新時期加強單位內部財務審計的方法

婁棟

【摘 要】對任何一個單位來講，財務監督都是非常重要的內容，財務監督過程中，內部財務統計是一個非常有效的方法，通過審核評估、財務監督等可以對單位財務收支情況實施有效地監督和控制，確保單位財務情況合法與可靠。當前大部分的單位在內部財務審計方面還有待改進和完善，基于此，筆者結合工作實際對如何加強單位內部財務審計進行了討論。

【關鍵詞】單位財務管理；財務審計；改進；完善

市場經濟的不斷發展之下，我國各項改革工作也都得到了不斷地深化，事業單位等也在內部經營管理中不斷地進行著創新改革，而財務內部控制管理也得到了社會的普遍關注。在單位的管理中，通過財務審計、財務內部控制可以提高單位的整體管理水平，同時保障單位的資金安全，促進單位的可持續發展。而實際發現，在單位的管理中，財務內部控制方面還存在一定的不足，財務內部審計的作用并未充分得到發揮。

一、單位內部財務審計對單位的重要性

財務內部審計對于單位而言主要是為了實現單位的財務控制目標，根據相關的法律發揮，制定相應的執行程度，保證單位的所有財務活動中可能存在的風險都得到控制。當前，單位的發展中，“三公費用”和經濟責任審計報告都受到了社會的廣泛關注，為此單位必須提高內部財務審計的重視力度，嚴格執行各項財務審計，保證單位經濟活動的順利進行。單位內部財務審計的重要性主要表現在以下幾個方面：

（一）減少單位各項經濟損失

就目前單位內部財務審計過程來看，其主要內容是對單位收支進行的科學的、合理的審計工作，尤其是對于一些和單位經濟利益直接有關的部門，適當的審計方法能夠避免因決策不當造成的經濟損失，并且能夠指導單位進行成本的合理控制。單位內部財務審計工作的有序開展，能夠讓單位運營中的風險得到有效地規避，并且在預算管理、會計審核工作之下，能夠對于各項收支情況明確的記錄和控制，避免資產流失和經濟受損。

（二）維護單位的各項利益

單位內部審計工作開始之前，首先做好一系列的準備，包括提前了解單位的財會資料，了解單位賬目等（表1），審計工作主要圍繞兩個方面，一是檢驗單位的財務收支情況，審計其真實性與合法性；二是查看單位財務收支狀況。通過審計將有利于指導單位對財務模式進行完善，并且通過審計工作還能夠掌握單位內部最新財務資料，進而減少單位中貪污腐敗情況，及時解決其中存在的問題，避免單位經濟不受損害。

二、新時期單位內部財務審計的內容

一是對財務來源進行審計。內部財務審計的第一項任務便是了解單位的財務來源情況，包括對資金來源和來源的屬性、途徑等進行審查。審查財務來源是對資金來源的渠道是否正規合法進行審查，并審查資金賬目的多少，資金的性質審查主要是審查資金是否為專項資金。

二是審計財務支出情況。財務審計過程中對單位各種財務支出情況進行審計是一項非常重要的內容。單位資金支出與經營管理之間關系緊密，因此在內部財務審計中就必須檢查資金支出的結構、項目，以及資金支出的真實性，其中資金合法性的審計尤為重要，對于一些大型項目資金需要重點審查。

三是對單位財務安全性進行審計。單位的財務情況在一定程度上影響者單位經濟活動是的穩定性，若審計部門無需對單位的固定資產進行審計，也要對不定資產財務情況進行審計，確保財務記錄的真實和有效，避免賬目出錯。

三、新時期單位內部審計中有待完善的問題

（一）審計工作缺乏統一的標準化，內容比較單一

隨著單位內部審計工作的開展，當前已經完成了財務收支合規性的審計，讓國有資產的安全和完整得到了保障，大大減少了舞弊行為。但是在市場經濟的影響下，單位的業務范圍和職能也發生改變，因此對于內部財務審計也有了更高的要求，現階段單位內部財務審計的流程和審計的形式還與單位和現代經濟的發展存在不適應之處，而這都是需要積極改進和完善的部分。

（二）改進和完善審計技術和審計模式

首先，單位已經成立了內部審計部門，審計工作內容、基本信息情況的了解都已經進入了初步階段，但審計人員的職責并無明確地劃分，并且風險管理意識和內部控制意識都有待加強。其次，單位的內部財務審計還涉及到財政財務資金收支情況的審計，并且還需要對整個過程進行監督與查證，對數據的真實性、合法性等進行評價，但是實際的審計過程中往往容易忽視阻礙效益提高的影響因素，因此審計工作中易缺乏重點。另外，現階段單位的內部財務審計主要采用的是手工查賬，信息化水平還比較低。

（三）內部財務審計相關制度有待完善

單位為進一步加強內部財務審計，對相關規章制度進行完善是最關鍵的內容之一，便于有效地規范內部財務審計流程與內容。盡管當前我國已經頒布和實施了《審計署關于內部審計工作的規定》，但該規定中的審計內容仍然不夠細化，法律層級比較高，這對于單位內部財務審計的落實存在一定的不利影響。除此之外，由于審計人員對單位的范圍等無充分的掌握，導致審計結果和范圍產生限制，進而增加審計評價的主觀性，增大內部財務審計的風險。

