事業單位內控財務體系考評的問題探析

王卓

[摘要]國家的發展、社會的建設都需要事業單位的積極參與，只有改善事業單位的內部控制建設效果、建立健全財務體系、改善考核評價工作效果，才能實現事業單位的可持續發展。事業單位作為我國社會發展的重要組成部分之一，在常年的發展過程中，隨著時代的變遷、社會的發展，考核評價工作深受內控財務體系建設及相關問題的影響，文章將結合事業單位內控財務體系現狀對該問題及對策進行分析。

[關鍵詞]事業單位；內部控制（內控）；財務體系；考評；問題

[DOI]1013939/jcnkizgsc201917144

為了提高國內經濟發展活力，滿足社會發展需求，事業單位通過不斷的發展、改革，提高了自身的工作質量及發展水平。但是，事業單位在發展過程中由于傳統遺留問題比較嚴重。因此，其內部控制財務體系問題頻發，這就對內控財務體系考評工作的開展產生了負面影響。因此，要想解決相關考評問題，就必須從內控財務體系方向入手。

1事業單位內控財務體系考評本質問題分析

11缺乏良好的內部控制責任意識

受傳統工作思維影響，事業單位員工缺乏內部控制責任意識，單位內部領導、管理人員并不關注內部控制工作的影響；同時，未能正確認識內部控制工作價值。另外，單位領導過分關注單位的發展，忽略了內部建設，影響了內部控制管理工作的開展，致使內控財務體系考評工作效果不佳。

12缺乏良好內控環境

首先，事業單位領導缺乏對內部控制建設的正確認識與認知，使內控管理水平不斷下降。其次，內控制度在事業單位內部未能得到貫徹執行，相關工作宛如走馬觀花，華而不實。再次，單位內大量員工未能投身到內控工作當中，影響了良好內控環境的打造。最后，由于事業單位的審計人員知識素養不夠，內部控制建設的工作流程設計不合理，導致了監督作用不能有效的發揮出來，致使考核評價工作得不到良好的開展環境。

13缺乏健全內控制度

創新理念雖然在全國范圍內得到了普及，但是事業單位對制度創新并不重視，內控及財務體系過于陳舊，違背了中央財政管理的完整性、合理性要求。同時，有的事業單位建立了新型的內部控制制度和財務體系，但是缺少針對性和適應性，導致其實施與發展阻礙重重，影響了事業單位財務體系考評工作的開展。[1]

14事業單位考評及監督機制不完善

當前，國內事業單位的經營過程中，未能得到相關機構或部門的有效監督，加之未能建立其完善的考評及監督機制，因此，使內控管理效果得不到有效控制，影響了內控財務體系考核水平。同時，缺少監督機制對于事業單位的發展也會產生很多不利的影響，如無法保證單位經濟活動的合法性和安全性，阻礙了事業單位的健康發展，嚴重的情況下還會影響國家的資產安全。

2事業單位內控財務體系考評問題的解決對策

21提高單位內控管理意識，積極培訓會計員工

結合《會計法》等法律法規可知，單位責任人是財會工作第一責任主體，必確保財會報告真實性與內控制度合理性。所以，應給事業單位責任人提供培訓、學習的機會，幫助其樹立第一責任主體意識。同時，財會部門要牽頭和其他部門一起為下級單位負責人提供培訓、學習的機會，幫助他們樹立內控管理意識，為提高內控財務體系的合理性奠定基礎。另外，還要積極培訓會計員工，改善會計部門工作質量，具體措施如下。

首先，財會部門應健全考核評價機制，按時考查、評價內部員工，激發員工工作、學習的動力，改善財會工作效果。同時，要提供培訓、學習的機會給會計員工，幫助其更新、增加財會專業知識，提高專業技能，改善置業綜合素質水平。

其次，要增強會計人員對財政政策的了解，確保在日常的工作之中能夠遵守相關政策法規，提高會計職業道德素養，促進會計信息的真實可靠性。同時，要精簡會計工作過程，進一步完善內控財務體系。

22創建和諧的事業單位內部環境

首先，應將內控管理知識在事業單位內進行全面普及，要幫助全員明確其承擔的職責、義務與提高職業道德素養的價值，改善全員工作效果。另外，要對員工行為進行有效管理，要通過培訓為其培養思想道德意識，促進其堅守內控制度要求，從而有效實施內控制度，完善內控環境。

