大數據時代下稅收管理改革研究

蘇愛玲

關鍵詞：大數據? 稅收治理? 納稅服務

一、大數據背景下稅收管理出現的問題

（一）傳統稅收征管方式滯后

大數據時代提出的挑戰層出不窮：傳統稅收所依據的屬地管理受到交易虛擬化和跨地經營的挑戰，稅源管理受到了電子交易的挑戰，行業管理受到了崛起的互聯網金融和電子商務的挑戰。面對社會活動新業態出現數量急劇增多和變化復雜無常的新情況，加之社會利益分化嚴重和價值多元化傾向，以無差別管理、人力主導為主的傳統稅收管理模式在新形勢下已顯得力不從心。例如，簡政放權大大增加了納稅人的數量，使得“分人盯戶”的方式無法應對;納稅人多元化的經營模式大幅削弱了“以票管稅”方式的作用;按照交叉管理，一人統管、一局統轄的方式，既無法管理好，又保留了權力尋租的空間;納稅人往往是以團隊的形式出現，單人管稅顯得蒼白無力;股份公司、跨地區、跨國公司等現代企業整體的涉稅信息復雜，屬地管理方式在取得信息上和實施管理上已凸顯其不足。

（二）稅務人員還未形成大數據管理思維模式

稅收大數據有狹義和廣義之分，前者僅含有稅收征管數據，后者還包含互聯網數據和外部交換數據。大數據的作用表現在思維模式的轉變和管理方式的創新。遺憾的是，稅務人員沒有對大數據的本質和特征有一個清晰和準確的認識，具體表現在：部分人員割裂了稅收大數據和稅收信息化的關系，認為前者是較后者一個全新的概念;部分人員曲解了稅收大數據的概念，誤認為稅收大數據僅僅是一種工具，用以服務于稅收工作;部分人員未能領悟到稅收大數據的深刻內涵，認為稅收大數據是兩者簡單相加，沒有發現互聯網平臺、網絡信息技術與稅收工作的深度融合，更沒有發現互聯網平臺、網絡信息技術在稅收制度建立健全中的重要作用。

（三）信息管稅在立法上依然是空白

作為我國稅收領域的一項重要原則，稅收法定原則要求開展各項稅收工作依據國家的法律法規。但是，包括信息管稅在內的信息稅收化在目前還處于立法上的空白區域，大數據的運用還處于無法可依的狀態，稅收管理難題依然存在。例如，數據共享的法律保障欠缺，在省、市范圍內對數據共享有相關規定，但從全國范圍來看，涉稅數據的標準、口徑、格式等方面還沒有完全統一，使得稅務部門采集的第三方信息數據質量低下，不能為深化稅收風險管理提供有力的支持，也大大降低了數據的使用價值，更使綜合治稅和協稅護稅的效果大打折扣。

（四）各稅收信息系統間的有效銜接還很欠缺

從應用主體上看，現有的信息系統包括風險管理、行政管理和納稅服務，但上述信息系統數據接口缺失、共享通道不暢通，形成了“信息孤島”，產生了“信息壁壘”。因而，基層稅務人員無法從整體上把握，只能片面的看到信息數據，不能對其進行深入挖掘，更無法談及相應的應用。從應用結果上看，信息數據應用的社會化程度低下，主要是供稅務機關內部利用，外部利用不足，未將納稅人不良記錄融入社會征信體系。

二、持續推進稅收管理改革的路徑探析

（一）建立健全稅務管理組織體系

組織體系的優化、組織結構的重組是大數據背景下業務重組和流程再造的保障。首先是改革目標，應以有關稅收法律法規和政策為指導，將先進的改革舉措在全國范圍內宣傳和推廣，進一步完善和優化相關機制，逐步將各項改革措施貫徹執行。其次是組織架構，以扁平化、專業化和實體化的形式取代傳統“金字塔”型的組織體系，將管理層級逐步減少，將管理層次科學調整，將管理層面逐步拓寬，明晰涉稅事項，明確各層級、各部門的管理職責。最后是制度建設，為滿足大數據的需求，同步優化和整合工作流程、稅務制度、稅收數據項，在征管制度出臺前，建立健全業務技術“一體化”歸口審核制度，由國家稅務總局執行實施。

（二）加強稅收征管的制度建設

現有的制度體系不能與組織架構配套，轉變稅收征管方式要求對制度進行系統化的修改，最終完善征管體制機制。首先，大力推行專業化管理。傳統“人盯戶”的固定管戶模式已凸顯其弊端，大數據要構建專業化管理體系和制定差異化管理策略替代之，特別是要對征管資源配置進行特別的優化。其次，突出事中事后管理的重要性。一方面，要對稅收執法人員具有的權力和應承擔的責任進行公布，列明清單;另一方面，要健全發票管理制度，要加大電子發票的使用力度，開發、利用更加便捷的增值稅發票管理系統，形成電子底賬的大數據平臺。最后，加強對風險的管理。辦稅要實名，明確實名辦稅的范圍，增加實名辦稅的區域，保證主要涉稅事項在全國范圍內能實名辦理。要做好納稅風險人的甄別、分級分類管理和應對措施。

（三）完善稅收數據管理體系

納稅人在生產經營環節留下了大量的納稅數據，這些孤立數據通過分析、加工、整合，就能產生巨大的價值。要通過多種渠道、多種維度進行數據采集，對碎片化數據進行處理，打造一個有效銜接和透明高效的大數據平臺。因而，必須升級軟件，開發征管數據信息系統，并配套相應的管理機制，構建多層級的數據服務體系，充分滿足不同級別稅務部門的使用需求。一是將金稅三期、出口退稅系統在內的多系統進行整合，建設大數據平臺，由國家稅務總局進行統一規劃;二是要按照“放管服”的要求，升級并整合省級稅務部門網上辦稅服務平臺，最終實現分用戶、分權限的電子稅務局平臺;三是將各級政府部門和稅務部門的權責進行明確，要在數據標準化上下功夫，提高數據的質量，加強數據的管理，實現標準、口徑相同。

（四）提升稅收決策執行體系

大數據思維和技術要在稅務部門間得到大量的運用，這對于科學決策和高效管理大有裨益。首先要為稅收政策執行提供相應的支持，稅制改革和稅收政策調整需要充分依靠大數據，有利于完善政策、測算稅負。其次要充分挖掘稅收大數據，強化對比分析和部門共享，為黨政領導決策提供相應的支持。最后要分析涉稅的大數據，分析納稅人遵從度，并妥善應用信用評價結果：大范圍地激勵誠信行為，嚴厲懲處失信行為。

三、結束語

稅收管理改革之路還很漫長，但必須緊跟時代的步伐，創新思維和完善相關管理制度，充分利用大數據這一現代化的工具，積極應對各種挑戰，最終實現稅收現代化。

參考文獻

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