試析出版行業內部控制存在的不足與對策

章海英

摘要：隨著我國經濟的迅速發展，我國的文化體制也發生了一定的變化，出版業朝著市場化的方向發展。在出版業中完善內部控制顯得非常重要，可以提升出版業生產和經營的自我約束力，并且在出版業生產和經營中起到良好的調節效果，在出版業管理中發揮非常重要的作用。所以，健全我國出版業的內部控制制度，可以有效的克服出版業生產和經營中的缺陷。

關鍵詞：出版業;內部控制;不足;對策

出版業的業務流程與一般的商品流通存在差異，其產品主要是期刊、電子出版物和音像制品，此類產品具有很強的藝術特征，是一種精神消費品。出版業的產品主要是傳播知識，實現對文化的傳承，因此，出版業的無形資產非常多，在內部控制中存在一定的困難。

一、出版行業的業務流程和開展內部控制的主要意義

（一）出版行業的業務流程

圖書、電子出版物在選題和策劃環節中都要結合出版發行，在這些環節中應該強化內部控制。再編輯環節中，要結合選題、策劃、組稿和審稿等內容，出版業在經營環節中要進行編輯。在整個出版環節中，編輯環節是主導環節，如果在編輯階段存在問題，那么出版工作就不能有效的落實。出版階段主要結合了圖書的設計和排版，針對圖書的質量，要對圖書的內容進行校對。在印刷環節中，要結合制版、印刷和裝訂環節，這些環節的文稿要實現多次復制。在發行階段主要針對出版物的讀者，選擇發行的階段。

（二）開展內部控制的主要意義

出版業的內部控制在一定程度上可以確保信息的可靠性和真實性，可以準確的傳達信息，在出版業經營環節中，可以降低各類風險，從而確保財產和資源在傳播環節中的安全性，從而促進出版業長遠發展。近年來，我國出版業的發展非常迅速，國內出版行業的規模越來越大，出版的數量在提升。出版業可以采用不同的發行方式，銷售方式也獲得了補充。出版企業在內部控制環節中，應該結合業務流程，掌握好關鍵點，才能確保內部控制的監督效果得到充分的發揮，各類問題才能及時得到反饋，有助于出版業及時做出正確的決策。在內部控制環節中，各個流程都要滲透到出版業中。在資金投入環節中，要結合內部控制工作，確保投資方向的正確，防止企業盲目投資，造成不必要的損失。

二、出版行業內部控制存在的問題

（一）內部控制制度不完善

盡管現在出版業的內部控制制度已經開始建立，其也開始重視內部控制。然而，在內部控制制度實施階段，出版業還是存在很多問題。出版業在印刷、保管和發行中，這幾個部門是分離的，在庫存管理中也結合了出版、財務和儲存等內容。各個部門各自為政，內部控制內容繁多。在實際運行中，核算的方式比較落后，不能切實滿足工作的需求，導致出版業在財務管理環節中出現問題。在內部控制制度設計中，不能結合出版業的行業特征，導致內部控制制度不能切實的執行。出版業內部的資金使用情況比較混亂，在資金核算上真實性較差，對出版業的發行產程負面影響。出版業在相關崗位人員分離，導致在出庫環節中管理不當，入庫的信息會被篡改，導致信息不真實，財務部門很難對出版物的發行數量進行核算，導致賬目不符。

（二）內部控制意識不全面

內部控制需要出版業完善自身內部控制的意識，但是從出版業內部控制的實際情況分析，我國很多出版企業的管理人員并不能深刻的認識到內部控制的重要性，內部控制意識非常淡薄，而且缺乏系統管理的能力。在編輯、出版和銷售環節中，出版企業在向購買書籍版權或者作者約稿環節中，內部控制非?；靵y。出版業的管理人員只注重出版內容的管理，認為內部控制是財務管理人員的任務，導致內部控制制度不能在出版企業的各個部門落實，出版企業的內部控制環境不能得到很好的改善。

（三）監督的力度不夠

出版企業的審計能力非常有限，他們的內部設計機構也存在不足之處。有的出版企業盡管在企業內部設立了審計部門，但是相關機構的設立不夠合理，人員的分工不清晰，監督作用不能得到充分的發揮，在內部控制評價環節中不夠全面與客觀。內部控制制度的實施缺乏整體性，出版企業的整體決策程序受到很大的影響，分支機構在管理中不能明確自身的責任，授權不清晰，甚至會出現職權濫用的情況。

