國地稅合并背景下企業稅務管理研究

劉麗

摘要：分開多年的國地稅第一次的合并對當今的企業來說并非“利弊”二字就能概括清楚的。它與國企而言相當于一把雙刃劍。國地稅的合并是我國財稅體制改革上一次較大的也是較為重要的變革。這一變革對于稅務機構和納稅人都產生著不同的影響。企業的稅務管理受國地稅合并的影響已經日益明顯。本文將淺談國地稅合并的原因，分析國地稅合并對企業稅務管理產生的影響，并簡述企業稅務管理相應的應對措施。

關鍵詞：國地稅合并;企業管理;企業稅務

國地稅分開了近24年的時間，在第十三屆全國人民代表大會上公布，國地稅再一次合并的改革方案。此改革方案是為了，使征收納稅的成本降低，明確各部門的職責關系，將征收效率提高，使納稅服務變得更加優質、高效及完善，因此合并了省級及省級以下的國地稅，將直接承擔所負責區域內的各項稅收，非稅收的征管。這一舉措也表示我國稅收法律逐漸步入新的規程。這樣一來不僅便于稅務機構稅收法律的實施，有效的提高稅收效率。同時將對企業產生新的要求，因這些新的要求，企業必將作出新的變化，現在國地稅合并的實施細則還未正式公布，但企業納稅人也需要盡快做出與政策相符合的管理制度，以便于日后更好的經營和發展。

一、國地稅合并的主要原因

我國近年來經濟發展較快，分離的國地稅征管結，構就成了財稅體制改革路上的較大問題，因著改革的需要，國地稅的合并勢在必行，也受到社會各界的支持。其合并原因主要有以下幾點。

（一）現代化的信息技術支持國地稅的合并。為了更好的區分中央和地方的收入1994年我國實行的分稅制，主要也是受限于當時的科技技術，中央難以有效的監管地方稅務的征收。但現今就不一樣了，金稅收工程目前已經比較完善了，并且今天的信息技術能夠很好地支持并保證國地稅合并后的稅務工作順利開展。

（二）降低稅收的征管成本是國地稅合并的另一大優點。因著國情的需要，政府正在大力推動大部制的改革，盡力的縮減各部門行政交叉的職能，將其工作效率提高，以節約管理成本。在這一情況下，國務院的部門也只剩下25個，也不斷在裁剪下屬機構，這一制度的改革涉及到各個政府機構部門，因此國稅和地稅也在其中，并且將二者合并還能更好的提高服務效率，更加迎合了大部制的改革。

（三）稅收成本因著國地稅的合并節約了許多不必要的開支，分立的國稅和地稅不僅效率低，且成本高。據2016年年底統計，就單地稅部門，在職人員就有80萬，加上辦公場地，相應的配置等，投入量較大。并且國稅和地稅存在著業務重疊，二者在溝通和協調的工作上也需要一定的成本，這無疑增加了納稅者的負擔，降低其納稅積極性，因此國地稅的合并有效的節約了時間、金錢成本和人的精力。

（四）稅法的權威性在國地稅的合并下得到了更好的維護，同一征收人，在國稅和地稅中存在不同的認定，兩個部門的納稅原則和納稅標準都存在差異，納稅的權威性在不一致的納稅準則下，受到極大的影響。為了獲得稅源，重復征稅的情況不是不可能出現的。國地稅的合并不僅避免了重復征稅的情況，也很好的維護了稅法的權威性，有利于國家走上稅法法制化的道路。

（五）“營改增”也是國地稅合并的“推動者”因著“營改增”的實施，地稅中的營業稅則由國稅部門來征管，這樣一來地稅、國稅部門的事權和征管就不協調了。閑置了地稅的征管能力，以此同時加重國稅的工作負擔，國地稅的合并實質上也是內部工作的需要。其實在“營改增”的方案實施過程中兩部門的合作也是非常密切的。這也為地稅合并打下了良好的合作基礎。

（六）在國地稅合并實施之前有成功的案例，在我國分稅改革后，上海其實用的就是“合并”模式，雖然是分為財政、國稅、地稅這三個部門，但從本質上來講歸為一家。其突出的優點就在于上述所講到的，征收管理成本低，企業進行納稅的成本低，低于當時其他各省的水平。基于上海的成功，國地稅的合并在全國實行就有較好的可行性了。

