計算機參與審計增強了審計結果的說服力。計算機審計的特點使得計算機輔助審計的計算結果比傳統的手工審計的計算機結果更精確可信，而且計算機審計的結果都是簡潔利于查看的電子賬簿，有利于被審計單位方便快捷的核實審計結果，使得審計結果的可信度大大增強了，有效的保證了審計項目的質量。

（4）審計信息化提高了審計工作的質量和審計時效

計算機審計可以充分利用審計軟件系統提供的操作權限控制功能，并在各審計環節設置控制點實行實時監控，有利于審計工作跟蹤檢查的進行，使得審計工作的可控性更加及時有效。在實踐工作中的經驗表明，在同樣的審計工作中，運用計算機審計與運用傳統審計工作手段相比，大大縮短了審計時間。

二、目前鐵路內部審計工作信息化存在的風險及不足

（1）存在的主要風險

在會計電算化方式下，由于計算工具、存儲介質和網絡技術的引入，會計數據一進入憑證系統，就在計算機會計系統內不受人工干預的情況下自動進入下一數據流程；且日志文件又可刪除，保存在磁性介質中的會計數據也存在人為、不留痕跡地加以修改或刪除的可能，這些都削弱了審計線索，減少了審計過程中發現錯誤的機會，增加了審計風險。

各種審計項目都會對會計系統的內部控制進行審查和評價。在手工審計方式下，內部控制主要表現為人與人之間的相互牽制，在電算化會計方式下，會計信息的處理和存貯高度集中于計算機，會使手工會計系統中的某些職責分離，互相牽制的功能失效，內部控制中的職權管理轉變為電算化方式下的權限管理，這種方式下的相關會計數據記錄的核對只能是打印核對或通過顯示器輸出核對；內部控制的執行流程、執行程度無痕可查，一定程度上削弱了控制力度，增加了審計風險。

（2）現階段存在的主要不足

在實際的審計工作中，由于被審計單位有各自的特點，鐵路內部審計信息系統部分功能不能全部適用，且固定資產、材料、工資等子系統數據未能實現數據共享，部分審計人員僅僅停留在會計軟件上看賬，大部分審計工作只能依靠其他替代手段。

審計信息系統軟件的培訓不及時，審計人員難以全面掌握系統功能。自從推廣審計信息系統軟件開始，相關的培訓未能及時跟上，審計人員對審計信息系統的掌握和使用不足；尤其是新的審計人員，多數從財務人員轉型，僅靠自身摸索、積累是很難全面掌握審計信息系統的。

雖然鐵路內部審計信息化建設中面臨一些亟需解決的問題，但審計工作信息化在提高審計質量中發揮的作用也越來越重要，現階段積極穩妥的解決審計工作信息化建設中存在的問題，推進審計工作信息化進程是勢在必行的。

參考文獻

[1]相新江，2006：論會計電算化應用中審計風險及應對措施。

[2]王青松，2012：淺析審計信息化在鐵路運輸企業的應用。