以就業為導向的稅務課程仿真教學改革與實踐研究

陳舒 薛鈴琦 李衛霞

【摘要】? 當前，傳統的稅務教學模式已無法滿足企業對人才的需求。文章結合高校會計教學改革，以就業為導向，對廣東海洋大學寸金學院開設的企業納稅申報模擬實訓課程進行仿真教學改革與實踐研究，并得出仿真教學改革與實踐后的效果評價。

【關鍵詞】? 就業導向;稅務;教學改革;實踐

【中圖分類號】? F23;G642? 【文獻標識碼】? A? 【文章編號】? 1002-5812（2019）09-0118-03

一、前言

近年來，我國高等教育改革和發展取得了顯著的進展，特別是“以服務為宗旨，以就業為導向”的高校辦學理念深深植根于人心。隨著經濟的快速發展，僅僅依靠傳統稅務教學模式培養財務與稅務人才已無法滿足企業的需求。稅務課程仿真教學是高校培養具有會計及稅務等方面的知識，具有一定的實踐能力和良好的職業操守，可以勝任國家稅務部門、企事業單位、會計中介機構和稅務中介機構工作的應用型專門人才所必備的課程。

目前，用人單位對財務人員的培訓尚未形成體系，對于新入職的財務人員一般采用“以老帶新”的培養模式，無形中加重了原本就繁忙的日常財務工作，所以用人單位在招聘應屆畢業生時，需要既懂得會計，又懂得稅法、經濟法以及管理方面的知識，并且能熟練進行納稅申報的人才。高校根據用人單位的需求，有針對性地培養具有實踐操作能力的應屆畢業生，不僅可以為用人單位順利開展工作奠定基礎，還可以為本校的應屆畢業生在應聘工作方面增加競爭力，提高畢業生的就業機會。

二、傳統稅務教學存在的問題

（一）重理論輕實踐，不利于學生就業上崗。傳統稅務課程教學大多還是采用“講授+板書+多媒體”的模式，教學內容主要以理論講授為主，與現有企業申報納稅幾乎脫節，對學生的動手能力培養較少，不利于學生的就業上崗。雖然教師通過多媒體展示教材中各種表格的對應關系，結合板書說明計算過程，但由于過程復雜，學生沒有親自參與實踐，導致學生產生厭倦的情緒，最終影響教學效果。

（二）教學考核評價體系比較單一。傳統的稅務課程考核方式比較單一，往往采取卷面閉卷筆試的方式，無法客觀地、全面地反映學生的綜合素質和應用能力，無法實現應用型本科教育的培養目標。

（三）教學模式不利用應用型人才的培養。作為會計專業的核心課程，稅務課程具有課程多、計算量大、方法多、圖表多、理論體系復雜、實用性強等特點，要求學生具有很強的計算能力。傳統的稅務教學無論是在制定教學計劃、修訂教學大綱，還是在實際教學工作中，都難以適應應用型人才的特點。

（四）納稅實訓局限于手工操作，學習仿真性不高。稅務教學環節，由于受場地、資金等條件的限制，沒有購買專門的教學軟件，實踐教學仍以手工為主，對需要填寫表格進行納稅申報的內容都是通過手工計算后填表，工作量大，仿真性不高，不利于學生將來的發展。

三、企業納稅申報模擬實訓課程仿真教學改革的必要性

（一）促進學生就業。稅務課程仿真實踐教學不僅可以增強學生對理論知識的理解和吸收，還可以模仿商業運作過程，模擬企業的納稅申報，鍛煉學生的實際操作能力，培養學生分析問題和解決問題的能力，實現教學與就業之間的零距離對接，幫助他們順利就業。

（二）順應經濟發展趨勢。隨著經濟的快速發展，企業對財務人員的需要在日漸增加，財務人員的專業素質和動手能力成為招聘者的重要參考指標。僅僅依靠傳統的教學模式培養財會人員已無法滿足企業的需求。高等院校需要依據市場需求調整課程設置目標和教學方式，仿真教學的改革是順應經濟發展趨勢的一種新的教學方式。