（四）組織機構不完善

出版業的組織結構有待于進一步完善，我國出版業的中小企業非常多，人力資源有限，所以在人員職務劃分環節上不能與大企業相比。中小出版企業的內部控制不夠完善，其組織機構比較模糊，人員的職能劃分不清晰。

三、提升出版行業內部控制的幾點建議

（一）加強內部控制

出版企業應該建立完善的財務制度，通過民主協商制度的建立，從而可以使內部控制的實施更加客觀。企業內部應該對員工進行定期的素質教育工作，提升員工的綜合素質，使內部控制理念深入人心，為內部控制的實施創造良好的外部環境。出版企業應該科學的進行人員的設置與安排，防止職位重復設置。企業在工作中，應該使監事會和董事會的職能得到充分的發揮，提升企業的合法權益。在具體的工作換季中，應該保護企業的合法權益，強化企業內部文化的建設。出版企業的管理人員應該具備法律意識，并且學習現代企業制度，自覺的接受培訓。

（二）加強對出版行業的風險控制

出版企業在內部控制中，應該強化風險控制意識，建立完善風險控制制度，從而對企業生產和經營中的風險進行動態的監督。管理人員應該及時的了解消費者的動向和心理變化，對相關的風險進行預測。出版企業在經營中，應該建立風險處理和應急機制，可以與電子商務公司進行合作，從而有效的抵御各類風險，提升出版業的風險控制能力，提升出版企業的經濟效益。

（三）加強監督力度

出版企業應該完善的信息溝通機制，從而確保信息可以及時的傳遞。通過管理方式和技術對企業內部的運行進行科學的管理，從而提升企業的編輯、出版、印刷等能力，降低企業經營中的風險，為企業經營提供準確的信息。通過內部審計的方式，強化內部會計控制的監督，對內部控制環節中的問題及時規避，從而使出版企業內部控制的目標得以實現。出版業應該在企業內部建立審計部門，招聘專業的內部審計人員，從而對企業的財務情況進行監督與評價，從而合理的掌握企業的經濟活動，提升經濟活動的合法性，及時提出意見。出版企業應該與外部審計和稅務部門等建立聯系，統籌內部監督和外部監督。

（四）完善組織機構

出版企業應該建立全面的法人治理結構，在組織機構設置上應該更加科學，在人員的配備上應該將董事會與經理層分開，防止人員職能發生重疊。董事會應該充分發揮其決策作用，從而切實保障投資者的利益。改變傳統的社長審批方法，使得出版企業內部人員的權利都受到約束。為了提升授權后經濟業務量，應該對出版企業內部負責人進行法治教育，提升他們的法律意識。單位負責人要懂法律和財務知識，按照法律和財務規定辦事，起到帶頭和執行作用，要遵紀守法、合法經營。在重大事項決策環節中，出版企業應該采用民主理財制度和財務報告制度，從而使內部控制制度的落實環環相扣，防止企業負責人濫用職權，導致內部控制的作用不能充分發揮。企業內部應該落實不相容崗位分工的制度，印刷、保管和發行人員應該分離。

四、結論

內部控制是出版業經營和管理的工具，建立完善的內部控制制度，可以為出版業的管理人員提供有效的管理方法，降低風險的發生率。所以，出版企業應該建立完善的內部控制制度，才能完善出版業的體系，壯大出版業人才隊伍建設，強化內部審計，從而使出版業更長遠的發展。

參考文獻：

[1]龐莉.有效加強出版業財務內部控制管理的幾點思考[J].中小企業管理與科技（下旬刊），2013 （01）：75-76.

[2]邵娟.經營性出版業綜合績效評價分析[J].新聞前哨，2012 （06）：95-97.

[3]譚志軍.關于加強出版業會計監督的思考[J].經濟研究參考，2011 （23）：87-88.

[4]王曉梅.關于加強出版業會計監督的思考[J].西藏發展論壇，2009 （02）：50-51.

[5]孫冬梅.出版社內部會計控制的內容與措施[J].商業經濟，2006 （07）：57-58.

[6]趙睿.新聞出版業廣告業務內控建設問題探討[J].現代經濟信息，2015 （10）：428-429.