高校內部審計思考

趙會

關鍵詞：高校;高校內部審計;整合資源

基金項目：重慶財經職業學院委托項目：“重慶財經職業學院內部控制監督管理研究與實踐”（項目編號：2018WT009）

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2019年3月25日

隨著我國經濟水平的不斷提高，我國的高等教育工作也逐漸完善，而高校內部審計已經發展了30年有余，隨著我國市場經濟不斷發展，傳統的財務審計已經不能滿足于部分審計工作，而內部控制審計則開始嶄露頭角，對于高校內部容易發生的經濟問題來講，內部控制審計已經對高校起到了不可磨滅的作用，但是不得不承認內部控制審計的實現，并沒有那么容易。因此，應該努力將高校內部控制審計工作和傳統財務報表審計工作進行整合，通過這樣的方法減少學校的內部經濟問題，促進高校長遠的發展計劃。

一、我國高校內部審計不足之處

（一）審計工作者匱乏。我國高校內部獨立的審計人員較少，高校內部的審計并不是一件簡單的工作，除了基于最初的財務收支與審計工作外，還涵蓋了經濟問題的審計、對工程項目的審計等等。正因如此，較少的內部審計工作人員，對于控制內部審計工作無疑是一種弊病。當今很多高校的內部審計依然和監察部門聯合工作。也正因如此，高校的審計工作者并不能專注于一項工作，因為這些人員一方面需要從事審計工作，另一方面還要從事監察工作，那些繁重的審計工作很難及時完成，所以各大高校內部應該都有獨立的審計工作人員。而且在一定程度上，需要提高高校內部審計工作者的綜合素質，高校內部審計工作者除了具備審計工作的相關專業知識技能外，還要對法律法規、會計專業知識以及統計學等相關知識有較高的水平。俗話說“知行合一”，因此高校內部審計工作者更要具備專業的道德素養，以及對這份工作的責任心與熱忱。

（二）傳統審計方法弊病過多。高校內部審計工作者依然運用傳統的審計手法，審計技術方法相對比較落后。一些高校內部在財務管理這一方面，已經普遍實現了電算化、網絡化、智能化，但是仍然有相當一部分高校并未使用信息技術來進行高校內部審計工作，他們依然使用傳統的人工審計的工作方法，忽略目前高速運轉的經濟市場與不斷發展壯大的競爭對手，所以人工的審計方法，使高校的整體運作效率降低，審計工作的作用層次也變得低下，不經意間使審計工作變成高校的負擔，極大地阻礙高校發展壯大。

（三）審計職能片面性過強。我國高校內部開展的審計業務也并不是單一的，目前有財務收支審計、經濟責任審計、建設工程審計等等。然而，這一系列的審計項目，僅僅只是集中在了財務工作上面，并沒有參與、滲透到管理層面上來。而高校內部的審計對象，集中體現在財會報表跟賬本憑證上，僅對財務數據進行有效的監督工作，并沒有將工作重心放在高校的管理工作，與未來的前景與發展上。

（四）審計部門獨立性弱。當前我國高校的內部審計機構主要有三種存在方式：一是獨立審計處，這種審計方式主要由校長領導該項工作;二是由監察機構聯合辦公的審計單位，這種審計方式主要由紀委書記領導該審計工作;三是財務部門下的審計單位，主要是財務主管負責該審計工作。然而，隨著我國高校機構的不斷深化改革，內部審計機構經歷了由獨立到合并，再由合并到再次獨立的成長過程。聽起來審計機構一直在不斷的進行改革，然而再三的改革變動，并沒有起到完全有效的積極作用，還產生了適得其反的效果，嚴重的導致了審計機構和監察部門的職責發生了混淆，也因此導致高校內部審計的效果達不到預期的效果。而且，由于審計機構和其他的行政部門聯系過于密切，很容易導致審計結果跟預期效果受到干擾，嚴重影響審計工作職能與審計職能的高效發揮。

