中小企業財務內部控制問題與完善對策分析

樊銀江

[摘要]受傳統思想觀念的影響，中小企業在管理過程中仍過多地體現出領導者的個人意志，從而使財務內部控制管理與企業經營活動還未能有效地融合，企業在經營管理過程中依然存在著諸多問題。文章從財務內部控制的相關理論入手，分析了現階段我國中小企業財務內部控制存在的問題，并針對相關問題提出了相應的完善舉措。目的是為相關管理者提供合理建議，幫助企業提升管理水平，進一步提高其市場競爭力。

[關鍵詞]社會經濟；中小企業；財務內部控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201918147

1財務內部控制的相關理論

11財務內部控制的內涵

財務內部控制是指企業為了實現既定的財務目標，提高會計信息的真實完整、保障資產安全，對企業財務活動實施的一系列協調與控制，并利用企業內部分工形成相互制約、相互監督的制度安排，從而提高企業運營效率和運營效果的一系列控制活動。

12財務內部控制對中小企業的意義

財務內部控制的有效實施不僅可以規范企業財務管理行為的合法合規、保障資產安全、降低運營風險，而且，有助于提高企業財務報告及相關會計信息的真實完整、提升企業的經營效率和效果，從而對提升企業整體管理水平具有積極意義。

2中小企業財務內部控制存在的主要問題

由于企業內部控制制度在我國起步較晚，其相關管理方法還未能在企業中得到充分的運用，筆者結合以往的工作經驗與實踐，對中小企業在財務內部控制管理中存在的問題進行了歸納總結。主要包括以下幾點。

21對財務內部控制管理認知不夠

企業發展的格局一般受制于企業所處的體系和企業家的視野，而企業家視野的致命性問題就是對財務管理及內部控制的認識不到位，[1]從而使企業財務內部控制并未得到充分的重視。在我國中小企業中，由于對財務內部控制缺乏足夠的認識，加之管理模式還沒有做到經營權與所有權的完全分離，從而使企業的實際經營者缺乏足夠的動力來加強企業的財務內部控制管理。導致其在經營過程中主觀隨意性強，缺乏必要的制度約束。

22財務內部控制制度不完善，缺乏有效性

財務內部控制制度的有效實施，有利于企業降低經營風險、提高管理效率及效果等。首先，在大多數中小企業中，截止目前仍未建立起完善的財務內部控制制度，即使有些企業已經建立了相關制度，但在執行過程中也普遍存在著權責不清、制度執行松弛等現象。其次，企業財務內部控制制度的建立將對企業管理者形成制度約束，限制了其管理或決策的自由度，認知的偏差導致管理者缺乏足夠的動力去建立和完善企業財務內部控制制度，從而使管理缺乏必要的約束和監督。

23財務人員專業化程度不高

財務人員的專業化程度直接決定著企業財務管理的水平，同時也影響著財務內部控制的好壞。但在我國中小企業中，傳統的觀念導致企業管理者普遍喜歡任人唯親，錯誤的認識導致財務人員業務水平普遍不高，缺乏足夠的專業知識去辨別和應對企業各種業務事項，片面的聽從于企業最高管理者的意思表示。財務人員在日常工作中僅注重于對業務的核算，而忽視了財務管理的重要作用，[2]也會導致企業財務內部控制缺乏有效性。

24缺乏有效的財務內部控制監督

首先，由于中小企業尚未完全建立起有效的內部控制監督機制。在“利益至上，效益為先”思想的主導下，致使財務內部控制管理失效，易造成企業負責人或利益相關者出現徇私舞弊、濫用職權等行為，從而擾亂了企業正常的財務安全。

其次，由于大多數中小企業內部管理機構設置簡單，普遍沒有設立獨立的審計部門，企業內審人員大多也由財務人員兼任，不具有“獨立性”。這顯然與企業的內部審計機制相違背，從而無法保證其內部審計評價監督的客觀性。

25資金管理缺乏全局性

在我國中小企業中，由于融資渠道不暢，普遍存在著融資難、融資貴等問題。因此，資金的合理使用對企業的持續經營起著至關重要的作用。但在實際工作中，由于中小企業在資金管理上缺乏全局性，資金在使用過程中沒有詳盡的計劃和合理的安排，缺乏必要的控制約束，易造成企業資金使用效率低下或處于無序狀態。尤其在企業重大投資方面，投資前若未經過充分論證，盲目投資，一旦決策失誤很容易使企業陷入財務困境。

26會計信息質量不高

會計信息是企業從會計視角對其經營活動情況的客觀反映，其質量直接影響著使用者對企業客觀判斷的正確性。但在我國中小企業中，由于缺乏完善的財務管理制度和必要的財務監督，加之財務人員專業化水平有限，導致其會計信息很難如實的反映企業的經營狀況和經營成果，從而對企業或相關信息使用者的決策帶來不確定性。

