新時(shí)期企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題探析

王朝陽(yáng)

摘 要：當(dāng)前，企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出一些新的特點(diǎn)和趨勢(shì)，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié)，也是提升競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力重要基礎(chǔ)。隨著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)新常態(tài)和國(guó)家新一輪的稅收制度改革到來(lái)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)愈演愈烈，企業(yè)要獲得競(jìng)爭(zhēng)的主動(dòng)權(quán)，必須要做好稅收風(fēng)險(xiǎn)控制，充分運(yùn)用好國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，提升企業(yè)利潤(rùn)空間，真正促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文對(duì)新時(shí)期企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)新特點(diǎn)的原因進(jìn)行分析，提出了促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)? 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理? 增值稅? 所得稅

一、引言

稅收風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在納稅過(guò)程中可能導(dǎo)致企業(yè)正常利益受損的可能性，一方面可能是企業(yè)對(duì)稅收政策的理解不到位，導(dǎo)致可能存在被查處進(jìn)而遭受罰款罰金等額外支持的可能性，另一方面是企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策使用不徹底，可能造成應(yīng)得利益產(chǎn)生損失的問(wèn)題。當(dāng)前，企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出一些新的特點(diǎn)和趨勢(shì)，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié)，也是提升競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力重要基礎(chǔ)。隨著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)新常態(tài)和國(guó)家新一輪的稅收制度改革到來(lái)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)愈演愈烈，企業(yè)要獲得競(jìng)爭(zhēng)的主動(dòng)權(quán)，必須要做好稅收風(fēng)險(xiǎn)控制，充分運(yùn)用好國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，提升企業(yè)利潤(rùn)空間，真正促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。此外，很多企業(yè)還可能因上述兩個(gè)問(wèn)題造成偷逃稅進(jìn)而嚴(yán)重影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。鑒于此，本文將從企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的角度出發(fā)，對(duì)新時(shí)期企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)新特點(diǎn)的原因進(jìn)行分析，提出促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策。

二、新時(shí)期企業(yè)面臨的新的稅收風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

目前，根據(jù)企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主體，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)可以劃分為經(jīng)營(yíng)者決策風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)開展風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)核算與繳稅風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)在如下方面：

一是經(jīng)營(yíng)者決策風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者如果法制觀念不強(qiáng)、納稅意識(shí)淡薄，就可能存在較大的主觀故意風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論是經(jīng)營(yíng)者還是財(cái)會(huì)人員，如果對(duì)稅收政策及行政執(zhí)法常識(shí)的缺乏，納稅消極，思想認(rèn)識(shí)不到位，就可能直接導(dǎo)致決策風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者理財(cái)意識(shí)錯(cuò)誤，往往產(chǎn)生有意識(shí)的偷稅漏稅行為，或采取其他不合法行為進(jìn)行避稅。三是財(cái)會(huì)人員的政策和業(yè)務(wù)水平不高。如日常偏重于會(huì)計(jì)核算，缺乏對(duì)稅收知識(shí)的了解，技術(shù)性差錯(cuò)往往存在，少交稅款、遭受處罰的情況普遍存在，再如財(cái)會(huì)人員對(duì)經(jīng)常性稅種有了解，但缺乏對(duì)稅法的全面學(xué)習(xí)，未掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，容易對(duì)某些業(yè)務(wù)事項(xiàng)的納稅行為模糊不清，多交或漏交稅都可能影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二是從客觀來(lái)看，首先，企業(yè)可能缺乏專門的稅務(wù)崗位設(shè)置，財(cái)務(wù)部門僅有一名辦稅人員，且兼任的情況普遍存在，無(wú)法集中精力專注于稅務(wù)管理。其次，國(guó)家稅收制度變化不斷進(jìn)行，稅收政策有時(shí)效性，經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化會(huì)導(dǎo)致舊稅收政策取消或改變，新政策推出，使得稅收具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性，一旦企業(yè)沒(méi)有配備專門，就不能及時(shí)地收集、了解這些稅收政策。再次，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有多元性。稅收貫穿生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，企業(yè)如果經(jīng)營(yíng)范圍很廣，涉及不同生產(chǎn)活動(dòng)，不同種類稅種變化很大增，增加了稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三是缺乏稅收管理制度。一些企業(yè)因?yàn)榻?jīng)營(yíng)行為交稅，如營(yíng)銷、采購(gòu)、財(cái)務(wù)管理等，很多業(yè)務(wù)都有管理，如固定資產(chǎn)管理、原材料管理、費(fèi)用控制等，公司環(huán)節(jié)在著管理，但經(jīng)營(yíng)中缺乏稅收管理，絕大多數(shù)企業(yè)對(duì)于稅收往往是“事后”控制，造成經(jīng)營(yíng)者決策時(shí)缺乏稅收意識(shí)，一旦稅收結(jié)果產(chǎn)生，財(cái)務(wù)人員會(huì)進(jìn)行調(diào)整、解決，而這種經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)稅收管理的忽略，實(shí)際上大大增加了潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)更多地稅收管理行為是補(bǔ)救而非主動(dòng)管理。

三、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策分析

一是提升思想認(rèn)識(shí)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要提高思想認(rèn)識(shí)，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，堅(jiān)持合法經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信納稅。企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部誠(chéng)信納稅宣傳，定期組織員工學(xué)習(xí)《稅法》等法律法規(guī)，組織人員參加政策培訓(xùn)班，聘請(qǐng)專家授課，完善員工知識(shí)結(jié)構(gòu)。要充分利用板報(bào)、櫥窗等宣傳載體，加強(qiáng)稅收法律宣傳，提高公司員工的依法納稅意識(shí)。

二是要設(shè)置管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)人員。代企業(yè)要設(shè)置專門稅務(wù)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)素質(zhì)人員研究國(guó)家稅收法規(guī)，將稅收優(yōu)惠用好、用足，并對(duì)納稅行為進(jìn)行統(tǒng)籌，編制記賬憑證，降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。要加稅務(wù)管理。應(yīng)加強(qiáng)門協(xié)調(diào)好，合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，做好事前規(guī)劃，從整體控制角度對(duì)采取合法合規(guī)的稅收政策，要加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)和運(yùn)用，企業(yè)降低納稅成本。要建立稅收風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，定期跟蹤稅收政策變化，定期分析影響及應(yīng)對(duì)措施，并將稅收籌劃提前和貫穿業(yè)務(wù)流程中，有效識(shí)別、評(píng)估稅收影響。

參考文獻(xiàn)：

[1]張菡.新時(shí)期我國(guó)中小企業(yè)納稅籌劃之探討[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2005（1）.

[2]賈康.財(cái)政本質(zhì)與財(cái)政調(diào)控[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1998.