新形勢下完善科研事業單位內部控制的建議

曹薇

摘要：科研事業單位是我國事業單位中的重要組成部分，肩負著提高我國科技水平、運用科學技術服務社會的重任。與其它事業單位一樣，內控管理屬于科研事業單位管理的重要內容之一，是維護國有資產安全、規范會計行為、推動單位各項工作有序展開的重要保證。為此，本文首先介紹了實施內部控制的意義，然后分析了科研事業單位內控管理存在的問題，并提出加強內控機制建設的建議。

關鍵詞：科研事業單位 ?內部控制 ?問題 ?對策

一、緒論

科研事業單位在國家科技創新體系中占有重要地位，是科技創新的主力軍。為充分發揮科研事業單位在科技領域的領軍作用，必須重視單位內部控制?？茖W合理的內控制度是科研事業單位能夠順利開展日常工作的重要前提，也能避免資產不必要流失，確保各項科研項目獲取足夠經費支持。

二、科研事業單位加強內控管理的意義

（一）強化對單位內部資產的管理，防范腐敗問題發生

科研事業單位一般不以市場盈利為目的，資金主要來自政府財政撥款。那么，如何管理和使用好財政撥款成為科研事業單位財務管理中的核心工作。在信息技術快速發展的今天，很多單位內部管理都實現了信息化，內部資產管理也可采用信息化管理手段。將內部預算管理、資產管理等內控工作都整合到一個信息平臺中，便于對單位內部資產進行管理。這樣實現內控管理的信息化、規范化，轉變了過去松散、隨意的管理方式。同時，也利于對國有資產的保值增值，防范事業單位固定資產管理存在的漏洞。

（二）促進內部控制與全面預算工作的協調性

全面預算管理是通過預算對企業部門的相關財務與非財務資源進行合理分配、考核、控制，以便有效組織和協調企業的生產經營活動，完成既定經營目標。因此，全面預算管理與內控管理這兩項工作都有著相同的發展基礎。在開展內控管理的時候也能促進單位內部管理的創新與改革，從而幫助單位盡快達到相關管理目標。

（三）有利于提高科研事業單位的競爭力

通過內控管理，提高單位財務管理的精細化程度與信息化程度，更好地落實國家財稅改革方面的方針政策。同時，能確保單位資金得到合理有效的利用，在單位內部進一步營造風清氣正的廉潔氛圍。這能為科研項目的順利開展做好資金保障，在一定程度上促使單位科研能力的提升，從而提高單位自身的競爭力。

三、當前科研事業單位內控管理存在的不足

（一）忽視了制度的執行力與有效性

科研事業單位經費來源穩定，并無經營壓力，因此，內控建設缺乏足夠的內部動力，大多依靠外部的監管推動。自《內控規范》頒布以來，在財政部門的推動下科研事業單位也迅速構建了內控制度，但內容方面不夠科學，實用性也不強。其中，不少制度都是照搬其他企事業單位的，并未充分結合自身實際，這樣的內控制度可操作性不強。有的科研事業單位領導只關注科研工作的開展，內控管理意識淡薄，只把內控工作歸并到財務部門，單靠財務部門負責，從而導致內控建設大打折扣。

（二）單位內部控制監管機制有待完善

科研事業單位內控部門缺乏獨立性，內部審計部門與其他部門地位是平等的，因此，無權過多干涉其他部門工作。部分領導不重視內部監督部門，也使得審計部門無法有效發揮監督職能作用。管理層有時是“既當運動員，又當裁判員”，存在“自己監督自己”的怪象，根本不能達到內控的目的。此外，內部審計人員的專業素質有待提高，工作經驗與專業知識都比較欠缺，也極大制約了內部監督工作的有序展開。

（三）單位內控管理活動的科學性不足

這主要表現在三方面：第一，內部預算管理欠缺可行性，無法真實體現出對內部控制活動的約束與規劃作用。這導致單位內部時常出現臨時追加預算與違規支出的問題;第二，關于收支管理不科學，導致經費管理混亂的問題較為普遍，賬外資產、有賬無物現象時有發生。由于費用管理方面的問題多且雜，管理效率不高;第三，由于尚未形成強有力的約束機制，因此，單位內部資產管理較為寬松，經常出現各種資產問題，如資產存量不實、資產賬實不符、資產盤點清查不到位。