二、國地稅合并對企業的影響

（一）國稅和地稅的分立需要一家企業在國稅和地稅分別辦理稅務登記，那么合并以后就將由一個機關統一的進行征收和管理，就省去了納稅人中間來回奔走的環節，也避免了重復支出，降低了企業的負擔，也提高了企業納稅的效率，同時也提高了稅收的服務和管理效率。

（二）并且國地稅的合并，能有效的監管企業納稅的情況，國地稅分設時，兩機構的執法口徑，以及征收標準與征收規章制度都是不一致的。有征管體制上的漏洞，可能被企業加以利用。合并后統一執法，就能有效的規避這一問題。能更好的共享稅務信息，加強稅務監管。對企業來說，若是一處出現問題，則處處都將受到限制，這樣一來就增加了不依法納稅的成本，國地稅合并以后，企業的相關信息在稅務機構內部信息共享，監控平臺能夠清晰的掌握企業的相關財務信息，根據此信息進行分析，檢查。使偷稅漏稅的行為大為減少。增強了企業的合規性，有助于企業依法穩步的發展。

（三）辦稅人員在國地稅合并后的工作要求也將提高。國地稅合并，隨之而來將有較多的新政策和新方案的推出，大大的增強了全稅種的交叉分析、監管力度。相關工作人員，需要加強學習，提高對政策的熟知度，以及對相關信息的敏銳度。按照稅收政策和相關的管理制度，嚴謹的處理相關賬務，以及稅收籌劃，避免違法違規的情況出現。

三、國地稅合并的背景下企業存在的風險

在國地稅合并后企業的稅收情況將得到更嚴謹更清晰的監管，同時法律和新的制度也將走上正軌。2016年“金稅三期”的系統正式上線投入使用，該系統的分析方法較為精細，從行業，數量，比率等三個方面進行全面分析，合并后數據的調用返回將更為廣泛，因此企業稅務發生異常的風險也隨之提高。

四、企業管理應對的具體措施

國地稅合并就企業的角度來講，雖然降低了繳納成本，提升了繳納效率，與此同時稅務風險也隨之提高，企業需要妥善的做好自己的稅務管理工作。

（一）對涉稅風險加強管理

企業需要依法納稅，若未做到，企業的經濟和名譽都會受到不同程度的損害。在國地稅合并的情況下，監管力度的加強是毫無疑問的。此時企業稅收的風險意識就要相應的提高，規范企業自身的稅務狀態，做好風險管理，健全稅收的相關管理制度，做好稅收的信息收集，以及風險評估，提出有效的應對處理方案，預防企業內外發生稅收風險。

（二）調整納稅籌劃方案，使其合規合法

合并后，國地稅的征收標準，以及執法口徑都是統一的，標準的且相對健全完善的，企業若想合法的維護自身權益，就需要先與稅務相關部門做好有必要的溝通，充分的了解合并后的新的相關政策，以便有針對性的調整企業的財務管理工作，制定出納稅籌劃方案，做到在遵守法律法規的前提下保障企業的利益，更好的享受稅收優惠，使企業稅務風險降到最低，實現國家企業雙收益。

提高稅務人員的業務水平，稅務人員對于稅務管理，和企業的財務管理都是極其重要的，稅務人員只有很好的了解當下稅務政策，以及公司的財務情況，才能及時的對相關問題和政策的實施，做出反應和應對措施。所以企業需要在人才的培養和引進的問題上給予重視。

稅務，稅收本也是取之于民，用之于民，服務于社會的，它使國家社會有更好的發展。是提高人們生活水平的一種方法，手段。我國有多種多樣的稅收優惠政策，企業需要針對這些政策去加以積極合法的利用，使政策得到價值，也為企業創造無形的財富，提高收益。

五、結束語

國地稅的合并使我國的稅收機構得到了較好的統一，將資源，信息共享。對社會和國家的發展有著積極的作用。就國家而言降低了稅務工作的成本。也更好的管理和監督了稅務工作。就企業而言，降低了納稅的成本，提高了依法納稅的意識，提高了稅務管理的水平。從宏觀的角度講是國家和社會發展的必要決策。

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