國有企業內部控制主要問題分析及應對

何美瑩

[摘要]隨著我國資本市場逐漸完善，上市公司數量快速增加，但公司治理與證券監管質量還未得到相應提升，使得企業財務造假案例頻頻發生，強化內部控制已成為必然要求。但我國對于內部控制研究起步較晚，實踐經驗相對不足。文章通過分析國有企業XX公司財務造假問題，闡述XX公司內部控制存在的問題，提出切實有效的解決措施，推動企業可持續發展。

[關鍵詞]內部控制；治理結構；風險評估

[DOI]1013939/jcnkizgsc201913080

XX公司內部控制各個層面都存在問題，這些問題直接造成控制失效。通常情況下，上市公司股權屬于一個或幾個大股東持有且不會輕易流通，可以說公司由這些大股東掌控，一旦出現權利高于制度的情況，就有極大可能出現內部控制制度失效的問題。這些大股東通過虛構財務報表的方式增加效益，使得企業內部控制無法揮發作用。加上XX公司迅速發展，但制度建設及人才培養并未跟上發展步伐，現有制度出現不同程度漏洞問題，造成財務造假情況的出現。

1XX公司內部控制存在問題

（1）控制環境的問題。XX公司報告期內雖然已經初步構建相對完善的內部控制制度，但內部管理的規范化、運行有效性方面存在問題，特別是企業內部員工、管理者缺乏重視，一些人覺得憑借自身經驗、冒險精神可以在法規邊緣輕松進行資本游走，這也是管理缺乏法制觀念、道德觀念的表現，使得內部管理出現很多問題。XX公司內部審計制度不完善、人員數量偏少，加上未能及時調整公司人員，造成經營管理時內部控制制度作用有限，執行連續性不足，造成年度財務報表出現問題。

（2）風險評估的問題。XX公司內部建立的風險評估體系不健全，并沒有完善相關規章制度，公司內部更沒有成立專門的風險管理部門，日常工作中也未納入風險管理；公司內部控制的重要缺陷就是人力資源風險。比如內部員工缺乏誠信、能力不足等，也能導致出現欺詐行為，給公司健康運行造成一定風險。同時，XX公司日常經營時，部分管理人員戰略部署時僅憑自身經驗與對市場的了解，并未有專業的風險管理人員參與工作，造成公司識別內部風險的能力較弱。

（3）內部控制的問題。XX公司會計體系中缺少識別與處理關聯交易的環節，作為上市企業并不重視披露關聯方交易，直接造成公司企業內部經營風險增加。如，公司因非正常需求，通過采取隱蔽手段進行應收賬款或預付賬款造假，像和存在業務關系的公司商議并簽訂虛假合同，通過虛構預付賬款的方式增加資產。這種情況出現的最大原因，在于公司不重視合同審核把關，會計審核不到位，直接提供虛假合同誕生的土壤。這些問題都不符合我國對內部控制的要求。

（4）內部溝通的問題。XX公司上市后發展速度加快，但公司信息系統更新的速度有限，出現兩者嚴重不匹配的情況，公司信息通道不合理。使得本應該存在的向上級匯報、向下級傳達、向外傳遞效益的基本工作都難以完成，企業難以迅速傳遞上級指令、下級問題無法及時反饋，參與者也無法掌握企業信息并了解自身定位、與其他部門的關系，這些問題的存在都影響到企業良好溝通環境的塑造。同時，我國內部控制要求建立反舞弊機制、投訴舉報制度等，這也是內部溝通的主要組成，但XX公司內部并未建立類似制度。XX公司主要通過定期披露的財務報告或臨時公告與外部信息使用者溝通，但是會隱藏部分信息，也就是常說的信息披露不全面，使得披露信息出現失真現象。

