淺析中職學校內控建設存在的問題與建議

孫志孌

摘 要：近幾年隨著社會經濟的不斷發展，國家及地方政府對職業教育的政策扶持及經濟投入力度都在逐步增加。為了在激烈的競爭中脫穎而出，中職學校必須通過優化基礎設施建設、提高教學質量等方式增強核心競爭力，這個過程中必然會產生各項經濟活動，同時也在經濟活動的各個環節上面臨著各種風險。本文在分析現有中職學校內控建設存在的問題的基礎上，明確內部控制的重要性，并就如何優化中職院校內控建設提出幾點建議。

關鍵詞：中職學校? 內部控制? 問題及建議

2010年末，全國財政工作會議在北京召開，“加強行政事業單位的內部控制建設”這樣的表述第一次出現在財政工作報告中。近年來，在財政部門統一部署下，中職學校也在逐步建立內控體系。但是就目前的建設及執行情況來看，現有部分中職學校內部控制工作還不夠完善，存在許多現實問題亟待解決，因此中職學校就其完善內部控制過程中出現的問題進行整理并尋找合適的解決辦法，對未來的發展是具有實際意義的。

一、中職學校完善內控建設的重要性

隨著社會經濟的不斷發展，國家及地方政府對職業教育的政策扶持及經濟投入力度都在逐步增加。中職學校要想獲得健康、持續發展的未來，就要建立內部控制制度，加強內部控制的管理，建立一系列的事前防范、事中風險控制、事后監督反饋等有效的控制手段，這樣不僅能夠有效防范舞弊和預防腐敗行為的發生，還能有效地保障中職學校內部財務信息以及資產的完整性和經濟行為的合法性，同時能夠降低辦學成本和財務風險，從而保證學校各業務活動的有序進行，實現中職學校的健康、可持續發展。

二、中職學校內控建設存在的問題

（一）缺乏統一的內部控制意識

內部控制制度的設立不僅需要管理者的高度重視，其在完善和實施的過程中還需要每個部門和每個崗位的共同參與和支持。但就目前的發展形勢來看，雖然大部分中職學校都建立起了各自的內部控制制度，但是其內容往往存在可操作性不強的現象，甚至許多學校的內部控制制度僅僅只是為了應付上級部門的檢查而設立，并未參照執行，制度的設立形同虛設。究其根本，出現這種現象的原因在于中職學校對于員工并未進行內部控制的相關教育和培訓，各崗位的教職工對內部控制的認識和理解不夠深入，沒有加強內部控制的意識，因此不能領會學校發展和內部控制之間的重要聯系，通常誤認為學校的中心僅在于改進教學方法、推動教學活動以及招生培養，而財務工作的核心僅在于資金的管理、控制和核算，完全忽視了學校在發展過程中常見的預算管理、項目建設等均需要嚴格的內部控制工作，長此以往不利于學校的健康、持續發展。

（二）缺乏完善的內部控制制度

目前許多中職學校中均存在內部控制制度不完善或內部控制的范圍不全面的現象。部分學校雖然建立了內部控制制度，但因其自身存在的陳舊性、落后性以及教條性，并不能適應學校的發展現狀，當問題出現時，學校不能有效地利用現有制度著手處理，還有部分學校制定的制度執行力不強，校領導在處理相關問題時，依舊按照個人經驗處理，既不按照規章制度，也不聽從下屬的意見，出現的問題不能得到更好地處理和解決。

另外，現有部分中職學校普遍認為內部控制的范圍僅局限于財務的核算，監督管理的范圍也只針對財務部門，也沒有將學校相關經濟活動的全過程納入到內控體系中，內部控制不能有效地貫穿于學校經濟活動的開展、執行、決策和監督等環節，不能實現全流程控制。另有部分中職學校過分看中自身利益，不能實現信息的透明化，這就很難建立起完善的信息溝通機制，相關財務信息也不能得到準確的傳達，這使管理者很難了解中職學校的內部運轉情況，難以做出正確的決策;同時內部控制制度的不完善也很容易導致學校預算執行效率降低，甚至出現較為嚴重的貪污、腐敗現象。

（三）缺乏有效的內控管理和監督

對于內部控制來講，只有制度沒有監督同樣也是不可行的。現有中職學校普遍存在內部控制在監督方面缺乏力度的現象，大部分學校并未設立相應的內審機構，而只在紀檢監察或者財務部門設立審計崗位，崗位人員往往不能明確其內部審計的職能，缺乏獨立性，不能很好地發揮其內部審計監督和評價的職能，而且部分中職院校的內部控制工作通常只包括事后的相關財務審計，卻忽略了事前的審計工作和事中的控制及事后監督工作，未能充分發揮內部審計崗位的工作職能。