其次，在發展的過程中，事業單位應根據內部發展狀況優化內部結構。在此階段，要刻意適當的減少管理層級，發揮管理工作的最大功效，提高工作效率。還要結合時代發展要求，正確設置內部機構、做好內部創新，提高內部管理效果；而且，領導要鼓勵員工配合相關工作，保證內控財務工作的有效開展。

最后，要建立審計部門，積極培訓相關員工，改善其審計能力，發揮審計部門作用，提高審計工作效果。同時，還要確保審計部門的獨立性，提高其權威性，健全和完善相關的監督管理體系，充分發揮其監督作用，從而為事業單位內部控制財務體系的建立提供良好的環境。

23健全內控制度，構建內控交流體系

首先，事業單位要健全內控制度，保障內控工作順利開展，改善內控效果。事業單位在建立內部控制制度之后，還要對其進行不斷的完善，要經常檢查內部控制制度的實施情況，避免各種問題的出現，保證其制度的有效實施。其次，要建立內部牽制機制，提高監督作用，發揮監督部門和審計部門以及監察部門的功效，為完善內部控制制度提供有力保證。[2]

其次，事業單位應圍繞全面性發展原則，建立內控交流體系，優化內部交流效果。因此，要積極聯通各部門、激發全員參與意識。所以，事業單位財務部門要牽頭各部門利用互聯網技術、局域網技術等打造信息共享、交流平臺，制定平臺管理及交流制度細則；同時，應鼓勵全員在遵守制度細則的基礎上進行交流溝通，才能保證事業單位內部信息交流的通暢性，并避免由信息交流不暢引發的各類問題，這對創設和諧內控環境、改善員工工作效率、強化單位人性凝聚力具有積極影響。

24完善事業單位監督、考評工作

首先，在投資成本與需求控制中，要基于成本效益原則做好比例控制，規避嚴重的內部經濟問題。

其次，構建評估風險的機制，積極評估內控構建及相關經濟活動產生的風險，做好分享規避與應對策略的制定，降低風險造成的損失。

然后，完善財務體系，組建事后監督機構，選擇綜合素質及工作能力出色、責任心重的員工擔任相關職位，提高財務體系監督、管理效果。從而在第一時間發現、處理財務違規操作現象。與此同時，單位領導及管理層人士要關注內控事后管理效果，要強化控制內控建設事前、事中、事后的力度。

再次，考核評價是事業單位內控構建事后工作的核心內容，所以，事業單位要結合崗位要求、職責等，健全、落實內部獎懲機制，并按時考核、評估全體內部員工工作成績，結合最終結果對員工進行獎懲，激發員工工作積極性。同時，要根據考核結果分析原因，不斷的優化內控財務體系。

另外，事業單位要積極融合財務考核指標。一是結合共性與個性指標；事業單位要根據內部真實狀況與上級要求，以共性指標為基礎設置個性指標，完成考核評價。還應該結合單位工作的個性指標，做好評價方法的科學設計，從而提高財務績效評價體系的準確性、真實性。二是應積極結合定量與定性評價；對事業單位的整體財務目標和財務管理模式以定性評價，兩種評價方法的結合可以有效避免因指標模糊而產生的評價失真，讓評價結果更加真實客觀，從而有針對性的解決相關問題。[3]

最后，要結合事業單位在發展中遇到的內控財務考評問題及挑戰，制定解決或預防性措施，并通過布局調整、規劃設計等方式，改善內控工作開展效果。

3結論

綜上所述，國內事業單位內控財務體系管理問題直接影響了考核評價工作的效果，所以，只有有效分析、處理事業單位內控財務管理問題，做好內控制度構建、健全財務體系及考評機制等，才能改善事業單位內控財務體系考核評價工作效果。

參考文獻：

[1]曾焱鑫我國行政事業單位財務體系存在的問題及其對策[J].時代金融，2016（18）.

[2]李敏事業單位內部控制財務體系評價研究[J].中國管理信息化，2018（21）.

[3]單繼輝行政事業單位內部控制財務體系的評價問題分析[J].財會學習，2018（30）.