（三）人工智能和信息化的發展要求。隨著信息化的發展，當前，在有些企業的財務工作中，財務機器人已經開始替代財務人員進行賬務處理和稅務申報。如何提高財務人員的核心競爭力，增強其不可替代性，是當今用人單位對畢業生提出的較高要求。

（四）人才需求的變化。目前企業的多元發展戰略和集團擴張模式，涉及到法律、財務和人才需求的方方面面。企業不同發展階段對人才類型有不同的需求，復合型人才的市場缺口較大。傳統教學模式下，以培養學生專業知識掌握的熟練程度為主，該模式下的畢業生往往重理論而缺乏實踐，適應能力較低，無法快速達到企業對該崗位人員的要求。

四、以就業為導向的企業納稅申報模擬實訓課程仿真教學改革與實踐研究思路

（一）仿真教學的組織。2018—2019第一學期廣東海洋大學寸金學院會計系首次采用“廈門網中網軟件教學平臺”對企業納稅申報模擬實訓課程進行仿真教學，共16個課時，單班授課，在仿真模擬實驗室授課。課程將涉及到增值稅發票的開具及各稅種的納稅申報，開課前需確定實訓課程中的主體企業，統一授課計劃，統一教案。

1.使用增值稅發票模擬開票系統V2.0的實訓企業為：北京天地實業有限公司、北京長安商貿有限公司。

2.使用虛擬網上報稅平臺的實訓企業選取了三家主體企業：北京天達速運有限公司（增值稅、企業所得稅（季報）、資產負債表（季報）、利潤表（季報）、企業地方稅費、印花稅、社會保險費、車船稅、個人所得稅等稅種申報），廣州紅星煙草有限公司（消費稅納稅申報），廈門凱新服飾有限公司（企業所得稅年度匯算清繳、年所得12萬元以上納稅人申報）。

3.將統一的授課計劃及時上傳教務系統。

4.將討論好的教案內容及時填寫在新的教案表格中。

（二）仿真教學的具體內容。

1.課前準備。授課前的準備將直接影響課程的授課質量。

（1）結合課時情況確定授課計劃。授課教師在開課前確定實訓的內容和案例企業，結合課程總學時的情況，分配每個實訓內容的課時和授課計劃。由于仿真教學使用的教材主要講解軟件操作步驟和流程，理論知識部分較少，所以備前時教師需要根據每個實訓內容查找備課資料，比如納稅申報實訓課程，在講解每個實訓內容時要先回顧稅種申報時限、稅額計算方式、申報表的結構，以便使學生對流程性知識有一個全面和整體性的了解。在知道邏輯關系后再講解納稅申報的流程和操作步驟，更容易被學生理解和掌握。

（2）增設教學班，設置實訓內容和權重。使用教師賬號登錄軟件系統增加教學班，教師也可自行添加備課的教學班，在該備課班下增加演示使用的賬號、姓名和密碼，以便課堂中演示操作步驟。另外，設置教學班的權限可解決課堂中由于學生賬號登錄異常需臨時增加學生賬號的情況。為方便查看學生成績，可根據實訓內容和案例企業命名教學班，由此可查看每家實訓案例中學生的操作成績和操作進度。由于每個稅種申報的難易程度不同，可在教學班中修改稅種申報內容的權重占比。

2.課中詳解。課堂中教師要明確講解流程和步驟，讓學生熟練操作稅務仿真教學軟件，以便幫助學生理解仿真教學內容，解決學生使用仿真教學軟件中出現的問題，輔助學生掌握課程內容及前后連接和邏輯關系。