2XX公司內部控制問題的對策建議

（1）塑造良好的控制環境。XX公司考慮實際情況建設內部控制體系，并合理安排各部門與人員的工作，并保證內部控制制度的實時性，完善現有內部控制體系，根據制度要求實現內部控制管理的全面落實，并根據落實情況及時調整與優化管理制度，保證內部控制體系滿足企業發展需求。與此同時，XX公司內部控制要滲透到各部門與各工作流程，實現全范圍無差別覆蓋，有效約束公司內部的業務活動，需要完善相關制度，包括財會制度、采購管理制度等。此外，XX公司要做好員工培訓工作、企業文化建設工作，要求員工了解與掌握內部管理制度，并根據管理要求履行崗位職責，提高工作效率與質量。

（2）風險評估方面。首先，建立適合企業自身的風險管理體系。XX公司應在政治與經濟的宏觀環境中結合自身狀況來確定公司的發展目標，根據目標制定戰略方案，進而建立較完善的風險管理體系。其次，要加強風險識別意識。XX公司高層管理人員需要時刻關注公司項目風險問題，并設置專門的風險管理部門，聘請有相關風險控制經驗的員工進行風控管理，及時覺察到企業潛在的風險。再次，提高企業風控人員的風險識別能力。在風控部門的嚴密布控下，迅速識別出風險目標及風險走勢。當確認項目有發生風險的跡象時，要及時通過風險分析環節發現問題本質，并將風險目標及其發生情況向上級匯報，作出能使風險最小化的對策方案。并在風險存在過程中時刻關注，以便隨著事態的變化發展隨時調整相應的內部控制策略來應對，使企業的風險降到最低；最后，XX公司根據實際需求持續改善內部文化建設、優化組織架構及完善管理體制等，讓每一個崗位上的員工都明白內控工作的重要性與自己所有做的事情，提供公司內部所有人員對于內部控制的重視程度，逐步降低內控風險并完善預防制度。

（3）控制活動方面。會計系統作為對內提供經營管理、對外提供投資決策等的信息系統，要控制好自身的合規性的風險，各項會計工作必須依法依規來進行。XX公司應依法設置會計機構并配備具備良好的職業道德操守和業務的勝任能力的會計人員，建立會計崗位的責任制，會計崗位相互監督、相互制約。會計人員的工作調動或者因故離職必須依法辦理工作的交接，沒有辦理工作交接的不得調動或離職。企業的會計核算必須嚴格執行國家統一的會計準則，企業應該根據我國會計準則來制定本單位的會計制度及會計系統，明確會計憑證、會計賬簿、會計報表的一系列處理程序，以此強化會計的基礎工作。因此，會計系統控制首先要做好自身的合規性風險的控制問題。如，其他授權審批控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制等控制活動，皆對保證會計資料的真實完整、依法合規、促使企業戰略及經營目標的實現起到關鍵作用。再如確保整個業務流程的完整性，嚴密監控企業資金流向，達成全面精細化管理資金，促進財務管理質量的提升。

（4）信息與溝通方面。信息收集工作做的好壞會直接影響到整個信息管理工作的質量。信息可以分成原始信息和加工信息，且這兩種信息需要再經過簡單處理按照內部消息和外部消息這兩種類型提供給相關部門；信息的審核與處理也相當重要。要由相關部門對信息進行相應的分析以及審核的工作，同時必須對信息源頭的有效性、真實性和全面性進行審核確認，對于篩選出來的相對重要的信息必須及時通過恰當的渠道反饋給XX公司的董事會高層，且公司的管理人員應該培養這樣一種能力，即對信息有較高的敏感度，以便針對公司信息出現的問題進行相應的處理。

3結語

總之，企業發展過程中的一項主要內容便是內部控制，而財務管理工作則是內部控制的重要內容。內部控制目標決定企業未來發展方向，通過強化財務管理提高內部控制力。企業生產經營過程中通過內部控制管理各項經濟活動，利用現代信息技術手段和加強內部信息管理，促進內部控制質量的提升。

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