業務活動風險視角下的高?？蒲薪涃M管理探析

吳芳芳

關鍵詞：風險? 高校? 科研經費管理

一、高?？蒲薪涃M管理在業務活動中存在的風險

（一）項目立項階段

預算編制、校內審核、上報預算、預算審核、經費下撥及到賬（含配套經費）等過程貫穿整個立項階段，在這過程中高校會存在以下風險點：（1）預算編制科學、恰當與否。預算管理是高?？蒲薪涃M管理的起點，也是立項階段的重點。一些項目負責人缺乏預算編制的經驗和專業知識、能力，加上項目執行過程中的不確定性，會導致預算編制不準確。如果預算編制不嚴格把關，甚至較隨意、虛報勞務費用等，就會在項目經費執行過程中留下一定風險隱患;（2）高校的配套經費是否做到及時、到位。通?？蒲许椖苛㈨棇徟?，高校會提供相應的配套經費，但實際上學校存在配套經費不及時不足額等情況;（3）經費沒有按專門的用途使用。當科研經費審核通過下撥到高校后，會存在暫未列支經費的情況。在科研項目實施的過程中，有的學校為日常資金周轉需要，會將暫未列支的科研經費挪用。當科研經費實際需要支付時，學校資金又不足，那么財務風險就很大。學校挪用科研經費彌補其他經費不足行為本身就存在風險隱患。

（二）項目實施階段

科研項目實施階段的經費管理過程包括：申請經費支出、費用審批、財務審核記賬、資產確認等。項目實施階段，科研經費支出發生節點增加，管理難度加大，需要格外防范風險。根據業務的發生主要存在以下風險點：

（1）審批權限和流程是否完整、科學。高校的科研經費使用審批權限一般涉及老師所在的學院或部門、科研處、資產處、財務處、校領導。高校內部是否有明確的審批權限和流程，是否都嚴格按照既定審批權限和流程執行，在執行過程中有無流于形式。高校現有的審批權限和流程是否完善、科學，特別是在國家“放管服”改革背景下，如何處理好“管得緊”、“流程多”挫傷科研人員的積極性不利于教師、學校的發展與“放得松”、“接不住”導致風險安全隱患間的矛盾。要想科研經費的合理合規使用，審批權限與審批流程的科學設置是前提。

（2）科研經費使用是否執行預算標準。因為前期科研立項階段預算編制不合理，所以后期執行過程中會經常出現超支，因此會帶來不同程度的項目預算調整。此時，要重點關注預算調整的風險，經費調整是否合理、給予批準的部門如何判定并執行預算調整。

（3）是否存在套取經費、虛列支出。它的表現形式五花八門，例如虛構名單虛列勞務費、咨詢費支出、虛假采購業務、多列會議費、差旅費等支出、假發票等?？蒲袆趧召M是發給參與課題研究人員的科研費用。如果內部控制執行不嚴，虛構人員、套取經費的情況就會發生。在科研項目實施過程中，財務管理人員對各類經費支出的審核入賬，最多僅限于發票的真實性與合理性?？蒲袑嵸|業務的發生財務人員無從考證，也不屬于財務人員管理的范疇。因此，虛列支出與否是項目實施階段風險管理的重點內容。

（4）科研經費報銷入賬內容是否與項目相關。非課題組成員的支出、與課題無關的私人交通、器材支出等通過項目來報銷，造成科研經費的流失。這也是項目實施階段很容易出現的漏洞之處。

（5）科研固定資產、耗材的管理。固定資產購置是否符合資產配置標準或納入預算;固定資產購置程序是否合規、納入政府采購的是否按程序執行;驗收程序是否規范;是否入賬，形成賬外資產。高?？蒲杏玫暮牟?，一方面，占科研經費的支出越來越大;另一方面，它不屬于固定資產，它的采購和驗收過程一般不經過學校資產管理部門管控，資產管理部門也無力承擔大量的科研耗材驗收工作。這些因素使得高校對科研的耗材管理風險加大，采購化整為零、虛編清單的情況就會發生，沒有相關耗材出入庫的管理，管理混亂，都會留下風險隱患。