（四）單位審計結構缺乏獨立性

這里所說的單位內部財務審計獨立性本質上與財務監督、會計監督都有著區別，內部財務審計是否具有獨立性將直接影響部門職能職責的發揮。即是說，單位內部財務審計部門隨著層次結構的提高，就要求有更高的獨立性。但就當前單位內部審計部門的情況來看，仍然屬于單位的財務內設機構，這就導致了在審計過程中容易受到其他部門的干擾和制約，內部審計獨立性、客觀性也難以體現。

（五）審計取證缺乏規范性

單位內部財務審計中，審計部門會計信息資料量大，其中也不乏存在著虛假和錯誤的資料，內部審計人員若不夠謹慎細心就有可能出現“失查”，審計人員在審計過程中多采用成本低而審計結論影響較大的審計軟件，在審計取證時易出現只對賬本憑證取證的情況，而忽略了經濟活動實際環境的取證，審計取證中存在較大的隨意性，進而無法保證審計的質量。還有很多的審計人員只收集部分材料，并未重視證據的充分性以及關聯性，進而導致很多關鍵證據被忽略，這樣的證據下是的審計結果與實際存在較大的偏差，甚至導致審計結論錯誤。

四、加強新時期單位內部財務審計的方法

第一，對審計內容進行完善。隨著單位改革的不斷深入，單位的工作職能也發生了變化，職能更加多樣化、復雜化和多元化，因此內部財務審計就必須隨之發展。沿用傳統的手工審計方法將無法滿足新時期的工作需求，因此必須對內部審計內容與工作流程進行調整，將績效考核、合同管理、風險管理以及領導決策支持等內容都納入到審計內容當中，同時加強審計工作的信息化建設，提高信息管理水平，減少因認為導致的誤差和錯誤。單位的工作績效對于社會的穩定發展有著直接的影響，因此單位加強內部財務審計也是實現單位進一步發展的一個必要手段。

第二，加強內部財務審計技術的應用。新時期單位需要對傳統的內部審計觀念盡快地轉變和改進，對審計工作的思路和工作流程進行調整，增加相應的審計內容，把握審計重點。將內部財務審計工作納入到單位日常工作中，以風險管理為導向，財務審計為主，將財務審計工作深入到各項經濟活動中，同時要對審計的執行效果給予高度的重視，讓傳統的事后控制轉變為事前和事中控制，保證各項利益和財務安全。積極采用先進的內部財務審計技術，大力的推廣應用計算機、信息網絡技術，為內部財務審計工作提供支持，提高審計工作的效率，并降低風險。

第三，對內部財務審計工作的相關制度進行完善。單位強化內部財務審計的工作中，還必須充分認識到自身的發展特點與發展計劃，對內部審計制度進行完善，設置配套的獨立審計部門與專業審計人員，確保審計工作的獨立性、科學性。在完善制度的過程中不僅要遵循國家法律法規，同時還要與單位的職能與發展情況相適應，確保制度的有效性、科學性，提高內部財務審計工作的規范程度。

第四，強調單位內部財務審計部門工作的獨立性。單位的內部財務審計部門職能是對相關工作進行監督與評價，因此審計部門的工作獨立性非常關鍵，務必不受其他部門的干擾。為了讓單位內部財務審計部門工作的獨立性和客觀性得以體現，單位需要從工作內容、人員安排、機構設置和經費等方面強調審計部門的規范性，使其與其他財務部門相分離，充分顯示出審計部門的獨立性和權威性。為此，單位在設置內部財務審計部門時要將眼光放在一定的高度，讓審計工作得以順利進行，同時審計人員也要有充分的獨立性，審計人員和其他部門的人員之間無直接利益關系，進而最大程度地保證審計人員的工作不受到干擾。

第五，提升內部財務審計的執行力和取證規范性。單位內部財務審計，其目的是實現財務內控的合理化與規范化，因此視野單位首先要建立可靠的內部財務審計部門，選拔優秀的內部審計人員，確定崗位責任，進而提升內部審計人員的執行力。同時單位審計部門可以與注冊會計師事務所財務合作，讓內部和外部審計得到有效的配合，進一步地完善審計評審機制，讓單位的內部財務審計更加的全面，更加的規范。如部分省市出臺了專門的政策法規，如要求單位加強內部審計，若單位不具備設立內部審計部門的條件的，由單位的其他部門負責內部審計之職責，并配備專業審計人員，所屬獨立法人超過兩個的單位則由主管部門安排專職人員進行單位內部審計。

五、結束語

新時期，社會對于我國單位內部財務審計的工作有著高度的關注，單位需要建立和不斷地完善內部財務審計部門，完善相應的制度，配備專業的審計人員，借助先進的計算機信息網絡技術等，進一步加強財務審計水平。通過提高單位內部財務審計水平，促進單位的良性發展。

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