試論軌道交通運營企業財務管理中存在的問題及對策

陳娟娟

隨著經濟的不斷發展以及城市化水平的不斷提高，人們的出行方式也隨之發生了翻天覆地的變化，軌道交通運營企業也在不斷進行優化升級，從而更好地為人們的出行服務。如今，大部分一線城市已有地鐵、高鐵交通，許多二三線城市都在積極地規劃軌道交通建設及運營，這也就使得軌道交通運營企業必須更加重視財務管理工作。本文充分結合當前的時代背景，就軌道交通運營企業財務管理中存在的問題展開討論，提出一些有效的對策來推動企業的持續健康發展，從而提高人們的出行效率。

軌道交通運營企業的發展目標主要是持續為乘客提供優質有序、安全準點的運營服務。隨著交通線網化運營發展，許多軌道交通運營企業往往會選擇按運營線路來劃分若干運營分公司，由各個分公司負責客運服務，同時按專業劃分若干維保分公司負責設備維保。與此同時各分公司雖然不具有獨立法人資格但是相互之間的業務聯系密切。由此可以看出，財務管理對于企業實行集中、統一化管理來說，顯得非常重要。

一、軌道交通運營企業財務管理中存在的問題

（一）軌道交通運營企業的收入單一、債務負擔重

軌道交通運營企業主要依靠票務收入獲得收入來源。就地鐵交通網相關數據統計來看，2016年在地鐵交通網較發達的城市，相關地鐵運營企業的票務收入平均占運營收入的80%左右，并且隨著各個城市地鐵交通網的完善，越來越多的居民會選擇乘坐地鐵出行，由此可見，未來票務收入仍然很有可能占據軌道運營企業收入的大部分。軌道交通運營企業是一個典型的公共服務型企業，它如果僅僅依靠票務收入來獲取收益，這很有可能出現“收不抵支”的情況。就目前軌道交通運營企業發展來看，幾乎所有的軌道運營企業如果不依靠政府補貼就會出現收入小于支出的現象，有的即使有了政府的補貼，軌道運營企業還需要不斷地外借資金，才能保證其企業的有效運作。而且軌道運營企業外借資金量大，歸還周期長，目前，要想在短時期解決債務負擔重這一問題，顯然是不可能的。

（二）軌道交通運營成本大，財務資金壓力大

軌道交通運營企業能夠持續健康運作，需要耗費大量的成本。就地鐵的正常運行來說，它需要耗費大量的人工成本、電力消耗成本、修理更新成本等等，這也就使得原本收入就較為單一的軌道交通運營企業帶來了很大的財務壓力。隨著軌道交通網的完善，軌道交通的運行需要耗費更多的人力，再加上人工支出在軌道交通運行支出中所占的比重大，并且在未來這方面的比率也很難下降。目前，軌道交通運行的用電是按照商業（工業）用電計價的，這在無形中又增加了軌道運營企業的支出。除此之外，如果軌道交通設施出現問題后所產生的大規模修理支出以及一些不定期的更新設備等等所產生的支出都是要計入軌道運營企業成本的，這些大規模的支出無疑會加重軌道運營企業當期財務負擔。

（三）“營改增”后，軌道交通運營稅收制度有所改變

國家全面實行營改增之后，軌道交通運營企業不再是營業稅的納稅主體，而改為交增值稅，這使得軌道交通運營企業的稅制方面發生了巨大變化。稅制的改革給軌道交通運營企業帶來的影響有利有弊，一方面這種大變化一定會讓企業財務人員在短期內無法適應目前的發展形勢，無論是對財務管理還是會計核算都將是一個新的挑戰，企業需要一定的時間來適應這項新變化。另一方面“營改增”的推行降低了軌道運營企業的稅負，進而減少了其運營成本的支出，這對于資金鏈條緊張的軌道運營企業來說是有利的。