3完善中小企業財務內部控制問題的對策與建議

針對上述所列問題，結合我國中小企業的經營現狀，特提出以下針對性措施，以供企業管理者借鑒。具體如下：

31強化財務內部控制管理理念

構建良好且穩定的內部環境，深化內部控制意識是企業管理者和經營者的踐行目標。[3]企業要建立財務內部控制管理制度，使其充分發揮其職能。首先需要從思想上強化企業管理者對財務內部控制的認知，使其深刻的認識到財務內部控制的功能，只有使其接受了內部控制觀念，才能為企業財務內部控制創造良好的條件，才能確立財務管理在企業運行中的核心地位，充分發揮其財務管理的預測、決策、控制、監督的作用。

32建立、健全財務內部控制體系

企業要建立、健全財務內部控制體系，應從以下幾個方面進行完善。首先，企業應建立起完善的財務管理體系，從而使財務人員有章可循，依據規章制度處理各種財務事項。其次，在人員分工上，企業應明確劃分各崗位職責權限，使其不相容職務相分離，從而形成相互牽制、相互制約，降低企業因崗位分工而出現的潛在風險。最后，企業應建立起完善的財務審批制度，對于重大事項或大額資金支付，需經領導集體決策和聯簽，從而降低企業的運營風險。

33加強財務人員專業化素養

良好的職業素養和管理能力是財務人員開展工作的基礎。因此，企業要在財務管理方面取得實效，必須加強財務人員的專業化素養。首先，企業應建立起完善的且具有較強約束力的財務人員引入機制，避免任人唯親，從而保證財務人員具備專業的技術資格和職業素養。其次，企業應建立起長效的財務人員培訓機制，使財務人員在學習實踐中更新知識結構，接受新思想、掌握新方法、不斷適應形勢發展變化，[4]進一步提升財務人員的綜合管理能力和創新能力。

34強化財務內部監督考核機制

財務監督機制是企業防范財務風險，促進健康發展的前提。因此，企業必須重視財務監督管理工作。首先，企業應采用定期和隨機相結合的方法對財務人員的工作進行檢查，并對發現的問題進行及時整改。其次，企業應建立起完善的考核機制，定期對財務人員的工作進行全面的考核評價，對于優秀的人員給予獎勵或職業發展，對于考核不合格或不能勝任財務工作的予以懲罰或調離。最后，在內部監督評價上，企業應設立獨立的審計部門，選派具有專業勝任能力的人員進行內部審計，保證內部審計的有效性，充分發揮出內部審計的監督評價功能，從而保證內審工作的公平、公正性。

35加強企業資金管理

資金是企業生產經營的命脈，也是企業財務管理的核心。因此，企業應加強其資金管理。首先，企業應分部門按月填報 “資金收支計劃”，財務部按照企業資金情況和資金收支計劃報公司管理層進行會商，依據會商結果合理調整資金計劃，經批準后應嚴格執行。其次，企業還需加強對應收賬款的管理，建立應收賬款信用管理制度和催收制度，做好應收賬款賬齡分析，提高應收賬款周轉率，從而減輕企業經營過程中的資金壓力。

36提高會計信息質量

會計信息是整個會計系統的核心，其準確程度直接影響著內、外部相關方對企業的客觀評價。而財務人員的技能和素養則直接決定著會計信息質量的好壞。因此，企業應加強對財務人員職業道德和政治理論的學習，使其樹立起強烈的法律意識和自律意識，從而規范其執業行為。其次，在相關制度健全的前提下，企業應根據其業務特點，建立起完善的財務核算體系，從而使其業務核算標準化、規范化。最后，在財務內部監督上，企業應結合企業內部控制的管理方法，合理進行業務分工，在兼顧成本效益原則的前提下盡量使其不相容職務相分離，從而形成相互制約、相互監督的約束機制。

4結論

綜上所述，在我國社會主義經濟轉型升級的關鍵時刻，中小企業要在市場競爭中立于不敗之地，必須重視財務內部控制制度的建立和完善，從而進一步推進企業財務管理水平的提升，以促進中小企業健康可持續發展。

參考文獻：

[1]張毅企業會計的財務管理及內部控制分析[J].財會學習，2018（23）：56-57

[2]吳敏偉中小企業財務管理內部控制建設的若干思考[J].財稅金融，2017（4）：57-58

[3]文楊虹關于中小企業財務管理內部控制建設的思考[J].財會研究，2018（23）：89

[4]田新民對提高財會人員能力素質的幾點思考[J].財會學習，2018（24）：32