安太食品貨幣資金管理研究

摘 要：伴隨著我國市場經濟的不斷發展，貨幣資金成為企業經營活動的重要組成部分，貨幣資金的管理與使用是否有效，直接影響著企業的運作和發展。然而多數中小企業的貨幣資金管理十分不健全，導致本就處于競爭劣勢的企業進一步被削弱了競爭力。因此，本文采用理論結合實踐的方法，結合安太食品有限公司（以下簡稱安太食品）的實際案例，對安太食品貨幣資金管理中存在的問題進行分析，制定出配套的解決方案，從而優化企業內部管理機制，同時也能為其他中小企業完善貨幣資金管理制度提供參考價值。

關鍵詞：中小企業；貨幣資金管理；內部控制

一、引言

貨幣資金是會計核算的核心內容，科學有效的貨幣資金的管理將有利于企業健康穩定的發展。資金的控制與核算不僅能夠推動財務管理工作的順利進行，還可以在一定程度上保障資金安全，這更有助于社會效益和經濟效益的實現。

本文選取安太食品有限公司作為案例企業，研究了安太食品貨幣資金管理的現狀，發現作為地區中小企業，安太食品與大企業相比，一是貨幣資金管理方面的意識不夠強，貨幣資金使用效率不高；二是管理制度的設置的不夠完善，監督不夠到位。安太食品如今面臨客戶縮減，原材料價格上漲等諸多問題，并且沒有專門的營運資金管理機構，因此亟需采取貨幣資金管理上的改革來提高貨幣資金使用率。

二、貨幣資金管理的理論概述

（1）貨幣資金及貨幣資金管理的定義

貨幣資金是企業生產經營中作為貨幣形態的一部分資金，是指可以快速投入流通，在購買勞務、商品或償還債務的交換媒介物。貨幣資金管理是指企業現金資產和準現金資產的管理。現金資產包括銀行存款，庫存現金等，準現金資產包括有價證券、應收應付賬款等。貨幣資金管理的目的是指在整個企業系統內對企業的資源流動和資金的來源進行最合理有效的利用。

（2）貨幣資金管理的現狀

對于中小企業，存在貨幣資金預算管理不強的問題，現金流量管理的控制與組織一直是一塊短板。在大企業中常應用的技術方法，在中小企業里實行的較為困難。這不僅體現在管理意識上，還體現在預算編制的方法、依據、決策等方面。除了預算管理方面的問題，還存在資金周轉與融資較難。中小企業規模較小，貨幣資金也不夠充沛，因此對融資的依賴性較強，融資難，擔保難一直制約著企業的發展壯大，資金周轉困難成為中小企業發展的瓶頸區。同時存在貨幣資金流量不充足，管理成本不科學導致費用過高的問題。

三、安太食品貨幣資金管理現狀

（1）安太食品公司簡介

安太食品創建于1992年，現有員工360余人，資產達1.2億元。安太食品的組織結構主要是內部生產部門，此外設置了市場營銷部，財務部。其中財務部門的職責包括：整理公司財務數據和編制公司的財務制度統計，合理安排公司的資金收支，按月編制公司的應收應付款報表，填制公司的記賬憑證，匯總全部憑證負責全部總賬、明細分類賬的記賬、結賬以及核對編制財務報表。

（2）安太食品貨幣資金管理的現狀

安太食品根據企業會計制度的規定制定內部會計制度，通過對現實情況的了解發現執行情況如下：

一是每日庫存現金金額超過限定份額。安太食品公司存在大量現金收入沒有及時存放銀行，而是直接保存在保險柜或由出納自行保管的現象，以便領導用于走關系、個人奢侈消費等不能正式列支的開支。二是現金收取過程中存在舞弊風險。商品銷售價格、商業折扣、現金折扣由銷售部自主確定，這讓現金收取數量的真實性降低，同時也給伺機違法人員提供了可乘之機。三是銀行余額調節表的編制不規范。安太食品每月的銀行余額調節表都是由出納負責，為舞弊創造了有利條件，對于企業資金的管理產生不利影響。四是公司上下對內部控制的認識不夠到位。

四、安太食品貨幣資金管理存在的問題

（1）出納與會計人員職責分工不明確

安太食品自1992年成立，時間比較久，因此很多員工都擁有較為密切的關系，這對于工作中的崗位分工問題容易出現違規現象。實地考察中發現，安太食品的銀行余額調節表的編制不規范。安太食品每月的銀行余額調節表都是由出納負責，為舞弊創造了有利條件，對于企業資金的管理產生不利影響。通過查閱有關憑證，發現印鑒與支票的保管不規范。安太食品負責銀行工作部分的財務人員負責支票的開據，也同時保管了企業的預留印鑒。這種做法違反了會計準則的規定，很可能會引起企業資金遭受損失。