（6）與外協單位間的經費往來。與其他單位相互協作完成的項目，科研經費的劃轉是否按照合作協議的規定執行，如果沒有明確的協議條款，就會存在隨意性。橫向課題利用學校資源對外提供收入，是否通過學校賬戶進出，遵守相關規定進行財務收支，需要重點關注，以免出現違規行為。

（三）項目結題驗收階段

科研項目結題驗收階段包含經費決算、項目驗收、項目結題、項目結賬以及后續的績效評價、成果轉化等。這一階段的風險管理如下：

（1）是否突擊使用科研經費。很多項目在結題期末仍然剩余大量余額，要么是因為科研人員在執行的過程中出現了與期初預算偏離的情況，要么根本就沒有執行預算。此時，就會出現編制各種名目、集中報銷，各種突擊花錢的現象。

（2）決算編制合理與否?？蒲许椖康臎Q算報告如果沒有執行上級要求編制，就會影響結題驗收。在項目結題時，須重點審查科研經費的決算，是否與期初經費預算相符，項目過程中間如有預算調整，是否做到有合理規范的調整手續;財務決算報表是否做到與經費實際支出一致。

（3）課題結題后結余資金的使用管理是否規范?？蒲许椖拷Y題后，一些課題經費卻沒有結清，結余資金一般會留學校繼續使用，但在實際執行過程中，結賬手續一拖再拖，往往出現“結題不結賬”現象。一些高校對結余資金管理不夠重視，也沒有按科研經費相應管理辦法收回，對結余經費缺乏監管，導致資金使用不善，或挪作他用或長期閑置掛賬。

（4）科研項目績效評價是否缺位。高校需要設置和開展科研項目的績效評價工作，項目結題以后，審查科研經費的使用效率，考核科研項目所形成的科研成果帶來的社會效益。一些高校沒有建立科學完善的績效評價體系，也沒有嚴格按相應的規定進行考核，因此，無法對成績突出人員進行獎勵、違規人員進行懲罰。

二、加強業務活動風險防范的具體措施

（一）科研立項階段

（1）建立專門的科研經費預算審批小組。其成員應該包括三類人員：科研管理人員、資深科研工作者、財務管理人員?？蒲许椖可暾埲税雌渖暾埩㈨椀膶嶋H需求出發，根據申報指南編制項目預算。科研管理人員、資深科研工作者根據國家法律法規，結合歷年科研項目的申報情況;財務管理人員從其財務的視角，利用專業優勢和科研項目資金管理的經驗，對科研項目經費預算的合理合規性進行審查。預算審批小組對經費預算編制擁有否決權，對通過的項目進行全過程預算執行檢查。建立預算審批小組，通過三類人員對項目預算的信息交流，既能加強預算控制的意識，又能保證項目編制的科學性，從源頭上減少科研項目執行過程中預算調整的可能性。

（2）建立科研項目配套資金的補償與撥付制度。為鼓勵高校教師科研工作的積極性，高校需要制訂相關明確的科研經費管理辦法、設立獎勵措施，從而建立科研項目學校配套資金的補償與撥付制度。

（3）完善科研信息系統、增加信息透明度。由于高校的科研項目繁多，經費管理難度加大，為保證科研項目經費?？顚Ｓ茫y籌規劃好資金，需要整合現有的科研、財務、資產信息管理系統，完善系統功能，打破各部門的“信息孤島”，實現從申報、撥款、報賬、驗收等科研項目的過程信息化管理，項目相關人員能夠及時了解項目信息，做好資金規劃。

