對上市公司內部控制信息披露問題的探討

羅毅

【摘 要】文章首先簡明扼要地概括了披露內部控制信息的意義，接下來從上市公司的角度出發，分析了在對內部控制信息進行披露時，可能面臨的問題，最后結合實際情況，針對導致不同問題出現的原因，提出了相應的解決策略，例如，建立健全信息披露制度、重視第三方的審計工作等，供相關人員參考。

【關鍵詞】上市公司；內部控制；信息披露

內部控制是指在公司特定環境下，以提高經營效率和抗風險能力為目標，對現有資源進行充分利用，從而開展的持續動態管理工作；信息披露是指公司以內部控制所對應的評價標準為依據，深入探究所應用內部控制體系具有的合規性、完整性及有效性，將探究所得結論向投資人進行傳達，為其判斷、評估公司價值提供參考的行為。內部控制的作用主要是保證公司目標的實現，信息披露的作用則是確定內部控制制度的有效性，為公司發展奠定基礎。

一、披露內部控制信息的意義

披露內部控制信息的意義，主要體現在以下兩個方面：其一，為上市公司優化內部管理的工作提供幫助。上市公司在披露內部控制信息前，首先需要收集、匯總相關信息，完成自我評價的工作，公司內部存在的缺陷在此過程中逐漸浮出水面，管理層可以根據實際情況，制定相應的解決措施，使內部管理的水平得到提高；其二，有利于投資人對上市公司的情況進行預判，做出有效決策，多數財務報告的內容都以公司財務狀況為主，并未涉及到公司的經營、監督和潛在風險，內部控制信息則向投資人提供上述內容。

二、披露內部控制信息面臨的問題

雖然對上市公司和投資人來說，披露內部控制信息具有十分積極的意義，但是在實際開展的過程中，往往會受到多方因素的影響，導致該項工作難以順利進行。首先，上市公司無法保證該項工作具備應有的規范性，常見的信息披露形式有兩種，分別是自我評價和第三方審計，報告方式尚不具備統一的強制性規定，所披露信息的真實性難以得到保證，另外，信息披露時間和格式也缺少相應的指引，多數上市公司披露內部控制信息的時間較為隨意，所得效果自然難以達到預期。其次，上市公司缺少披露內部控制信息的動力，所披露內容主要遵循監管層具有的需求，缺少與“公司治理”“重要事項”相關的內容，這也間接表明了上市公司動力缺乏的問題；最后，信息披露的評價標準并不明確，內部控制信息的披露工作，在我國得到廣泛推行的時間較短，雖然出臺了一系列相關的法律法規，但對法律法規內容進行細化的工作尚未完成，所出臺法律法規以原則導向性為主，不具備應有的針對性和操作性，導致部分上市公司在開展與信息評價相關的工作時，對規定進行盲目的套用，工作效果難以得到保障[1]。

三、提高信息披露有效性的對策

通過上文的分析能夠看出，上市公司在披露內部控制信息時，普遍存在缺乏可比性、動力不足等問題，正是因為這樣才導致投資人無法對內部控制信息產生應有的信任度，要想解決上述問題，關鍵是從實際出發，對內部控制信息的披露工作進行強化。

（一）建立健全信息披露制度

研究表明，缺少披露意愿和動機是上市公司面臨的主要問題，解決該問題的關鍵是建立并落實強制披露制度，對評價體系進行完善。一方面，相關人員應當對內部控制信息的披露主體加以明確，現階段，上市公司內部需要承擔起相關責任的主體通常是與董事會類似的機構，對確切的主體進行明確很有必要，基于此，監管機構應以公司治理結構為依據，將董事會、管理層或其他機構確定為責任主體，而監事會需要履行的職責以監督為主；另一方面，利用法律對不符合相關規定的披露行為進行約束，由于我國針對內控信息披露所制訂的責任追究機制并不完善，在對內部控制信息進行披露時，需要注冊會計師、管理當局承擔的責任及后果尚不明確，違約成本低廉導致上市公司始終沒有對內部控制信息的披露引起重視，所披露信息也不具備應有的真實性和可靠性。基于此，監管機構應將工作重心放在對監管體系加以完善的方面，充分發揮自身具有的監督職能，以現有的法律法規為依據，對不當行為發生時，注冊會計師、管理當局需要承擔的法律責任進行明確，這樣做可以從根本上杜絕上市公司存在投機取巧或是類似的心態。

（二）深化上市公司的認知

迄今為止，仍舊有部分上市公司將披露內部控制信息視為將自身經營缺陷暴露在大眾視線中的被迫行為，正是因為有這種心態存在，才導致上市公司對相關工作產生抗拒心理。要想從根本上解決該問題，關鍵是深化管理層的認知，使其明確內部控制的作用主要是對公司經營活動進行自我制約與調節，以此來達到風險防范的目的，上市公司可以通過該項工作，對潛在風險進行有效評估，結合實際情況，制定薄弱環節的應對策略，扼殺處于萌芽狀態的風險[2]。另外，披露內部控制信息的工作，應當與公司應景全過程相結合，根據信息披露的過程和結果，完善公司內部控制機制，在降低經營風險的前提下，為投資人的利益提供保障，換句話說，高質量的內部控制信息與有效的內部控制機制，是相輔相成存在的。

（三）制定詳細的信息披露標準

上市公司的監管部門應根據公司情況，對信息披露形式和內容加以規范，制定詳細的披露標準，保證針對內部控制信息所開展披露工作，在縱向、橫向上均具備應有的可比性。在對標準進行制定時，監管部門應對公司文化和經營流程引起重視，在預留足夠空間的基礎上確定所披露信息的范圍，這樣做可以有效提高信息披露工作具有的設計性和規范性。

（四）重視第三方的審計工作

如果針對內部控制信息的披露內容所制訂的標準，不具備應有的系統性、全面性，公司便會以自身在信息方面具有的優勢為依托，僅僅披露對自身有利的部分信息，由此可見，公信度的強度和信息的質量是投資人根據內部控制信息展開分析、得出最終結論的關鍵。將審計工作交給獨立于上市公司而存在的會計事務所，能夠使內部控制信息具有的公信力得到大幅提高。第三方審計的優勢在于其可以從專業的角度出發，對信息的真實性、全面性加以分析，得出準確結論。目前，我國針對內部控制所制訂的審計體系并不完善，需要多方共同努力，才能使第三方審計的作用得到應有的發揮。

四、結論

通過對上文中討論的內容進行分析可以看出，在資本市場不斷壯大的當今社會，上市公司對披露內部控制信息的真實性，開始引起投資人的重視，只有對公司業績、財務報告和管理機制進行詳盡、可靠的披露，才能為投資人提供深入了解并判斷上市公司的渠道，上市公司也能夠以此為依據，對內部控制機制加以完善，規避在經營過程中可能遇到的風險。由此可見，提高所披露信息的質量，加大對該項工作進行監管的力度，具有十分突出的現實意義。

【參考文獻】

[1]成彥科.我國上市公司內部控制信息披露現狀及問題的思考[J].現代商貿工業，2018，39（29）：130-132.

[2]楊麗明，鄭艷.我國上市公司內部控制信息披露問題研究[J].現代經濟信息，2018（06）：177-178.