二、整合視角下審計工作的完善與策略

（一）整合審計機構。首先，要確保審計機構的工作運行能夠保持獨立，只有審計機構具有獨立性，審計監督與財會監督才會有最本質的區別。而高校內部審計工作的獨立性，是一個審計工作者工作的前提條件。也正因如此，高校才更應該設計完全獨立的審計機構，如果高校校長可以直接領導審計機構的工作，那么就可以使高校的審計工作者具有獨立性，也更有利于使審計工作的質量明顯上升一個等級。

（二）整合監督機制。高校內部審計機構不僅要承擔高校內的審計工作，一定程度上還承擔著服務工作，因此在發揮好審計工作監督職能的同時，要加強對服務職能的強化。高校內部應該加強對審計工作者的培訓工作，讓審計工作者可以找準自己的位置，成為一名合格的工作服務者，在平時的工作活動中，要將監督工作與服務工作緊密結合起來，要以學校內部的科研工作為中心，在發現審計弊病后要及時更正，因此使高校的管理系統可以得到優化，以達到提高高校的辦學理念與未來發展的目的。

（三）整合審計資源。首先，要整合高校內部審計工作的人力資源。我們要使高校內部審計工作者的結構得到優化，在缺乏審計人才的高校，應該加強對審計工作者的編制工作，一定程度上增加審計工作崗位。在人才引進上，要引進對審計知識、財會知識、統計以及計算機技能強的綜合性人才。除此之外，高校內部的審計工作者還應該提高自身綜合素質。學校應該設立定期的培訓制度，定期給審計工作者培訓職業技能，學校也要提供交流機會，通過與不同的審計機構交流學習，提高業務能力與職業素養。全方位的開展業務培訓工作，讓審計工作者可以不斷地接收新的業務知識。在高校內部進行審計工作的時候，要集合多個部門的工作人員，通過合作完成審計工作。在減少了工作量的同時，也可以跟其他部門的同事優勢互補、取長補短。通過不同部門的交流合作，共同促進高校的長遠發展;其次，高校內部的審計工作者應該使用相應的審計軟件，從而使審計內容數據化、精確化。而轉化成數據也容易被集中管理，比如某一審計工作的前期計劃、審計人員的建議等等。高校內部的審計人員完全可以使用計算機辦公，對相應的審計數據以電子信息化的方式記錄和儲存下來。與此同時，也有利于對電腦（子）檔案的數據進行分析，找出其中異常的數據信息。

（四）整合審計業務。高校內部應該在內部控制審計和傳統的財務收支審計上進行整合。因此，重中之重就是務必要獲得準確數據，在高校內部控制審計中進行有效的意見發表;其次，對待該項整合工作一定要具有科學依據。除此之外，審計工作者還需要根據高校的實際情況，做好審計內部控制的設計工作。

整合審計計劃，一定程度上是以財務報表為基本結構的。最終，整合審計工作底稿也十分的重要，在整合之后，內部控制審計的工作底稿可以放在財政收支審計部門，財政收支審計機構就可以查看內部控制審計工作的底稿，因此就成功地做到了互相監督、信息透明。

在審計計劃階段要做到審計立項，對高校領導層有進一步的經濟制約。在審計工作有效進行的時候，應該將相關部門制定的工作信息跟規章制度進行比較，以此查看該部門的工作流程是否符合工作制度。除此之外，還要做到內部控制測評，可以根據測試水平來劃分內部控制的水平。與此同時，還要選取審計樣本，多方搜集審計資料，對有關部門提供的資料進行仔細的審查，以達到優化審計質量的目的。

三、結論

整合我國高校內部審計工作對我國高校未來的發展前景起到了至關重要的作用。為了達到審計效果突出的目的，高校內部控制設計與財務報表審計的高效結合就顯得十分重要了，高校可以通過整合人力資源、技術資源、業務能力等來完成二者的高效結合。因此，在整合視角下優化內部審計工作已經是高校審計工作的重中之重了。

主要參考文獻：

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