現有中職學校在管理方面還存在一個比較大的問題就是學校財務內部控制的預算管理工作不到位，部分中職學校所做的定期預算僅僅是為了應付上級管理部門的工作任務，預算編制工作完成但不能嚴格執行，而且所做預算僅僅在上一年的基礎上稍作調整，沒有根據學校的長遠規劃衡量各個部門的預算指標。另外，在預算的制定上也只注重資金的使用以及項目預算的具體執行情況，不注重分析預算項目的使用效益，預算管理的方式和管理范圍也沒有被細化。

三、完善中職學校內控建設的幾點建議

（一）提升中職學校內部控制意識

中職學校要通過內部控制意識的提升，營造良好的內部控制工作氛圍，使得內部控制貫穿于學校各個經濟活動的始終。中職學校首先要建設并完善學校的風險防控機制，上級機關應加強對中職學校經濟活動的執行程序和實施措施等環節的監督力度，并把經濟活動中涉及的個人責任同經濟活動的風險聯系起來，讓各個崗位明確其在內部控制過程中的職責，通過賞罰分明的責任制提高各崗位人員的內部控制意識。

中職學校的管理者首先要起到以身作則的作用，不僅要從改變個人觀念做起，還要充分意識到內部控制的重要性，再落實到下屬的各個部門，才能有效地營造良好的內部控制氛圍。學校有關部門可通過專題學習、團建活動等宣傳活動推動內部控制工作的順利進行，同時增強各崗位教職工的內部控制意識，有效地提高其在學校內部控制活動中參與的積極性。同時，進一步加強學校經濟活動中所涉及的內部控制工作的執行力度。

（二）建立健全中職學校內部控制體系

中職學校要想使得內部控制主導經濟活動，首先要有一個合理科學、切實可行的內部控制制度體系，其在建立過程中要考慮以下幾點因素：為內部控制崗位設立不相容崗位相互分離制度，也就是說為了避免內部控制過程中缺乏相互監督和制約，該崗位不能有一個人兼任，要采取合理的崗位輪換制度，在一定程度上避免了工作執行的過程中出現的很多錯誤或舞弊行為;其次，要建立明確的內部控制授權審批制度，明確各崗位的權限和責任范圍，并建立會簽制度和集體決策制度，避免個人進行單獨決策或者因個人意見而影響集體決策現象的發生，以保證決策的科學、合理性;另外，要建立嚴格的財務報告處理相關制度，學校管理者要時刻注意從會計核算、財務檔案管理以及財務報告匯總編寫等方面規范會計的基礎工作，并制定切實可行的記賬憑證、科目匯總賬務憑證處理程序等相應的處理程序。此外，中職院校在進行內部控制之前還要系統地評估經濟活動中可能出現的風險，特別要側重預算管理、收支管理以及合同管理等方面的相關風險評估，進而尋找有效的內部控制方法，從而不斷完善內控體系建設。

（三）重視內部環境建設，加強信息溝通

中職學校要想完善內部控制的環境建設，首先要健全內審機構，加強對經濟活動的內審監督力度。不僅要進一步規范內部審計監督管理工作的方法和流程，還要就資產運營和收支業務現狀形成合理的內部審計業務戰略和運行機制。另外，中職學校還要對學校的管理層人員通過專業的培訓活動、宣傳活動等方式提高其管理能力，并將內部控制應用到學校的管理上來。其次，要利用OA辦公軟件、政府采購網絡等現代化科技手段優化中職院校的信息溝通和傳輸渠道，將學校在經濟活動過程中所涉及的財務信息以及操作流程等存儲于信息系統中，這樣既能有效地優化經濟活動的操作流程，又能保證經濟活動所涉及信息的安全性，但這種平臺在構建的過程中要注意高效運用信息技術等高科技手段，還要結合中職學校實際的發展情況，隨時增強該平臺的適用性，從而保證其在內部控制過程中能夠發揮最大的作用和價值。

四、結束語

綜上所述中職院校要建立一套符合學校發展特點和辦學特色的內部控制體系，對學校所有經濟活動進行持續的監督和控制。只有這樣才能有效預防經濟活動中貪污、舞弊等違法行為的發生，并通過提高中職院校教職工內部控制意識、建立健全內部管理制度、重視并完善內部環境建設，加強財務信息溝通等方式提高學校內部控制的力度，有效地提高中職學校的核心競爭力，既能保障學校各部門工作的有序進行，又能促進其健康、可持續的發展。

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