社保申報數據和稅務征收數據不符的原因探究

錦州市社會保險事業管理局濱海新區分局 潘靜

近期，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《國稅稅務征管體制改革方案》，明確從2019年1月1日起，將基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務部門統一征收。各項社會保險費交由稅務部門統一征收，而記實參保人員保險數據的工作仍然由當地社保中心完成，稅務部門和當地社保中心就會發生數據傳輸，稅務部門的征收數據和社保中心的記實數據保持一致就顯得尤為重要。事實上，稅務部門的征收數據和社保中心的記實數據保持一致并不容易，從企業申報社會保險到社保中心工作人員在社保信息系統把數據記實牽涉部門、人員、數據、環節繁多，容易產生數據不符的情況。

1 數據不符的原因

社保信息系統申報數據和稅務征收數據相符是如圖1所示的工作流程的最終目的。

1.1 企業環節

企業申報數據和繳費金額不一致，導致這一情況主要有以下幾點原因。

1.1.1 A和B1不一致

(1)企業人事專員的業務水平嚴重影響企業申報社保數據和稅務征收數據相符。企業的人事專員素質參差不齊，這從源頭就埋下了數據不符的問題。解決這個問題可以有兩種辦法：社保中心定期培訓企業的人事專員或國家設置人力資源職業資格認證。

(2)企業內部原因導致企業申報社保數據和稅務征收數據不符。企業人事專員無法預測企業領導臨時增減人員的決定，這就導致人事專員撤銷申報和重新申報，極易產生錯誤。這種錯誤只有企業內部協調溝通、信息通暢以及企業領導重視社會保險申報方能盡量避免。

1.1.2 A和B2不一致

(1)企業人事專員和財務人員由于業務不精、溝通不暢等原因都會導致社保信息系統記實數據和稅務征收數據不符。

(2)建工企業繳費金額和申報金額不一致導致社保信息系統記實數據和稅務征收數據不符。根據《遼寧省地方稅務局遼寧省財政廳遼寧省人力資源和社會保障廳關于進一步規范建筑施工用人單位繳納社會保險費問題的通知》（遼地稅發[2012]22號）文件精神，建工企業根據住建部門測算的工資率并據此換算各項社會保險費的綜合征收費率約為工程造價的3%先行征收各項保險費用，因此企業每月申報保險會照常按月申報，而每月繳費時，由于企業先行一次性繳納了社會保險統籌部分，每月繳納的社會保險費就扣除了繳納過的統籌部分，導致每月申報和繳費金額不符，以致于社保信息系統記實數據和稅務征收數據不相符。解決這一問題，建議建工企業每次先行一次性向稅務局繳納保險費時給社保中心同時傳遞一份繳費憑據，稅務局收到企業一次性繳納社會保險費時向當地社保中心同時傳遞企業繳費金額數據。最好企業一個財務年度集中繳費一次，社保中心需要特別記賬，每月沖減，達到賬實相符。

(3)企業申報完保險又修改申報導致社保信息系統記實數據和稅務征收數據不符。企業在修正申報金額和繳費金額不一致錯誤的時候和社保中心工作人員溝通不暢也會導致數據不符的情況。這就需要企業人事專員和社保中心工作人員及時溝通，社保中心工作人員及時修正以避免此類問題的發生。

(4)企業不能及時繳納社會保險費導致社保信息系統記實數據和稅務征收數據不符。企業每月正常申報，但由于資金緊張隔月繳納社會保險費導致各月企業申報金額和繳費金額不一致。這一問題不易避免，企業如果不能按時繳費，正常來說社保中心就會暫停企業每月申報保險，所以企業不會主動告知社保中心不能及時繳納社會保險費，而每月申報保險仍會照常，等到企業有能力繳納保險費的時候，躉繳金額一是容易繳錯，二是社保中心也不易記賬，社保信息系統記實數據和稅務征收數據不符的情況就不難發生了。

圖1

表1 資金平衡調節表

(5)企業申報當月保險同時申報某些人員的補繳信息時易導致社保信息系統記實數據和稅務征收數據不符。企業繳費把企業當月申報金額和某些補繳人員的金額繳了一筆金額，社保中心的工作人員不易記實數據。解決這一問題需要企業財務人員繳費時分開繳費，在給個人補繳費用時，注明姓名和費款所屬期。

1.2 銀行及稅務局環節

A和B3、B4不一致。

銀行環節的數據傳輸錯誤會導致社保信息系統記實數據和稅務征收數據不符。銀行環節的數據傳輸錯誤多數由工作人員不仔細造成的，企業會自行處理。

稅務局跨月給社保中心傳遞參保企業、人員的繳費數據也會導致社保信息系統記實數據和稅務征收數據不符。由于稅務局全月收繳參保企業、個人的社會保險繳費，當月的社會保險繳費數據只能延期到下個月才能全部傳輸給社保中心，社保中心工作人員就要等到下個月才能在社保信息系統記賬，社保中心工作人員身兼數職，不利于完整準確的記實數據。

1.3 社保中心環節

(1)社保中心工作人員身兼多職導致社保信息系統記實數據和稅務征收數據不符。社保中心負責申報社會保險的工作人員同時負責其他各項業務，非常容易發生社保信息系統記實數據和稅務征收數據不符的情況。

(2)社保中心業務人員對賬不及時易發生數據不符的情況。正常來講，社保中心業務人員、社保中心財務人員、稅務局、銀行四方每月都應該集中對賬，發現數據不符應該在當月及時調整，每月都應該實現賬賬相符。這種對賬應該從制度層面予以保障。社保中心業務人員需要及時和企業及稅務局對賬，如果沒有對賬環節或對賬不及時也會發生數據不一致的情況。

(3)社保信息系統版本亟待升級。社保中心工作人員在社保信息系統記賬時，社保信息系統經常失去響應。這為社保中心工作人員記實數據造成了極大的不便，浪費了人工，工作效率很低。信息系統失去響應極易造成記實數據丟失的情況，數據自然不符。

2 整改建議

2.1 建立保證數據相符的相關制度

確保社保信息系統記實數據和稅務征收數據相符需要制度保證，只有這樣企業、社保中心、稅務局和銀行的工作人員才能有所遵循，知道哪些是能做的，哪些是不能做的，哪些是必須做的，確保社保信息系統記實數據和稅務征收數據相符。

2.2 社保中心工作設置建議調整

(1)社保中心負責社會保險申報的工作崗位和負責在社保信息系統記實個人賬戶的崗位是不相容崗位，應該分開設置。

(2)每月都需要至少三方對賬：社保中心業務人員和企業申報人員、社保中心業務人員和社保中心財務人員、社保中心業務人員和銀行及稅務局工作人員。社保中心業務最好設置專職的記賬、對賬人員每月定期負責三方對賬，出現數據不一致的情況每月填制《資金平衡調節表》，書面掌握數據不符的情況，如表1所示。

(3)增加數據記實復核監管環節。設置社保中心和稅務局的復核崗位非常必要，記賬崗位和復核崗位應由不同的工作人員負責。

2.3 社保信息系統需要升級改進

為了解決信息系統版本過低導致的記實數據丟失，社保信息系統亟待升級。

2.4 工作人員工作能力和工作態度需要改進

為了保證數據一致需要各個環節的工作人員認真仔細，定期參加培訓提高工作人員業務水平和工作能力。端正工作人員工作態度，增強服務意識。