（1）介紹仿真教學軟件的界面和模塊功能。我院使用廈門網中網教學軟件，該軟件根據教學內容的不同分設不同平臺。登錄開票系統后，可看到該系統的界面分為三部分，界面上方為仿真開票系統模塊，界面左下方為業務列表，點擊業務列表將在右面顯示業務內容和任務要求。開票系統平臺模擬實務中的開票系統，有基礎信息設置、發票管理和報稅處理等模塊。在講課過程中首先介紹每個模塊的功能，以及每個模塊中將會使用到的功能。由于企業購買和銷售業務中都會涉及到發票，因此需要提前給學生介紹清楚購銷業務中企業扮演的角色以及發票的用途和功能。然后在學生對企業運營情況有所了解的前提下，展示發票圖片，介紹發票中的關鍵信息，每條關鍵信息將在哪個模塊下操作。提醒學生注意收到發票后應該核對企業基本信息是否正確，是否有加蓋發票專用章?？筛鶕W生接收信息知識的效果介紹發票購買、繳銷和保管等實務工作的流程。最后結合實訓介紹發票的開具步驟，演示完整發票的填開流程。

（2）演示虛擬網上申報平臺與開票系統平臺。因為虛擬網上報稅平臺增設了企業信息、背景資料等模塊，學生打開報稅平臺后可選擇不同的教學班，每個教學班分配不同的案例企業和稅種申報的內容。點擊企業名稱進入到虛擬的辦稅人員電腦界面，可登陸稅務局網站申報相應稅種。點擊公司名稱之后可以看到企業信息和背景資料，企業信息包括名稱、稅務局登陸賬號和密碼、社會信用統一代碼、注冊地址和電話、開戶行和賬號等信息。背景資料為申報稅種所需要的企業材料信息，比如合同登記表、車輛情況登記表、專用發票匯總表和財務報表等。學生根據所申報的稅種查閱相匹配的背景資料。

（3）引導學生仿真模擬，增強學習仿真性。傳統的教學為教師先演示，學生后操作。這種模式不易發揮學生的積極主動性，且學過的內容較易遺忘。運用廈門網中網虛擬網上報稅平臺，可以通過以下方式提升教學水平。

首先，分組討論，提高學生的主動性。在模擬開票和納稅環節，課堂上以一個具體的企業為例，學生分組討論，每組6—8人，按組內進行崗位分工，學生扮演不同角色和身份，協作共同完成財稅業務一系列流程的處理。由于企業購買和銷售業務中都會涉及到發票等業務，因此需要提前給學生分組扮演不同角色。

其次，自行申報，培養學生的自學能力。在稅種申報時，教師可先讓學生按組討論，嘗試模擬企業填報申報表，該過程中學生需要思考報表的內容和數據來源，如何查找資料，找到關鍵信息，如何通過稅務網站上的納稅申報指南填寫納稅申報表。學生自行填報申報表的正確性不是主要考查的內容，重點是培養學生如何根據現有資源，找到合適的方式解決問題，培養學生的自學能力。比如講解企業所得稅申報表的填制，可先讓學生根據背景資料中的具體科目明細賬填列“一般企業收入明細表”“一般企業成本支出明細表”“職工薪酬納稅調整明細表”等，學生先自行填寫報表，然后教師隨機提問學生講解每張表如何填制。再比如“納稅調整明細表”的數據要根據附表自動生成，也可讓學生講解數據的來源和納稅調整數據的計算。

最后，反復操作，提高學生的實操水平。仿真軟件具備學生查看做題結果的功能，申報完成后學生可先自行查看做題結果，每張表格顯示申報成績和標識填報有誤的數據，針對教學過程中學生的誤操作問題引起的申報錯誤，網中網仿真教學軟件中增添了重置申報的功能，學生如果第一次申報后發現有問題可點擊重置申報，對有問題的表格進行修改后可再次申報。重置后的表格數據不會消失，可在原來基礎上進行修改。

