大數據時代對審計證據與審計取證的影響研究

陳園姮

近年來，大數據成為各行各業爭相追捧的熱門概念，大數據的價值越來越高，大數據時代顯然已經來臨。大數據的產生，讓我們進入到一個數據處理的高效時代，傳統審計行業更是受到了前所未有的沖擊，也給予審計行業帶來了一次全新的“工業革命”。對此，本文主要從大數據時代影響審計的審計證據和審計取證方面進行分析，并提出一些應對策略。

進入二十一世紀后，科技正以令人咂舌的速度發展。互聯網、大數據、云計算的出現更是對經濟社會生活產生巨大的變革。近年來，大數據尤其對全球經濟起著至關重要的影響。在大數據時代的今天，各國專家和學者都對其投入大量的時間和精力去研究，而關于大數據與審計的相關研究是近幾年才興起的。由于會計行業信息化的逐步完善，傳統的社會審計模式已無法滿足信息化的要求，大數據審計應運而生。

一、大數據的含義

隨著信息化時代的加速發展，數據的量和形式都在急速膨脹。信息的變革隨著互聯網的發展日趨成熟，隨之將人類引入大數據時代。大數據是無法在一定時間范圍內用常規軟件工具進行捕捉、管理和處理的數據集合，是需要新處理模式才能具有更強的決策力、洞察發現力和流程優化能力的海量、高增長率和多樣化的信息資產。大數據技術是以數據為本質的新一代革命性的信息技術，在數據挖潛過程中，能夠帶動理念、模式、技術及應用實踐的創新。

二、大數據時代對審計取證和審計證據的影響

在傳統時代的審計取證環境下，根據取證信息的存儲、記錄、分析方式等的不同，可以分為手工會計環境和信息化會計環境。前者對業務資料依賴于手工方式獲取以及書面資料記載，后者對業務資料的獲取則依賴于各種計算機信息系統，采用手工和計算機信息系統相結合的方式。

隨著信息化和網絡的發展，會計迎來信息化時代，各種電子存儲設備被廣泛使用。在此背景下，審計人員的審計取證也需從手工審計轉向計算機審計。信息環境的改變為審計取證技術創新提供了支持，大量審計信息采集和分析模型被構建出來，審計人員由此能獲取的審計證據數量更多、種類更豐富、質量更高。

在大數據時代，審計人員的主觀因素開始弱化。傳統審計時代的審計人員只能通過直覺和經驗來彌補信息的不足，審計判斷難免出現偏誤。基于數據驅動的大數據審計是以信息充分的大數據分析為基礎，再對分析結果進行科學評價的過程。利用大數據審計可以讓審計人員的主觀判斷讓位于精確的數據分析，審計評價也由經驗驅動轉向數據驅動，審計取證的客觀性和準確性得到了較好的保證。

大數據時代雖影響審計證據越來越復雜，但相對的，作為大數據主體的非企業財務信息，逐漸成為了審計證據的重要來源，促使審計證據得到極大的豐富，在大數據時代，審計證據更具充分性、相關性以及可靠性，在此基礎上，隨著信息存儲以及處理成本的不斷降低，審計取證的效率也將不斷被提升，影響審計取證模式，也將由技術驅動轉變為數據驅動，促進了審計工作水平的整體提升。隨著大數據的普及，審計證據也逐漸從紙質證據向電子證據轉變。電子證據的格式從數據庫中分離出來的文檔格式，容易被改變，并且在變更與修改中單一檢查電子信息，難以對信息中的修改部分，信息的完整性，與控制技術與安全技術的可靠性有極大關聯。

三、大數據時代審計的應對策略

（一）利用大數據的審計方法與技術研究，提高審計軟件的運行能力

信息技術的發展給審計工作到來了巨大的便利，但是也存在著很大的風險。審計行業所審查的大數據包含大量敏感信息，信息一旦被泄露將產生巨大風險。因此，國家和企業應該在大數據的風險管理上投入更多的資金和精力，加強建立互聯網數據運算的免疫系統，建立嚴密的數據管理體系，建立數據授權模式，并進行定期調整，降低數據泄密性，發揮大數據對審計工作的優勢，提高審計軟件的運行能力，從而增強審計證據的可靠性。

（二）加強大數據審計技術應用的法規建設

大數據促進了各行各業的發展，運用大數據技術進行社會審計可以提高審計工作效率。然而目前，我國的法律對大數據技術的運用缺乏健全的法律法規，僅僅依靠審計人員的職業道德很難起到限制作用。只有完善制度才能讓具體工作有章可循、有據可依，才能夠保障工作執行的規范和合理，進而讓審計活動的實效得到提升，提高大數據時代下審計質量的提升。

（三）加強審計人員的培養

隨著大數據時代的到來，越來越多的人開始關注大數據，然而這種關注大多是被動的，無法滿足社會審計的需求。在大數據時代，會計師事務所必須加強對大數據的全面認知，培養具有數據分析能力的專業審計人員。審計人員是保障審計工作順利進行的重要因素，提高審計人員的專業水平和職業道德素養，是提高大數據時代審計工作質量的重要環節。

四、結語

本文簡要分析了大數據時代的來臨給審計的審計證據和審計取證方面帶來的改變并提出了對此的應對策略。我們應該改善大數據時代傳統審計所存在的問題，為發展審計事業作出貢獻。（作者單位：石河子大學經濟與管理學院）