旅游集團全面預算管理的問題及對策探討

呂巖

摘 要：全面預算管理對于當前現代化企業來說具有重要意義，是不可或缺的管理模式之一。作為企業的員工需要樹立起全面控制的思想，對于企業財務人員來說全面預算管理更是基本的控制工具之一。隨著全面預算管理應用的不斷推廣，我國很多旅游集團也開始應用全面預算管理這一模式。但是，面對市場環境與企業實際情況之間存在的差異性，全面預算管理在旅游集團中的有效性還有待提升。本文針對旅游集團全面預算管理中存在的問題進行分析，并提出解決措施。

關鍵詞：旅游集團? 全面預算? 問題? 對策

當前的旅游市場競爭極為激烈，旅游集團要想有自己的一席之地，就需要重視對自身的管理模式進行優化。全面預算管理的應用能夠為企業的成熟與發展提供強大動力，能夠對企業的內部管理控制進行不斷優化，讓企業的發展更為穩定。

一、全面預算管理概述

全面預算管理從本質上來說就是現代管理體系的一種，它具有完整性、科學性以及實用性，它能夠通過數量指標直觀的反映出企業在預期范圍內的經營情況以及資源使用情況。對于現代企業而言，全面預算管理能夠促進戰略目標的實現，增強各部門之間的溝通，強化企業內部控制，優化企業考評工作。全面預算管理因其應用的有效性已經逐漸應用于更多企業中，對于大型企業集團來說其應用效果更為顯著，能夠為企業的轉型升級提供有力幫助。

二、全面預算管理在旅游集團應用中的不足

（一）組織體系不健全

全員參與是旅游集團展開全面預算管理的基礎，在實踐中要做到全面化管理以及全過程控制。有些企業管理者對全面預算管理的認知存在偏差，認為它只是眾多管理方式中的一種，對企業發展作用不大，由于思想層面的問題導致全面預算管理無法在企業中得到應用，或者發揮的作用大打折扣。而有些管理者對全面預算管理的意義認識較為透徹，但是在實踐中存在力度不足的問題，忽略配套制度的完善與專門機構的設置，進而對全面預算管理應有作用的發揮產生不利影響。

（二）單一的預算編制方法

旅游集團在進行預算編制時大多使用增量預算方法，該方法是將上年度數據作為依據來完成接下來的預算編制，該方法在實踐中較為簡單快捷，但是企業完全依靠增量預算法來編制預算會導致結果存在較大偏差，降低預算編制的合理性。首先，旅游市場是處于變化狀態的，這就導致旅游集團的經營環境不是恒定的，完全憑借歷史數據無法保證預算的科學性;其次，增量預算法并不適用于所有預算編制中。對于費用預算而言，如果采用增量預算法必然會出現不合理的費用支出，導致預算結果偏離實際。由此可知，在旅游集團進行預算編制時采用單一方法必然會對全面預算管理產生負面影響。

（三）企業內部參與程度不足

全面預算編制的對象是企業所有的經營活動，針對這些活動制定出相關計劃，這就決定了全面預算編制參與部門的全面性。對于傳統的預算工作來說，其編制工作只需要財務部門就能夠獨立完成，而完成全面預算的編制則需要在財務部門的牽頭下，在企業內部所有職能部門的鼎力配合下共同完成。在此過程中，若僅有部分部門參與其中，就會導致全面預算的全面性得不到體現，預算的準確性以及科學性都大幅下降，從而嚴重影響到預算的可行性，導致各項指標與實際運營不符。由于企業內部參與全面預算編制程度不足，就會出現信息的不對稱，各項經營管理資料無法準確的傳遞到財務部門手中，而依靠上年度的財務資料進行預算編制必然會影響預算管理有效性，影響企業經濟效益的提升。

三、全面預算管理在旅游集團中應用的優化

（一）健全制度建設

制度是工作開展的基礎所在，全面預算管理的落實就需要不斷完善其配套制度。首先，要對相關組織架構進行完善。對于旅游集團來說，全面預算能否順利開展在很大程度上取決于管理辦法的制定，因此健全全面預算管理辦法具有重要意義，在實踐中要完善機構設置，保證全面預算管理工作按照機構層級逐步開展。在系統性組織體系的支撐下，能夠讓全面預算工作參與人員的積極性得到調動，實現企業價值的提升;其次，強化制度建設。全面預算管理所具有的特點非常顯著，這就需要旅游集團對全面預算管理的各項制度進行不斷細化，讓全面預算管理工作在推進中能夠有章可循，只有建立起完善的制度才能夠讓旅游集團的全面預算管理發揮出應有作用。

（二）優化編制方法

對于旅游集團來說，需要對傳統的單一增量預算編制方法進行優化，該方法的合理性相對較差，不利于全面預算管理的實施。在實踐中可以從以下兩點出發，讓預算準確性得到提升。首先，對現有方法進行改進。從集團的實際運營情況出發，選擇最適宜的預算編制方法，讓預算編制更符合企業經營狀況，提升其科學性。在進行費用預算的編制時就可以利用零基預算法，而將滾動預算法作為采購預算的編制方法，通過靈活運用預算編制方法能夠讓預算更為準確;其次，要將對標管理應用在預算編制中。旅游企業要對世界知名企業的相關預算指標進行收集，展開對標活動，突破本企業相關數據對企業發展的局限性。對標工作的展開能夠促進企業自身與先進企業展開對比分析，尋找自身在預算編制方面需要改進的部分，并將先進經驗進行本土化應用，提升預算編制所具有的科學性。

（三）加強編制審核工作

對于旅游企業來說，應當在預算編制中嚴格遵守由上而下、分級編制、按級匯總的工作程序。在分公司向集團公司遞交預算資料時，需要先進行嚴格審核，將自審核、復審等多種審核方式相結合，對預算報表進行逐級審核工作，讓預算編制質量得到顯著提升，保證預算數據的準確性與真實性。對于集團公司來說，在對匯總的預算報表進行審核時，應當抽調專業成員，組成審核專項小組對預算報表進行集中審核。借助預算報表的會審提升工作效率，優化工作方式，讓相關人員的業務水平得到提升，進而強化旅游集團的預算編制能力，增強全面預算管理的有效性。

四、結束語

全面預算管理在我國起步較晚，應用程度相對較低，所發揮的有效性還有待提升，在實踐中存在一系列問題影響其作用發揮。這就需要對全面預算管理進行不斷完善與發展，使其與國內企業有更好的契合度，為企業的發展提供動力，讓全面預算管理在旅游集團中發揮出更大作用。

參考文獻：

[1]龔巧莉.全面預算管理案例與實務指引[M].機械工業出版社，2012.

[2]張長勝.企業全面預算管理[M].北京大學出版社，2013.

[3]郭穎.我國集團企業全面預算管理研究——基于JN集團全面預算管理實踐[D].首都經濟貿易大學，2012.

[4]孫濤.旅游集團全面預算管理的問題及對策芻議[J].財經界：學術版， 2016（8）：102-102.