（二）項目實施階段

（1）完善科研經費管理的審批制度、健全部門崗位責任制。高校需要建立一套由學校統一領導，各部門各負其責各司其職的科研管理工作機制。明確科研項目實施、經費支出的審批程序;建立科研經費管理責任制，明確科研、資產、財務等部門的相關職責和內容，進一步明確、細分部門之間信息傳遞環節。例如，科研撥款的流程管理，從撥款制單到經費下達的每個環節流程都要分工明確，避免服務效率低下。在科研經費規模大、科研項目多、科研管理任務重的高校，可以根據實際情況，在科研部門、財務部門嘗試進行服務外包。各部門要負責做好各自負責起草發布的制度文件的宣傳、解釋、落實工作。各級審批人負責項目經費支出的可行性、真實性，把好簽字關。

（2）加強預算管理執行力。高校應當強化科研預算的剛性和約束力，科研項目立項后，財務部門根據科研計劃書中的項目預算，通過財務系統進行各項額度控制，無法超支，做到嚴格執行預算標準。項目負責人可以通過信息平臺及時掌握項目各項經費支出的具體數額，合理安排科研資金支出?？蒲泄芾聿块T要及時監督預算的執行情況，督促項目負責人合理統籌安排資金。專門的科研經費預算審批小組對項目進行全過程預算執行檢查，確實需要調整的，必須要有完整的預算調整手續。

（3）優化控制措施，加強監管。利用信息系統，加強發票真假驗證、大額發票防重認證;實行公務卡結算，減少或避免現金結算;通過實行合同歸口管理，規范條款，從而減少或控制虛列支出風險的發生。勞務費等人員發放通過銀行卡，打入每個發放名單的賬戶;嚴格執行相關差旅費、會議費等國家、學校文件制度，實行事前審批、公務卡結算等制度，防止各種超標現象。內部審計等監管人員加強對各類原始憑證單據的內容相關性審查。項目負責人要嚴格制定合作協議，與合作單位明確往來的內容以及相應權限、責任，高校內部監管人員要審查他們的關聯交易。

（4）放管結合，加強資產管理。《中華人民共和國政府采購法實施條例》的發布，規范了行政資金的采購，高校采購屬于“政府采購法”規范的內容，科研采購也同樣被要求遵守政府采購法的規定。但事實上，科研項目的采購有其及時性、高標準性、不確定性的特殊之處，會與政府采購產生一定的矛盾。政府采購預算指標要在上一年上報，以備下一年采購，但一些科研項目在預算周期內無法確定最終是否立項，造成無法在年底前上報政府采購預算進而影響第二年的采購，最終會推遲、耽誤科研的實施進程。因此，建議國家在科研物資采購方面采取“抓大放小，放管結合”，超過一定金額的大額采購執行政府采購，小于一定金額的由科研人員自行采購，重點在“放”上。高校需要健全資產管理制度，促使“放”的落實，事中事后監管要跟上。執行政府采購的，嚴格按照相關規定做好采購、驗收、入賬工作?？蒲泻牟牡墓芾?，條件成熟的高?？梢陨暇€耗材采購信息系統，將學校科研所需的常用耗材的優質供應商納入采購信息系統，同時連接財務系統端口，有經費預算余額的才可以購買，做到事前預算控制，事后統一定期與供應商結算。科研項目用的試劑、材料等存貨，項目組需要做好出入庫登記，資產管理部門不定期核查。

（三）項目結題驗收階段

一是加強經費決算控制。科研管理部門、財務部門要對項目負責人最終編制完成的決算報告加強審核，確保決算正確完整;二是加強科研審計工作。內部審計要重點關注突擊的大批量經費支出，找出問題并及時要求整改;項目決算有無按預算執行，預算調整的是否有合理明確的調整審批手續;三是要完善科研項目結余資金管理辦法，明確其使用的年限和使用的方向，從而切實提高結余資金使用的安全性、效益性;四是建立科研經費績效考核制度。結題后要對項目經費使用結果開展績效評價工作，科學合理設置衡量經費使用效率的指標，如論文成果、知識產權等;五是要建立健全科研經費信息公開制度。在高校內部公開項目結構，預算的批復、調整，經費支出、外撥，以及審計、績效考核結果等科研相關事項，增加信息透明度。

參考文獻

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