四、完善科研事業單位內控制度建設的建議

（一）培養內部控制風險意識

要想做好內部控制管理工作必須讓單位全體人員提高內控管理意識。因為意識在一定程度上影響著管理效率。首先，單位要加強對領導層與財務人員、審計人員的業務培訓與管理，根據相關管理要求，完善管理機制，強化他們的內控管理意識;其次，在單位內部營造良好的內控管理氛圍，通過發放手冊、張貼海報、推送信息、組織學習討論等方式讓單位員工了解內控管理的意義，讓全體員工都認識到自己的工作與內控管理的關系，主動配合好內控管理工作，從而推動內控工作的健康發展。

（二）細化工作職責

首先，實行重大事項商議決策民主化準則?？蒲惺聵I單位要對事項的重要程度進行分類，加強決算管理，保證決算信息真實、準確、完整、及時。同時，抓好決算分析工作，重視對決算分析結果的運用，構建單位預算與決算相互反映、相互促進的機制;其次，做好崗位分割工作。將不相容的崗位作分離處理，確保二者不會相互干擾、相互影響。對應的崗位有相應的內部審批與授權制度加以約束;再次，構建和諧健全的協調機制。不同崗位之間、崗位與政府部門之間、崗位與財務部門之間都會有溝通的需求，應出臺對應的溝通規則，形成有效的溝通機制;最后，實行關鍵崗的輪崗制。單位在公平合理的原則下保證上崗人員的專業性，明確輪崗人員與交接班時間段，確保責任細分。

（三）進一步健全部門預算控制制度

在開展財務控制過程中不僅要關注涉及到的會計工作機構、崗位的設置是否合理，而且也要判斷相關崗位職責權限的劃分是否合理。遵循不相容職務相互分離的原則，確保不相容部門與崗位間要權責分明。各項經濟業務都必須由至少兩個相互制約的控制環節方能完成，杜絕只由一個部門或一個人經手辦理。若單純從控制角度去分析，在開展內控管理時要想獲得最好的內控效果，應該由更多的人參與進來，控制措施越嚴密才行。因此，單位在設計內控制度時必須綜合考慮到內部控制的成本與與預期效益，對內控流程優化，以期用最小的成本得到最好的控制效果。這要求單位必須對各項業務活動編制詳細的預算，由相關部門管控預算的執行狀況。在編制預算時可科學調整單位業務活動需達到的管理目標，授權批準的預算準許條件，并對預算執行結果給予定期反饋。

（四）在“放管服”改革背景下加強內控管理

在2018年印發國發[2018]25號文《國務院關于優化科研管理提升科研績效若干措施的通知》，指明科研單位要以“放管服”思想為指導，進一步優化內控管理機制，簡化內控管理流程，完善分級責任擔當機制。具體來講，包括優化課題申報與批復程序，整合精簡上報材料，精簡課題驗收程序，優化課題項目的概預算管理機制， 制定完善本單位科研、人事、財務、成果轉化、科研誠信等具體管理辦法，科研院所對科研活動的審計和財務檢查要尊重科研規律。在充分信任基礎上賦予更大的人財物支配權，強化責任和誠信意識，對嚴重違背科研誠信要求的，實行終身追究、聯合懲戒。此外，要加強內控信息化建設，充分利用財務信息化手段，將經費從預算、合同審批、財務報銷審批、資產管理等環節納入信息化管理系統進行統一管理。不僅能達到管控目的，也能提高工作效率。

（五）重視內控隊伍建設，提高內控水平

科研事業單位要加強對內控隊伍的建設，通過集中學習，總結借鑒其他兄弟單位的先進經驗與失敗教訓，引起內控人員的重視，使其意識到自己的崗位與所在部門還存在不少風險隱患，進而認識到開展內控管理的迫切性與重要性。采用系統培訓的方式，讓工作人員充分學習內控管理制度，明確自己的職責與分工。同時，加強與其他單位的交流，邀請有經驗的同系統人員來做工作交流，傳授經驗。此外，要加強單位負責人的內控培訓，他們是單位的第一責任人，也屬于會計行為的責任主體。因此，單位負責人必須要基本了解會計法規制度的具體內容，從而更好地支持會計工作。圍繞單位實際盡快構建科學合理全面的會計內控制度，確保財務管理工作規范化，在工作中有據可依。這樣才能有效遏制與打擊經濟犯罪行為的發生。

參考文獻

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