3.課后反饋。課后反饋是教師與學生間的互動溝通環節。由于教學對象的特殊性，可根據學生的課后反饋結果，及時調整授課內容和方式。仿真教學軟件中案例公司較多，對于課堂中未講解到的案例企業，學生可作為課后作業，練習課堂中講解到的內容，鞏固所學知識，達到仿真教學目標。教師在講解平臺使用和稅種申報的過程中，可使用教學軟件標注重點信息和注意事項，以及需要填報的表格和表格中的某個單元格。學生直觀、近距離地看到報表的樣式和填制方法、數據來源，更易調動學生的積極性和主動性;授課過程中突出顯示重點和難點內容，能夠引起學生注意，提高授課效果。

（三）仿真教學的期末考核。利用仿真教學軟件和紅蜘蛛軟件相結合對學生成績進行考核。由于仿真教學使用軟件操作，課程的期末考試可在軟件中根據學生掌握的程度設計考試案例，如增加常規業務題，增設報表填報的原始數據難度，這種考核方式可以節省教師批改試卷的時間。在教學軟件的教師端可查看學生成績，通過仿真教學軟件的使用，學生的課堂學習情況一目了然，教師在講解每個稅種的申報后，可隨堂展示學生的操作成績，學生之間的相互較量，更易提高授課效果。

（四）仿真教學中應注意的幾點事項。

1.教師要全面掌握主體企業的實訓內容。因為教學平臺中的實訓主體企業較多，在課時確定的情況下，要求授課教師全面掌握主體企業實訓內容，并確定最合適的實訓企業統一進行授課和練習。

2.使用前需預測軟件可能會出現的問題。稅務教學軟件模擬實務的工作環境和辦事流程，課前準備時教師需熟練運用仿真軟件。一般情況下，講課前教師至少要操作三四次軟件，每次操作需要思考學生可能會遇到的問題，以便講解過程中提醒學生注意。

3.教師要強調課程的實用性。課堂上教師要對本課程教學平臺進行介紹，使學生知曉該課程仿真模擬企業申報納稅對其就業上崗有很大的幫助，從而讓學生重視該課程。

4.企業納稅申報模擬實訓課程需要使用服務器、聯網、在電腦上操作，首次使用軟件授課，可能會面臨很多的困難，例如服務器不支持、聯網失敗、電腦故障等，教師在授課過程中要耐心向學生解釋并盡快解決問題，有困難及時反饋，確保教學任務的順利完成。

五、企業納稅申報模擬實訓課程仿真教學改革與實踐后的效果評價

（一）仿真教學突顯應用型人才培養模式。教師通過軟件上提供的企業相關數據，整理素材，并指導學生完成仿真教學;課堂上以一個具體的企業為例，學生分組討論，每組6—8人，按組內進行崗位分工，學生扮演不同角色和身份，協作共同完成財稅業務一系列流程的處理。通過仿真教學，一是讓學生感受真實企業的會計核算和納稅申報;二是培養學生實際動手的能力和團隊協作精神，充分利用現有的稅務軟件來輔助本課程實訓，提高學生學習興趣和積極性。

（二）實現理論教學與實踐教學的最佳結合。傳統的教學方法理論與實踐的整合程度較低。稅務仿真實踐教學需要理論和實踐緊密結合，邊學邊做;利用教學軟件仿真模擬一個企業的經營過程并進行納稅申報，實現理論教學與實踐教學的最佳結合，為大學生實踐能力的培養提供基礎。

（三）提高畢業生的就業能力和生存能力。學院在會計學專業課程的設置上主動適應經濟和社會發展的需要，重點建設稅務實訓等應用型學科專業，按照用人單位要求對教學內容和教學方法大膽進行改革，著力培養適應經濟社會發展需要的具有創新精神和實踐能力的高級應用型會計稅務人才，提高學校對社會的貢獻度。會計系利用自身的優勢，通過增強課程實踐性等改革措施，提高畢業生在社會上的就業和生存能力。

【主要參考文獻】

[ 1 ] 溫志桃，楊國臣.基于崗位能力培養的成本會計仿真教學模式改革研究[J].時代金融，2015，（35）.

[ 2 ] 陳舒，周志勇.獨立學院稅務會計課程教學革新探析——以CJ學院會計專業為例[J].商業會計，2016，（02）.