二、軌道交通運營企業財務管理的有效對策

（一）加強全面統一預算管理，規范財務預算管理體系

實行全面統一的預算管理，不僅有利于將各分公司的各項經濟指標進行橫向比較，以此來促進企業科學決策，還有利于在充分考慮各分公司的實際經營情況的基礎上，幫助其更好地達到良好的預算管理效果，完成企業運營管理目標。軌道交通運營企業將具體的業務分配到各公司，因此其在業務內容方面各有不同，因此，必須在預算管理上嚴格執行統一的預算管理制度體系。就目前軌道交通運營企業發展來看，許多軌道交通運營企業具有組織架構層次多、業務范圍廣的特點，在財務預算管理方面，企業要在充分結合各公司特點的前提下，可以建立相應的重點預算目錄，實行分級管理。即企業需要根據每年的公司經營管理目標，針對企業項目活動設置重點的項目目錄，對列入重點項目目錄的預算進行嚴格監管，以此來更好地監督重點項目的實施情況，同時對未列入重點項目目錄項目的預算實行總額控制，由各單位根據自身需求設置管理條件，以此進一步規范財務預算管理體系。

（二）強化資金集中管理，提高資金成本控制管理水平

首先，軌道交通運營企業可以加強銀行賬戶管理，強化銀行賬戶審批，各個分公司只能開立基本賬戶，如果需要開立銀行賬戶，則必須要經過公司總部審批許可；其次，可以設立“零余額”賬戶作為各分公司的基本戶，同時各分公司基本戶都在公司總部基本戶管理之下，各分公司可以在根據其資金需求前提下透支使用；最后，軌道交通運營企業要將各分公司獲得的收入均存入公司總部收入戶，各分公司需要根據資金需求向公司總部申請下撥資金，不得同時按照總公司制定的成本費用開支范圍和標準安排使用資金。公司總部還需要做好資金成本監控，加強財務監管力度，對于各項資金計劃進行核查，最大限度地集中資金用于重點項目 ，減少資金斷檔或大量占用的情況的發生，從而更好地規避財務資金風險。

（三）建立健全財務管理制度體系，更好地適應“營改增”的稅制環境

首先，要合理劃分職責權限。由于軌道運營企業的各項經濟活動業務性較為復雜，在進行職責工作和審批權限的具體劃分時難度較大，所以在權責權限劃分時，要充分了解各項業務內容，熟悉業務活動的流程和相應數據，平衡好風險管理與工作效率。其次，要加強財務監管。公司總部還可以通過設置會計稽核人員的方式，對各分公司進行定期、不定期的抽查，從而更好地了解各分公司的制度落實情況，加強對財務業務活動進行全過程的排查，對于財務管理制度執行過程中出現問題，要科學分析，努力糾正，進一步提高企業的財務管理水平。最后，要不斷建立健全財務管理制度體系。由于“營改增”后，會對企業財務管理、會計核算等方面有所影響，所以必須利用符合企業發展特點的先進財務管理體制，來提高企業適應能力、縮短適應周期。

（四）構建財務信息化管理平臺，提高財務管理質量

企業可以構建財務信息化管理平臺，利用互聯網技術、信息化手段，來提升財務管理系統的適應性、標準化，從而更好地與不斷增長的財務業務需求相適應。軌道交通運營企業的具體經營業務種類繁多，管理層次較為復雜，財務核算、預算管理項目之間管理的差異化程度較大，因此，可以建立財務信息管理部門，讓財務管理能夠在信息管理部門的帶領下，將財務業務需求與計算機數據管理有機結合，幫助財務管理部門及時有效獲取財務信息，促進企業科學決策，實現財務數據與業務系統的有效對接。在進行財務信息管理系統的機構、賬套和用戶的設置、變更、取消時，業務操作人員要先提出申請，經授權批準方可使用財務信息系統，有利于防止財務信息的盜用，規避財務管理風險。

三、結語

當前，大多數軌道交通企業采取成立分公司承擔運營及維保任務的方式來進行運營，企業這時就需要通過有效的財務管理來控制運營成本、規避財務風險、促使資金均衡有效地流轉和配置，降低融資成本，提高資本的運營質量和效益，實現企業未來健康發展。（作者單位：昆明軌道交通集團有限公司）