（2）貨幣資金內部控制不完善

首先，管理層內部控制的意識比較薄弱。內部控制還停留在內部牽制的階段，管理層對內部控制的理解也不是十分到位，在實地調查過程中發現，僅有不到10%的人員了解企業內部控制的定義目標。對企業內部控制制度完全不了解的占到總人數的一半以上。其次，內部控制的制度不健全。安太公司對建立內部控制制度不夠重視，內部控制中缺乏相應的督導和激勵機制，監控作用得不到應有的體現，缺乏對應的常設機構實施監督。

（3）缺乏貨幣資金風險管理控制

《企業內部控制應用指引——資金管理》中指出，企業需要關注“籌資決策出現錯誤，引發的資本無效融資或結構不合理，可能導致企業籌資成本過高或債務危機”的風險。同時還指出，企業應該重點關注籌資用途的相應償債能力和可行性。由此可看出，合理的資本結構和較強的償債能力應該是企業貨幣資金管理需要關注的內容。安太食品公司近3年的財務指標如下：

從表中信息可以看出，安太食品公司的資產負債率近三年逐年遞增，呈現上漲趨勢，安太食品公司資產負債率偏高，因此長期償債能力較弱。速動比率及流動比率是體現企業短期償債能力指標的，安太食品公司的流動比率與速動比率數值均不大，因此其短期償債能力也不強，兩個指標均呈現了下降的情況。由此看來，安太食品的資本結構有缺陷，需要采取措施，加強資金風險管控。

五、安太食品貨幣資金管理的建議

（1）加強內部牽制與不相容職務相分離

為了保證企業貨幣資金的安全與正常使用，會計和出納之間的相互制衡就要采取更為有效的方式。為此，安太食品需要對會計人員從多角度多方向進行培訓。

要明確會計人員職責，制定完善的管理制度，企業的財會部門必須要有嚴格健全的人員管理制度。根據有關法律法規的規定制定監督審核機構和政策，嚴禁出現不相容崗位的同時兼顧。并且對于在工作中出現的違法亂紀行為要及時嚴厲懲處，視情況的嚴重程度可以進行個人批評教育，通報批評，罰款，開除等不同級別的懲罰。要明確會計人員職責，對于出納和會計的分工要明確，即做到“出納管錢不做賬，會計做賬不管錢”。

（2）加強貨幣資金的內部控制的建設

首先，完善貨幣資金內部控制制度。在貨幣資金內部控制制度的完善中，安太食品應當以該項目的業務骨干和財務人員組成新的內部控制小組，這樣在貨幣資金內部控制上可以健康的發展。其次，推進內部控制信息化建設。各部門的工作人員要突破傳統觀念，在貨幣資金內部控制的過程中導入計算機信息化的方法，實現貨幣資金內部控制流程規范化，貨幣資金內部控制成果顯性化。最后，提升貨幣資金內部控制監督措施。對于提升安太食品內部控制監督措施，應當組織各部門骨干，采用交叉審查的方式，調查分析其他業務部門的業務決算和業績進行內部控制。

（3）健全安太食品貨幣資金風險管理體系

安太食品的高資產負債率形成的不合理的資產結構會使公司陷入經營財務風險。首先需要建立起風險評估程序，安太食品公司建立有效的風險管控體系可以按以下流程進行：

首先，安太食品須做好風險評估工作的基礎。公司需堅持對有關風險評估的資金信息進行搜集，其中包括歷史數據與未來的預測。然后，建立貨幣資金風險管理相關部門。設置貨幣資金風險研究專員，建立起資金風險預警機制，并制定公司資金應急措施。其次，結合運用定量分析與定性分析對資金的風險進行評價。可運用SWOT分析法對公司貨幣資金風險狀況進行分析與評價，再經過詳細的調查 、計算方法定期對風險水平進行評估和預測，并完善風險測試程序。最后，安太食品應健全資金內部控制的預警機制，將相互制衡，互相監督的方式貫徹到底，保證風險管理控制的多項措施能夠實施到位。

六、結論

在中小企業管理體系不夠健全，市場競爭日益激烈的大環境下，安太食品所面臨的問題也是大多數中小企業也存在的問題。貨幣資金管理體系如果要在公司的運營管理中發揮重要的作用，首先需要改變以往認為貨幣資金管理不夠重要的觀念，接受和重視貨幣資金管理是一項重要的管理活動，這樣才能進一步在企業中發揮作用。然后，結合企業的實際情況，根據國內外先進的理論和自身的實踐經驗，探索出一種適合企業自身特點的貨幣資金管理模式，建立更健全的企業貨幣資金管理系統，同時也能為其他企業的經營和管理增加更多的借鑒經驗和管理價值。

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作者簡介：楊春紅（出生年份1996—），女，漢族，河南省信陽市，在讀會計碩士，武漢輕工大學